трусики женские украина

На головну

 Формування і використання грошових фондів підприємства - Фінанси

1 Теоретичні та методологічні аспекти формування і використання грошових фондів підприємства

1.1 Поняття і сутність грошових фондів підприємства, їх формування та використання

Фінанси підприємств - сукупність економічних відносин, що виникають у зв'язку з утворенням, розподілом і використанням грошових коштів у процесі виробничо-господарської діяльності підприємств усіх форм власності. Вони є вихідною ланкою всієї фінансової системи, бо функціонують безпосередньо у сфері матеріального виробництва, де створюються джерела фінансових ресурсів, сукупний суспільний продукт і національний дохід. Різноманіття грошових відносин, утворення та використання цілої системи фондів в процесі кругообігу коштів створює складну сукупність взаємин підприємства з постачальниками - придбання матеріальних цінностей, послуг, необхідних для його діяльності; підрядниками - оплата будівельно-монтажних, ремонтних та інших робіт; з покупцями - при реалізації товарів та наданні послуг; з бюджетом - з податків, відрахувань, платежів і асигнувань; з банком - за кредитами, зберігання грошових коштів, виконання розрахункових операцій; з робітниками і службовцями - з оплати праці та інших розрахунках.

Основними джерелами організації в придбанні майна та фінансуванні процесу виробництва є кошти власників, акумульовані у формі статутного капіталу, інших видів капіталів, утворених організацією в установленому порядку, а також прибуток, залишена учасниками на розширення виробництва, - так звані власні кошти підприємства. Поряд з цими засобами підприємство використовує для фінансування своєї діяльності кошти, запозичені в банках і в інших юридичних і фізичних осіб, - це позикові кошти.

Для осіб участь у статутному капіталі підприємства відрізняється в економічному плані від надання позик тим, що учасники в діяльності організації мають право, зокрема, на винагороду за участь - у формі певній частці заробленого прибутку, що залишилася у організації після розрахунків з бюджетом. Розмір цієї частки доходу залежить від величини чистого прибутку.

Найважливішою стороною фінансової діяльності підприємств є формування і використання різних грошових фондів. Через них здійснюється забезпечення господарської діяльності необхідними коштами, а також розширеного відтворення; фінансування науково-технічного прогресу; освоєння і впровадження нової техніки; економічне стимулювання; розрахунки з бюджетом, банками.

Грошові фонди підприємства можна розбити на 4 групи:

Фонди власних коштів:

статутний капітал;

додатковий капітал;

резервний капітал;

інвестиційний фонд;

валютний фонд;

інші.

Фонди залучених коштів:

фонд споживання;

розрахунки по дивідендах;

доходи майбутніх періодів;

резерви майбутніх витрат і платежів.

Фонди позикових коштів:

кредити банків;

факторинг;

лізинг;

інші.

Оперативні грошові фонди:

для виплати заробітної плати;

для виплати дивідендів;

для платежі до бюджету;

інші.

Перша група грошових фондів підприємства - це фонди власних коштів. Вони відіграють вирішальну роль у його діяльності, тому вимоги щодо їх обсягом і організації досить однозначні.

Капітал являє собою різницю між активами і зобов'язаннями підприємства. Капіталу будь-якого підприємства притаманні, принаймні, дві особливості. По-перше, він завжди виступає в ролі джерела активів господарської одиниці, а, отже, невловимий (його не можна помацати руками). По-друге, капітал аж ніяк не є синонімом поняття «власні кошти», до його складу входять тільки ті власні кошти, які змінюють свою форму (з грошової переходять в матеріальну і навпаки), а не витрачаються підприємством безповоротно.

Статутний капітал - це сума внесків спочатку інвестованих власниками в майно підприємства для забезпечення його статутної діяльності. Його розмір завжди чітко визначений в установчих документах підприємства. Статутний капітал є основою всієї діяльності будь-якого підприємства, має важливе економічне значення.

