трусики женские украина

На головну

 звіт - Фінанси

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Алтайського державного університету

ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФІНАНСІВ І КРЕДИТУ

ЗВІТ

ПО ознайомчої практики

Виконала студентка

3-го курсу, група 201

Кузнєцова А.Н ._______

____________________

ПІДПИС

Науковий керівник

Міщенко ____________

____________________

ПІДПИС

Робота захищена.

Оцінка _______________

«» _______________2003 Р

Барнаул 2003

Зміст: Вступ 2 Розділ 1 Загальна характеристика організації 3 Розділ 2 Характеристика фінансових ресурсів підприємства 7 Розділ 3 Необоротні активи, фінансові джерела їх відтворення 9 Розділ 4. Оборотні кошти підприємства, їх джерела 11 Розділ 5 Формування доходів і витрат організації 13

Формування доходів підприємства 14

Формування витрат підприємства 15Раздел 6 Формування, розподіл і використання прибутку 17

Розділ 7 Фінансові відносини підприємства з учасниками ринку 18

Висновок 19

Додатки 20

Введення

Місце проходження практики Закрите Акціонерне Товариство «Крайовий Будинок Моделей», що є орендодавцем.

Робота моя проходила на 6 поверсі, де безпосередньо і знаходиться Суспільство. У перебігу всієї практики я переміщався по всіх відділах. Я відвідала кабінети: бухгалтерів, юристів, адміністраторів, генерального директора, фірми «ОТТО» (займається торгівлею по каталогах), інженера і всіх ЗАМ.ДИРЕКТОРА.

Я була ознайомлена з необхідною документацією Товариства, такий як Статут, реєстр акціонерів, фінансовою звітністю, з різними договорами (з Горелектросеті, охороною та багатьма іншими). Большенство з цих документів мені не дозволили виносити за межі будівлі.

Всі розрахунки на даному підприємстві здійснюються за допомогою комп'ютерів і безпосередньо бухгалтерської програми «1-С».

Переоцінки на даному підприємстві в документації не проводиться, а нарахуванні амортизації відбувається лінійним методом.

Період проходження практики з 3 лютого по 15 лютого.

1. Загальна характеристика організації

ЗАТ «Крайовий Будинок Моделей» (надалі «Товариство») являє собою закрите акціонерне товариство, є юридичною особою і діє на основі Статуту, має власне майно, самостійний баланс і розрахунковий рахунок.

Товариство створене в результаті реорганізації у формі перетворення акціонерного товариства відкритого типу «Крайовий Будинок Моделей». Товариство зареєстровано в порядку, встановленому Цивільним Кодексом РФ, федеральним законом «Про акціонерні товариства» і здійснює свою діяльність відповідно до законодавства РФ і Статутом.

Розмір статутного капіталу становить 7000000 рублів. Статутний капітал Товариства складається з номінальної вартості акцій Товариства, придбаних акціонерами. У статутному капіталі цього підприємства іноземного капіталу немає. 100% акціонерів-фізичні особи, прибуток між акціонерами розподіляється пропорційно внеску в статутний капітал.

Рада директорів Товариства здійснює загальне керівництво діяльністю Товариства, за винятком вирішення питань, віднесених до виключної компетенції загальних зборів акціонерів.

У суспільстві до моменту досягнення числа акціонерів - власників голосуючих акцій - до 50, функції ради директорів здійснює загальні збори акціонерів на підставі Статуту. Вирішення питання про проведення загальних зборів акціонерів та про затвердження порядку денного належить до компетенції Генерального директора Товариства.

ЗАТ «КДМ» розташовується в м Барнаулі та зареєстровано за адресою проспект Будівельників 16. Основною метою діяльності товариства є отримання прибутку. Основними видами діяльності підприємства є пердоставленіе приміщень під оренду.

Програмне забезпечення. На даному підприємстві використовується програма «1С - Бухгалтерія». Пакет програм «1С - Бухгалтерія» складається з двох незалежних програм: «Облік бухгалтерських операцій» і «Платіжні документи».

Програма «Облік бухгалтерських операцій» призначена для ведення бухгалтерських проводок, друку первинних документів, розрахунку підсумкових показників, формування звітів для податкових органів.

Програма «Платіжні документи» призначена для формування, друку та зберігання платіжних документів для банку.

Програма має такі характеристики:

кількість операцій не обмежена;

кількість рахунків (субрахунків) не обмежене;

розрядність сум операцій - до 16 знаків, включаючи точку;

кількість знаків бухгалтерського рахунку / субрахунку (букви, цифри) -3;

кількість обсягів аналітичного обліку по кожному рахунку (субрахунку) - до 100000 найменувань;

формування підсумків - за рік, квартал, місяць, довільний період;

кількість незалежних робочих місць на одному комп'ютері не обмежена.