Резервний капітал - це страховий капітал підприємства, призначений для відшкодування збитків від господарської діяльності, а також для виплати доходів інвесторам і кредиторам у випадку, якщо на ці цілі не вистачає прибутку. Кошти резервного капіталу виступають гарантією безперебійної роботи підприємства і дотримання інтересів третіх осіб. Наявність такого джерела зраджує останнім впевненість у погашенні підприємством своїх зобов'язань.

На відміну від резервного поняття додаткового капіталу цивільним законодавством не визначено. Поняття додаткового капіталу розкривається нормативними документами з бухгалтерського обліку. Додатковий капітал є одним із джерел власних коштів організації. Він утворюється в процесі господарської діяльності підприємства в результаті приросту вартості активів підприємства, а також в результаті приєднання до активів безоплатно отриманого майна виробничого призначення. Додатковий капітал включає в себе капітал переоцінки, емісійний дохід, капітал накопичення. Капітал переоцінки - приріст вартості майна в результаті переоцінок основних засобів та незавершеного будівництва організації, вироблених за рішеннями уряду. Емісійний дохід - отримані грошові кошти та майно в сумі підвищення їх величини над вартістю переданих акцій. Капітал нагромадження - приріст активів у результаті інвестиційної діяльності організації, профінансованої за рахунок прибутку.

Інвестиційний фонд призначений для розвитку виробництва. У ньому концентруються:

Амортизаційний фонд, призначений для простого виробництва основних фондів;

Фонд накопичення, утворений за рахунок відрахувань від прибутку і призначений для розвитку виробництва. Ця частина доходу, яка використовується на приріст виробничих і невиробничих основних фондів, а також для створення страхових запасів і резервів.

Позикові і залучені джерела.

Роль цього фонду очевидна. Істина в цьому випадку така: підприємство повинно мати можливість і зобов'язана за рахунок власного прибутку та інших джерел забезпечити приріст оборотних коштів і фінансування капітальних вкладень. Це повинно завжди враховуватися підприємством при розподілі чистого прибутку і вирішенні питання про те, яка частина її повинна бути спрямована на виплату дивідендів і на розвиток виробництва.

Валютний фонд формується на підприємствах, які отримують валютну виручку від експортних операцій і для імпортних операцій. Цей фонд не має самостійного цільового значення. Він виділяється остільки, оскільки операції в валютою мають свої особливості. У цих цілях підприємством у комерційних банках, що мають ліцензію Центрального Банку, для проведення валютних операцій відкриваються валютні рахунки.

Друга група грошових фондів - це фонди залучених коштів. Вони мають двоїстих характер. З одного боку, ці кошти знаходяться в обороті підприємства, а з іншого - вони належать його працівникам (дивіденди і фонд споживання). Підтверджує їх подвійність те, що, по-перше, в балансі підприємства вони знаходяться в п'ятому розділі пасиву, тобто серед короткострокових зобов'язань, а по-друге, при деяких розрахунках вони виключаються із зобов'язань підприємства.

Фонд споживання грошовий фонд, що утворюється за рахунок чистого прибутку підприємства, що представляє собою сукупність прямих і непрямих виплат працівникам підприємства незалежно від їх організаційно-правової форми власності. За професора М.Г. Лапусти, фонд споживання призначений для виплати дивідендів, для сплати в ряді випадків штрафів, пені, за порушення з вини підприємства. Нарахування оплати праці працівників автор виділяє в окремий оперативний фонд. А на думку С.В. Рижикова, В.Г. Золотогорова і В.С. Рижикова, фонд оплати праці входить до складу фонду споживання.

Третя група грошових фондів підприємства - це фонди позикових коштів. В умовах ринкової економіки жодне підприємство не може обходитися без позикових коштів. Різноманіття фондів дає можливість використовувати їх в різних ситуаціях. Позикові кошти в нормальних економічних умовах сприяють підвищенню ефективності виробництва. Позикові кошти - частина оборотних коштів, отриманих підприємством у порядку короткострокового банківського кредиту. Їх наявність обуславліва6ется тим, що власні кошти покривають лише мінімальну потребу підприємства, необхідну для нормального здійснення його діяльності. Додаткова потреба, яка виникає у зв'язку з перевиконанням плану виробництва, затримкою у відправці готової продукції, нерівномірністю ходу виробництва або поставок сировини, носить тимчасовий характер і може покриватися короткостроковими кредитами банків. Кредит - позика в грошовій або натуральній формі, що надається однією юридичною або фізичною особою - кредитору, іншій особі - позичальнику.

До позикових засобів крім кредитів відносять лізинг. Лізинг - користування юридичною або фізичною особою не належать йому засобами праці замість придбання їх у свою власність; одна з форм кредитування товарів тривалого користування.

Факторинг є різновидом посередницької діяльності, при якій фірма-посередник (факторингова компанія) за певну плату одержує від підприємства право стягувати і зараховувати на його рахунок належні йому від покупців суми грошей (право інкасувати дебіторську заборгованість). Одночасно з цим посередник кредитує оборотний капітал клієнта і приймає на себе його кредитний і валютний ризики.

Оперативні грошові фонди підприємства, що утворюють четверту групу грошових фондів, створюються їм періодично. Ці фонди грошових коштів можуть створюватися на всіх підприємствах. До них відносять фонд оплати праці, фонд для платежів до бюджету, фонд для освоєння нової техніки, відрахувань вищестоящої організації.

Павлова Л.Н. виділяє ще один фонд - фонд відшкодування, що забезпечує покриття витрат на просте відтворення і нарахування зносу. Сюди входять орендна плата і амортизаційні відрахування. З точки зору професора Лапусти М.Г., фонд відшкодування входить до складу інвестиційного фонду.

Таким чином, незважаючи на протиріччя думок, всі автори і економісти виділяють основні фонди грошових коштів: статутний, додатковий, резервний капітали, фонди споживання і накопичення, фонд позикових коштів. А підприємства в процесі своєї діяльності можуть створювати й інші грошові фонди для фінансування різних операцій.

1.2 Нормативно-правове регулювання формування і використання грошових коштів підприємства

Організація має можливість вибирати найбільш вигідні способи здійснення фінансових операцій, що забезпечують бажану величину прибутку і показники фінансової стійкості підприємства. Приписи чинних нормативних документів можна розділити на Одноваріантні і багатоваріантні.

Одноваріантного припис означає, що нормативні документи встановлюють однозначний порядок здійснення конкретних операцій, обов'язковий для всіх організацій.

Існують випадки, коли нормативні документи містять кілька варіантів здійснення будь яких фінансових операцій.

Іноді нормативні документи взагалі не містять конкретних приписів щодо ведення фінансовій політиці підприємства. В даному випадку організація може самостійно розробити відповідні способи для здійснення своєї діяльності.

У навчальному господарстві «Лаврівський» для регулювання порядків формування та використання грошових фондів підприємства застосовуються різні нормативно-правові акти. В першу чергу, це Цивільний Кодекс Російський Федерації, в якому містяться положення про порядок формування та використання статутного капіталу підприємств різних організаційно-правових форм (акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, товариств, державних і муніципальних підприємств).

Для реєстрації підприємств на підставі заяви засновників керуються Законом РФ «Про підприємства і підприємницької діяльності», «Про власність». Стаття 34 Закону «Про акціонерні товариства» від 26.12.95г. № 208-ФЗ, Федеральний Закон «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02. 98р. № 14-ФЗ, статті 73,90, 95,105 і 114 Цивільного Кодексу РФ, а також пункт 1 Положення «Про порядок державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності» вимагають від засновників (учасників) оплата статутного капіталу (фонду) до реєстрації їх організації. Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженим наказом Мінфін РФ від 29.07. 98р. №34 н визначається порядки нарахування та списання коштів з рахунків з обліку грошових фондів підприємства.

Для обліку порядків формування та використання фондів грошових коштів використовуються такі нормативні документи, як Положення з бухгалтерського обліку «Облік майна та зобов'язань організації, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3/95), наказ Мінфіну РФ від 12.11.96г. № 97 «Про річної бухгалтерської звітності організації», Лист Мінфіну РФ від 18.02.93г. №15 «Про відображення в бухгалтерському обліку та звітності засобів, що використовуються на фінансування капітальних вкладень» та інші. Ці документи регулюють фінансові операції з використання коштів з фондів накопичення і споживання, а також додаткового і резервного капіталів за цільовим призначенням.