Вихідними даними для бухгалтерії є проводки, що вводяться в журнал господарських операцій. На підставі введених проводок програма автоматично формує баланс та іншу звітність.

Програма дозволяє формувати велику кількість вихідних документів.

Дана програма передбачає облік операцій між банками та підприємствами. У зв'язку з тим, що взаємовідносини між ЗАТ «КДМ» і обслуговуючим його банком здійснюються лише через розрахунковий рахунок, то для обліку таких операцій призначений рахунок 51 «Розрахунковий рахунок».

Вихідними даними для бухгалтерії є проводки, що вводяться в журнал господарських операцій. На підставі введених проводок програма автоматично формує баланс та іншу звітність.

Якщо були надходження на розрахунковий рахунок, то в журналі операцій вказується дата надходження, дебет, сума проводки, номер робочого місця, на якому вводилася дана проводка, а також зміст операцій і проводки. Якщо ж були перераховані кошти з розрахункового рахунку, то вони вказуються за кредитом рахунка в журналі операцій.

Після введення всіх проведених розрахунків на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» в журнал операцій можливо отримати всю необхідну вихідну документацію.

На розрахунковий ЗАТ «КДМ» надходять такі кошти: оплата за орендовані приміщення, грошові перекази від інших пердпріятій.

У свою чергу з нього знімаються кошти на оплату рахунків, за розрахунково-касове обслуговування банком, відрахування до бюджету, до фондів соціального забезпечення.

Генеральний директор

ЗАМ.ДИРЕКТОРА

ЗАМ.ДИРЕКТОРА

Виконавчий директор

ЗАМ.ДИРЕКТОРА

Бухгалтерія

Відділ з кадрів

Адміністрація

Юристи

Секретар

Відділ

постачання

Інженер

Вантажники

Водії

Слюсарі

Тесляр

Будівельники, робочі

Прибиральниця

Структура ЗАТ «КДМ», рис. 1

Cреднеспісочная чисельність на підприємстві становить 22 людини.

2. Характеристика фінансових ресурсів підприємства

Фінансові ресурси це грошові кошти у формі доходів і зовнішніх надходжень, призначених для виконання фінансових об'язательств і здійсненню витрат по розширеному відтворенню.

Розрізняють власні та залучені джерела коштів:

Власні джерела коштів складаються з фондів, резервів, нерозподіленого прибутку і прибутку. До цієї ж групи слід віднести стійкі пасиви.

Фонди - вкладених власниками в дане підприємство. Необхідно виділити п'ять фондів: статутний, додатковий, резервний, амортизаційний і спеціальні.

Статутний - кошти, вкладені в підприємство відповідно до його статуту.

У ЗАТ «КДМ» статутний капітал становить 7 тис. Рублів.

Додатковий фонд - відображає приріст статутного фонду як за рахунок прибутку, так і за рахунок різних нетипових операцій, пов'язаних з переоцінкою активів, безоплатним отриманням майна, оприбуткуванням подарунків. Вилучення активів можуть бути також відображені як зменшення додаткового фонду і якщо виявиться недостатньо, то і як зменшення статутного капіталу.

Резервний фонд - накопичена прідпріятіе сума коштів, призначена для погашення непередбачених втрат.

Амортизаційний фонд є сума коштів, що накопичуються підприємством для забезпечення безперервної експлуатації основних засобів. Величина фонду залежить від фінансової політики підприємства; відрахування до фонду виробляються за ставками, встановленими у відсотках від вартості коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, і залежать від їх складу і режиму експлуатації. Фонд може складатися з двох частин: одна призначена на капітальний ремонт, друга на реновацію основних засобів

Спеціальні фонди призначені на якісь сторого певні потреби, часто формуються для матеріального заохочення працівників даного підприємства.

Резерви є накопичення для покриття очікуваних і суворо визначених витрат підприємства.

Непределенная прибуток - категорія, яка часто дублює додатковий фонд. Якщо ця категорія іспользутся, то вона відображає збільшення статутного фонду за рахунок напрацьованої в попередні звітні періоди і нерозподіленого (невикористаної) прибутку.

У цьому випадку додатковий капітал відображає все, крім цих джерел.

Прибуток є фінансовий результат господарську діяльність підприємства за певний період; за загальною сумою прибутку стоять засоби, що збільшують смму раніше наявних активів. Сюди ж відносять доходи майбутніх періодів.