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та організації АПК, затверджений наказом Мінфіну СРСР від 01.11.91г. № 56 в редакції подальших змін, дозволяє вести окремий облік формування та використання деяких грошових фондів, так як передбачає відкриття субрахунків.

Указ Президента РФ від 25.07.96г. № 1095 «Про заходи щодо забезпечення державного фінансового контролю в РФ» визначає напрями та завдання контролю за формуванням державних доходів і їх раціональним використанням, а також поліпшення взаємодії та координації діяльності конкретних органів.

Таким чином, російське законодавство надає можливість реального розвитку контролю, оцінки та обліку порядків формування та використання всіх грошових фондів підприємств і організацій.

1.3 Проблеми формування та використання грошових фондів підприємства в сучасних умовах.

К

Джерела утворення коштів організації

аждое підприємство для здійснення своєї діяльності має в розпорядженні грошові кошти. Джерела формування цих коштів представлені на схемі 1.

Власний капітал

Позикові (залучені) кошти

Зобов'язання

Схема 1 Джерела утворення коштів організації

В

Власний капітал

фінансової діяльності підприємства особливе значення має формування власного капіталу, який включає в себе статутний капітал, резервний капітал, додатковий капітал, фонди грошових коштів, нерозподілений прибуток, а також централізовані джерела фінансування. Структура власного капіталу представлена ??на схемі 2.

Статутний капітал

Додатковий капітал

Резервний капітал

Цільові надходження і фінансування

Фонд накопичення, фонд споживання і соціальної сфери

Прибуток

Схема 2 Структура власного капіталу

Освіта фондів грошових коштів є способом управління власним капіталом. Фінансова служба визначає склад і структуру утворених на підприємстві фондів грошових коштів, а також встановлює цільові направлення їх витрачання. Ряд фондів грошових коштів утворюється підприємствами в силу вимог законів, інші залежать від рішення засновників та облікову політику підприємства.

Наявність статутного капіталу дозволяє визначити основну залежність між обсягом грошових коштів, що у відтворювальних процесах, і власним капіталом підприємства. Однак, останнім часом статутний капітал все більше набуває самостійного значення, знаходиться в значному відриві від сукупної вартісної оцінки необоротних і оборотних активів і не відображає реальних масштабів грошового обороту. Багато в чому це пов'язано з процесом інфляції і періодичної переоцінкою основних засобів, яка відображається у складі додаткового капіталу.

Статутний капітал підприємства визначає мінімальний розмір його майна, що гарантує інтереси його кредиторів. Таким чином, статутний капітал є основним джерелом власних коштів. Мінімальний розмір його визначається встановленим законодавчо мінімальним розміром оплати праці в країні. Капітал називається статутним тому, що його розмір фіксується в статуті товариства, який підлягає реєстрації.

Конкретне призначення, виконувані функції та порядок формування статутного капіталу залежать головним чином від організаційно-правової форми підприємства. Організації можуть бути комерційними та некомерційними. Комерційні організації мають основною метою своєї діяльності одержання прибутку, а некомерційні - не мають такої мети і не розподіляють отриманий прибуток між учасниками. Класифікація комерційних організацій з організаційно-правовій формі представлена ??на схемі 3.

Комерційні організації

Господарські товариства

Господарські товариства

Виробничі кооперативи

Унітарні підприємства

Повне товариство

Товариство на вірі (командитне)

Акціонерне товариство

закрите

відкрите

Товариство з обмеженою відповідальністю

Товариство з додатковою відповідальністю

Схема 3 Класифікація комерційних організацій з організаційно

правовій формі

Прийнято розрізняти статутний капітал господарського товариства, складеного капіталу господарського товариства, неподільний фонд виробничого кооперативу і статутний фонд унітарного підприємства. Складеного каптал - сукупність вкладів учасників повного товариства або товариства а вірі, внесених в товариство для здійснення його господарської діяльності. Неподільний (пайовий) фонд - сукупність пайових внесків членів виробничого кооперативу для спільного ведення підприємницької діяльності, а також придбаного і створеного в процесі діяльності. Статутний фонд - це сукупність виділених організації державою або муніципальними органами основних та обігових коштів.

Резервний капітал формується на підставі установчих документів підприємств та організацій. Починаючи з 1997 року формування резервного капіталу стало можливо тільки за рахунок чистого прибутку. Відрахування в резервний фонд складають 5% чистого прибутку. Раніше резервний фонд міг створюватися за рахунок балансового прибутку, мав суворо цільове призначення, контрольоване податковими органами. Використовувався резервний фонд, створюваний з урахуванням податкових пільг, в основному в двох напрямках: покриття збитків та виплата дивідендів. Резервний капітал, створюваний за рахунок чистого прибутку, може використовуватися на будь-які цілі, фінансування яких передбачено кошторисом. Резервний капітал збільшує власний капітал предпріятія.Учет освіти розглянутого фінансового джерела повинен забезпечувати отримання інформації, необхідної для контролю за дотриманням його верхньої і нижньої меж. У всіх випадках гранична величина резервного капіталу не може перевищувати тієї суми, яка визначена засновниками і зафіксована в установчих документах підприємства. Організовуючи облік використання резервного капіталу, необхідно мати на увазі, що російське законодавство неоднозначно регулює підходи до вирішення цього питання. Освіта резервного капіталу може бути обов'язковим і добровільним. У першому випадку він створюється відповідно до законодавства, а в другому - відповідно до облікової політики підприємства. В даний час створення резервного капіталу є обов'язковим тільки для акціонерних товариств і спільних підприємств. Як вже було зазначено вище, додатковий капітал складається з трьох статей: капіталу переоцінки, емісійного доходу і капіталу накопичення. З 1996 року до складу додаткового капіталу включаються три нові елементи: позитивні курсові різниці, засоби асигновані з бюджету, використані на фінансування довгострокових вкладень, а також кошти підприємства, спрямовані на поповнення оборотних коштів. Освіта і збільшення розмірів додаткового капіталу відбувається з різних причин, як правило, не залежних від діяльності організації. Порядок використання додаткового капіталу визначається власниками, як правило, відповідно до установчих документів після розгляду результатів звітного року.

Створення фонду накопичення, фонду споживання, а також інших грошових фондів обов'язково, якщо передбачено установчими документами підприємства, де вказано рішення про направлення прибутку в ці цільові фонди. Найчастіше зазначений порядок порушується, що призводить до відсутності чітко вироблених орієнтирів у пропорціях накопичення і споживання. Ця проблема може бути ефективно вирішена тільки в рамках стратегічного фінансового планування, яке є прерогативою підприємства. Робота повинна вестися в напрямку розвитку концепції фінансового планування, що віддає пріоритет накопиченню капіталу і його виробничого використання.

Фонд нагромадження - це частина чистого прибутку, призначена для фінансування виробничого розвитку підприємства та інших аналогічних заходів зі створення та придбання необоротних активів виробничого призначення. Він акумулює кошти заздалегідь розподіленої і зарезервованої чистого прибутку відповідно до установчих документів або за рішенням учасників підприємства.

У зв'язку з недосконалістю діючої методики обліку фонду накопичення останнім часом відзначається ослаблення контролю за його використанням.