Стійкі пасиви є залучені (чужі) кошти, постійно використовуються на підприємстві. Будь-яке підприємство практично завжди має в своєму розпорядженні деякою сумою залучених коштів.

Позикові (залучені) кошти представлені кредиторською заборгованістю перед фізичними та юридичними особами.

На практиці проводять розмежування між довгостроковою і короткостроковою кредиторською заборгованістю

На ЗАТ «КДМ» присутні: власні кошти які составлят близько 70% фінансових ресурсів підприємства і позикові 30% (утворені за рахунок банківських кредитів). Власні ресурси сформовані за рахунок вкладів в устовной капітал і доходів від оренди. Позикові кошти були взяті для в «Ощадбанку» і «МКБ».

3. Необоротні активи, фінансові джерела їх відтворення

Необоротні активи - активи з тривалістю використання більше одного року: довгострокові фінансові вкладення, нематеріальні активи, основні засоби, інші довгострокові активи.

Способи нарахування амортизації:

А = П * Н Лінійний

А = О * 2Н Спосіб зменшуваного залишку

А = П * К Спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання

А = V * П / W Cпособ списання вартості пропорційно обсягу виконаних робіт

Де П - первісна вартість, Н - норма амортизації у відсотках, О -остаточная вартість, V і W - обсяг і передбачуваний обсяг.

Амортизація нараховується з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт прийнято до бухгалтерського обліку. Нарахування амортизації припиняється з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта з експлуатації.

У ЗАТ «КДМ» амортизація нараховується лінійним способом.Структура основних фондів - співвідношення часток різних елементів основних фондів у загальній сумі основних фондів підприємства.

У ЗАТ «КДМ» є наступні необоротні активи відображені в бухгалтерському балансі за 30 вересня 2002 року на початок звітного року:

Нематеріальні активи (1 тис.руб.)

Состоящіі: патенти, ліцензії, тьоварние знаки, інші аналогічні з переліченими правами активи (1 тис.руб.)

Основні засоби (147 тис.руб.)

Складаються з будівель, обладнань і машин (147 тис.руб.)

Довгострокові фінансові вкладення (1002 тис.руб.)

Складаються з інвестицій в інші організації (953 тис.руб);

Інших довгострокових фінансових вкладень (49 тис.руб)

А на кінець звітного періоду:

1. Нематеріальні активи (1 тис.руб.)

Состоящіі: патенти, ліцензії, тьоварние знаки, інші аналогічні з переліченими правами активи (1 тис.руб.)

Основні засоби (181 тис.руб.)

Складаються з будівель, обладнань і машин (181 тис.руб.)

Довгострокові фінансові вкладення (953 тис.руб.)

Складаються з інвестицій в інші організації (953 тис.руб);

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності не відображені в балансі.

Разом по розділу необоротні активи бухгалтерського балансу складають на початок звітного року 1150 тис.руб, а на кінець звітного 1136 тис.руб.

У ЗАТ «КДМ» кошти від переоцінки йде в додатковий капітал. Переоцінка проводилась до 1997 року, потім вона стала не об'язательно.

На даному підприємство не створюються резерви. Немає фонду накопичення.

4. Оборотні кошти підприємства

Оборотні фонди, частина виробничих фондів підприємств і об'єднань, яка повністю споживається в кожному виробничому циклі і повністю переносить (передає) свою вартість на новий продукт праці.

Показники використання оборотних коштів:

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (Коб)

Коб = (Дру / Ос) * 1 руб. , Де

Дру - доходи від реалізації послуг, тис. Руб .;

Ос - середній залишок оборотних коштів, тис. Руб.

Коб показує, скільки доходів отримано на 1 рубль оборотних коштів.

Кількість обертів, скоєних обіговими коштами, наприклад, за квартал (90 днів) (Nоб):

Nоб = Дру / Ос.

Тривалість одного обороту (Тоб):

Тоб = 90 / Nоб.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів (Кзаг):

Коб = (Ос / Дру) * 1 руб. .

Показує, скільки оборотних коштів припадає на 1 рубль доходів від реалізації послуг.

Нормування оборотних коштів - це встановлення мінімально необхідної потреби в оборотних виробничих фондах для забезпечення безперервного і високоякісного процесу надання послуг. На даному підприємстві немає ніякої документації про нормуванні та управлінні оборотними коштами. Оборотні активи ЗАТ «КДМ» на початок звітного року (кінець звітного періоду) складаються:

Запаси - 49 тис.рублей (49 тис.руб.) У тому числі сировина, запаси та інші аналогічні цінності.

Податок на додану вартість по придбаних цінностей - 8 тис.руб (3 тис.руб.)