Фонд споживання включає суми наданих підприємством соціальних пільг, включаючи матеріальну допомогу. До трудових і соціальних пільг працівників відносяться, зокрема: оплата додатково наданих за колективним договором відпусток; накидки до пенсій і одноразову допомогу йде на пенсію ветеранам праці; стипендії, виплачувані за рахунок коштів підприємства; компенсація подорожчання вартості харчування в їдальнях, буфетах, профілакторіях; оплата путівок працівникам та їхнім дітям на лікування, відпочинок, екскурсії, подорожі; матеріальна допомога та витрати на погашення позик; витрати з будівництва гаражів; витрати на оплату послуг поліклінікам; оплата проїзду до місця роботи, житла. Не належать до фонду споживання допомоги по соціальному страхуванню, пенсії працюючим пенсіонерам, інші виплати; вартість виданого спецодягу, молока, харчування; оренда приміщень для проведення навчальних, культурно-масових заходів; проведення вечорів відпочинку, дискотек і т.п .; витрати на утримання витрат, медпунктів, будинків відпочинку; витрати на придбання медикаментів для лікувально-профілактичних учрежденій.Дінаміка зміни власного капіталу визначає обсяг залученого і позикового капіталу. На початку 90-х років відбулися значні зміни в структурі грошового капіталу в результаті підвищення частки залученого і позикового капіталу. Основна проблема - це достатність грошового капіталу для здійснення фінансової діяльності, обслуговування грошового обороту, створення умов для економічного зростання. Ця проблема залишається поки невирішеною, про що свідчить значний недолік власного оборотного капіталу у більшості підприємств. Випереджаюче темп росту власного оборотного капіталу порівняно з сукупним грошовим капіталу служить показником підвищення стійкості фінансового стану і значного потенціалу зростання обсягів реалізації. Розрахунки показують, що перевищення більш ніж у два рази темпів зростання власного оборотного капіталу порівняно з сукупним грошовим капіталом дозволяє мати збиток власного оборотного капіталу, тоді як незначна різниця у співвідношенні між зазначеними показниками призводить до зростання недостатності власного оборотного капіталу. Наслідок цього - низьке співвідношення власного оборотного капіталу та вартісної оцінки запасів і витрат. Розглянуті показники і частка статутного капіталу в сукупному грошовому капіталі підприємств знаходиться в прямо пропорційній залежності.

2 Аналіз та оцінка формування та використання грошових фондів в

навчальному господарстві «Лаврівський»

2.1 правова та фінансово-економічна характеристика учхоза

«Лаврівський»

Учхоз «Лаврівський» займається випуском сільськогосподарської продукції рослинництва і тваринництва. Свою продукцію учхоз реалізує різним підприємствам, які займаються її переробкою. Для того, щоб оцінити розмір виробництва учхоза «Лаврівський», необхідно розглянути ряд показників, які представлені в таблиці 1.

Таблиця 1

Розмір виробництва підприємства

 Показники 1998 1999 2000

 1 2 3 4

 Вартість валової продукції в порівнянних цінах, тис.руб.

 всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 1145

 667

 478

 1192

 648

 544

 1350

 756

 594

 Вартість валової продукції в поточних цінах, тис.руб.,

 всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 9591

 4172

 2611

 11561

 6231

 4806

 12984

 7251

 5733

 Вартість товарної продукції в цінах реалізації, тис.руб.,

 всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 3943

 2312

 1358

 9488

 4932

 4391

 14360

 8051

 6309

Продовження таблиці 1

 1 2 3 4

 Вартість основних фондів, тис.руб.,

 всього

 в т.ч. виробничих

 40742

 26958

 42878

 25528

 44205

 27316

 5. Енергетичні потужності, к.с. - 13106 14531

 6. Середньорічна чисельність працівників, чол. 250240257

 7. площа сільськогосподарських угідь, га в т.ч. ріллі

 5407

 4908

 5407

 4908

 5407

 4908

 8. Поголів'я тварин, гол

 в т.ч. великої рогатої худоби

 1079

 1069

 1174

 1109

 1552

 1497

Проаналізувавши дані таблиці 1, можна зробити висновок про те, що з 1998 по 2000 рр. в навчальному господарстві «Лаврівський» спостерігається зростання виробництва. За період з 1998 по 2000рр. збільшилася вартість валової продукції в поточних і порівнянних цінах, вартість товарної продукції. З кожним роком збільшується вартість основних фондів (виробничих) і енергетичні потужності. Це пов'язано з розширенням виробництва, випуском все більшої кількості продукції рослинництва і тваринництва, більш ефективним використанням наявних матеріальних та грошових коштів. Збільшення обсягів виробництва продукції рослинництва свідчить про більш раціональне використання земельних ресурсів, так як за період з 1998 по 2000рр. площа земельних угідь, у тому числі ріллі не змінювалася. У 2000р. в навчальному господарстві «Лаврівський» спостерігається розвиток галузі тваринництва: збільшується поголів'я худоби і, відповідно, обсяг продукції, що випускається. Якщо в 1998р. поголів'я складало 1079 голів худоби, то в 2000р. - Вже 1552 голови, що на 473 голови більше. Показники таблиці 1 свідчать про те, що в майбутньому в навчальному господарстві «Лаврівський» відбуватиметься розширення виробництва, розвиток галузей тваринництва і рослинництва. Важливе значення для характеристики підприємства має вивчення складу і структури товарної продукції, дані про яку містяться в річних звітах підприємства. Розглянемо склад і структуру товарної продукції в навчальному господарстві «Лаврівський» на прикладі таблиці 2.

Таблиця 2

Склад і структура товарної продукції навчальному господарстві «Лаврівський»

 Вид продукції 1998 1999 2000

 Тис. руб. % Тис. руб. % Тис. руб. %

 1 2 3 4 5 6 7

 Зернові та зернобобові

 Картопля

 Соняшник

 Пр. продукція рослинництва

 Разом по рослинництву

 2191

 34

-

 85

 2312

 55,6

 0,9

-

 2,2

 58,6

 4417

 181

 24

 272

 4932

 46,6

 1,9

 0,3

 2,9

 52,0

 7225

 248

 79

 507

 8051

 50,3

 1,7

 0,6

 3,5

 56,1

 ВРХ

 Молоко

 Пр. продукція тваринництва

 М'ясо худоби

 Разом по тваринництву

 173

 1093

5

 82

 1358

 4,4

 27,7

 0,1

 2,1

 34,4

 510

 3704

4

 173

 4391

 5,4

 39,0

 0,04

 1,8

 46,2

 764

 5109

 10

 417

 6309

 5,3

 35,6

 0,1

 2,9

 43,9

 Всього 3943 100 9488 100 14360 100

Дані таблиці 2 показали, що з кожним роком, починаючи з 1998 по 2000р. випуск товарної продукції збільшувався як у галузі рослинництва, так і в галузі тваринництва. Так як учхоз «Лаврівський» спеціалізується рослинницької продукції, то це галузь більш розвинена, ніж тваринництво. Найбільшу питому вагу в загальному обсязі товарної продукції займають зернові та зернобобові культури (55,6% у 1998р, 46,6% - у 1999р., 50,3% - у 2000р.). Збільшився випуск картоплі та соняшнику. Що стосується галузі тваринництва, то тут особливу увагу в навчальному господарстві «Лаврівський» стали приділяти випуску молока. Це пов'язано зі збільшенням поголів'ю корів в господарстві, а також з поліпшенням кормової бази. Питома вага молока в структурі товарної продукції в 1998р. склав 27,7%, а в 2000р. - 35,6%. Питома вага м'яса худоби в загальному обсязі м'яса продукції - з 2,1% у 1998р. збільшився до 2,9% у 2000р. У 2000р. частка продукції рослинництва в загальному обсязі товарної продукції незначно відрізняється від частки продукції тваринництва, чого не можна сказати про 1998р. (Частка продукції тваринництва в загальному обсязі товарної продукції тоді складало близько 1/3). Для оцінки фінансових результатів розглянемо таблицю 3

Таблиця 3

Фінансові результати діяльності учхоза «Лаврівський»

 Показник 1998 1999 2000

 1 2 3 4

 Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), т.р. всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 3943

 2312

 1358

 9488

 4932

 4391

 14360

 8051

 6309

 Повна собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), т.р., всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 4308

 1992

 1968

 6997

 3288

 3501

 9958

 5005

 4953

Продовження таблиці 3

 1 2 3 4

 Прибуток (збиток) від реалізації продукції, т.р., всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 -365

 320