Дебіторська заборгованість (більше 12 місяців) - 1566 тис.руб (22 тис.руб.) Складається з: векселі до отримання; покупці і замовники.

Дебіторська заборгованість (протягом 12 місяців) - 536 тис.руб (1661 тис.руб.) Складається: покупці і замовники; заборгованість учасників за внесками до статутного капіталу; інші дебітори.

інші оборотні активи 364 тис.руб (426 тис.руб.)

Разом по розділу II Оборотні активи 2523 тис.руб. (2148 тис.руб)

На підприємстві оборотні кошти йдуть на зар.плату, поточні витрати, комунальні платежі, податки, розширення площ, представницькі витрати.

5.Формірованіе доходів і витрат організації

Звіт про прибутки і збитки (форма №2) являє собою форму бухгалтерської звітності, основне призначення, якої полягає в характеристиці фінансових результатів діяльності організації за звітний період. У звіті про прибутки і збитки вказуються в сумовому вираженні дані про доходи і витрати по звичайних видах діяльності, операційних доходах і витратах, позареалізаційні доходи та витрати, надзвичайних доходи та витрати. Типова форма звіту про прибутки і збитки затверджена Наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 4н. Звіт складається з чотирьох граф: найменування показника, код, за звітний період і за аналогічний період попереднього року. Структура звіту про прибутки і збитки - детальна розбивка даних про доходи і витрати підприємства. Включає в себе дані про загальні доходи підприємства за період, витратах, пов'язаних з отриманням цих доходів і всіх періодичних доходи та витрати, не пов'язаних з конкретними видами продукції.

При складанні Звіту про прибутки і збитки (форма №2) організації слід керуватися основними принципами, закріпленими в ПБО 9/99 і ПБУ 10/99, введеними в дію з 1 січня 2000, які нормативно регламентують питання формування для цілей бухгалтерського обліку двох понять: "доходи організації" і "витрати організації".

До таких принципів в першу чергу слід віднести:

дотримання критеріїв визнання доходів і витрат, закріплених у п. 12 ПБУ 9/99 і п. 16 ПБО 10/99;

дотримання класифікації доходів і витрат (отримані за основними видами діяльності, операційні, позареалізаційні і надзвичайні);

принцип рівномірного і обгрунтованого розподілу доходів і витрат між звітними періодами;

принцип взаємозв'язку доходів і обумовлюють їх отримання доходів;

- Принцип визнання витрат (списання активу) за наявності даних про те, що від використання цього активу економічна вигода (дохід) отримана не буде.

При складанні бухгалтерської звітності необхідно враховувати і зміни, внесені наказом Мінфіну Росії від 30.03.01 № 27н в положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9/99) і "Витрати організації" (ПБУ 10/99), затверджені відповідно наказами Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н і від 06.05.99 № 33н.

5.1. Формування доходів підприємства

Види доходів:

Від звичайних видів деятельностіОпераціонние доходи Доходи підприємства від основної (виробничої) діяльності.

Позареалізаційні доходи доходи, отримані від операцій з цінними паперами, від участі в дочірніх підприємствах, від курсових різниць за операціями в інвалюті.

Надзвичайними доходами вважаються надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.): страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п .

У ЗАТ «КДМ» прибуток формується за рахунок:

Від звичайних видів діяльності: оренди.

Визначення доходів відбувається за методом нарахування (в момент підписання акту «Про надання послуг»)

Формування витрат предпрятия Операційні витрати (Поточні витрати; Експлуатаційні витрати)

Комерційні витрати (витрати по реалізації):

заробітна плата і комісійні,

витрати на рекламу і маркетинг,

інші витрати по реалізації.

Загальногосподарські та адміністративні витрати:

заробітна плата адміністрації,

амортизація адміністративних будівель та обладнання,

оплата ліцензій і деяких податків,

інші загальні та адміністративні витрати.

Позареалізаційні витрати витрати, пов'язані з реалізацією виробленої продукції, які входять в повну собівартість продукції понад її виробничої собівартості.

Надзвичайні витрати у складі надзвичайних витрат відображаються витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації майна тощо.). Амортизація - в широкому сенсі - бухгалтерська і податкова концепції, використовувані для оцінки втрати величини вартості активів з плином

часу. Амортизація - у вузькому сенсі - списання балансової вартості основних фондів.

У ЗАТ «КДМ» витрати визначаються за методом нарахування (пред'явленні в витрата, не залежно від оплати). Витрати на підприємстві наступні: отлата праці, податки і збори, комунальні платежі, ремонти, амортизація, представницькі витрати, реклама, відрядження та інші для цілей налогоблаженія.

Сировина і матеріали списуються: за одиницю товару.

Нарахування заробітної плати: оклад + районний коефіцієнт (15%) - 400 (пільга) - 300 (кожну дитину) це ділиться на 13% отримуємо ПДФО. Потім зар.плата- ПДФО = виплачіваеми зар.плата.

6.Формування, розподіл і використання прибутку.

Прибуток = Дохід - витрати, прийняті або зменшувати базу оподаткування.

Фінансовий результат - це прибуток (збиток) підприємства, отримана (ий) ним протягом звітного періоду.

Фінансовий результат (прибуток) є різниця між доходами і витратами фірми. Ця різниця може бути позитивною, тоді мова йде про прибуток, або негативною, тоді її кваліфікують як збиток.

Рентабельність є одним з головних показників, що характеризують фінансовий стан підприємства.

Показники рентабельності найбільш об'єктивно відображають рівень економічного розвитку кожного підприємства. Вони є синтетичними і в той же час найбільш порівнянними між показниками окремих підприємств, котрі характеризують ефективність ведення підприємства.

Коефіцієнти рентабельності характеризують прибутковість діяльності підприємства, розраховуються як відношення отриманого балансового або чистого прибутку до витраченим коштам чи обсягу реалізованої продукції. Розрізняють рентабельність власних коштів, всього капіталу, виробничих фондів та ін.

Рентабельність власних коштів характеризує прибутковість підприємства від усіх видів діяльності в розрахунку на 1 рубль вкладення власних коштів.

Коефіцієнт рентабельності продажів характеризує прибутковість основної діяльності підприємства.

Коефіцієнт рентабельності перманентного капіталу показує, скільки прибутку отримано на рубль вкладення як власних, так і позикових коштів.

На даному підприємстві прибуток «0».

7.Фінансовие відносини підприємства з учасниками ринку

На даному етапі на ринку присутня безліч торгових центрів розташованих у різних районах міста. Тепер коротко розглянемо основні з них.

Магазин «Цезар» ». Переваги: ??вигідне розташування, висока швидкість обслуговування, великий асортимент.

Недоліки: незручне планування приміщення (огляд з однієї частини в іншу кілька утруднений).

Резюме: даний заклад швидше нагадує базар, яке відвідують від випадку до випадку або у вихідні дні.

Магазин «Вавилон». Основною перевагою є досить широкий асортимент пропонованих товарів (є харчової відділ), наявність бару. Недоліки: недостатньо вигідне місце розташування, ціни вищі.

Магазин «Ультра». Переваги: ??гарне місце розташування, відмінний стиль, сильна рекламна підтримка. Недолік: мало поширений, асортимент не великий, немає харчового блоку.

Резюме: стильне, досить непогане заклад.

Магазин «Цум». Вигідне місцерозташування, нещодавно модернізований.

Також прісутствиют магазини з більш маленькою займаною площею, такі як «Батьківщина», «Зміна», «Факторія», «Червоний» вони менш конкурентно здатні. Хоча маю деяку популярність серед населення.

Підводячи підсумок вищесказаного, на ринку присутні фірми орієнтовані на певне коло клієнтів. У ЗАТ »КДМ» спостерігаються такі переваги: ??більш низька орендна плата, стратегічно вигідне місце розташування, великий асортимент орієнтований на різні верстви населення, постійне розширення площі магазину, постійна рекламна підтримка.

Висновок

Дане підприємство на ринку з 1996 року. Займається наданням арендемих площ. Гл.34 ГК РФ реалізує взаємини орендаря і орендодавця.

Суб'єктами цивільних правовідносин за договором оренди виступають орендодавець і орендар.

Орендодавець (ЗАТ «КДМ») - юридична особа, яка надає майно у тимчасове користування - власник даного майна.

Орендар - юридична або фізична особа, яка приймає майно для тимчасового використання в підприємницьких цілях.

Договір оренди укладається в письмовій формі на визначений або невизначений термін (ст.609, 610 ЦК України) і носить БЕЗОПЛАТНО характер.

Особливість даного підприємства полягає в тому, що вільні грошові кошти інвістіруются в поліпшення умов праці співробітників даного підприємства, а також інвістіруются в збільшення площ даного підприємства. Щорічно на зборах акціонерів приймається бюджет даного підприємства і затверджується акціонерами.

Щорічно проводяться аудиторські перевірки даного підприємства: помилок і порушень не виявлено.

Пропозиції: Створити резервний фонд, за рахунок цього можна знизити податок на прибуток; розширити сферу діяльності (раніше було величезне ательє в цій будівлі) на вільні грошові коштів

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка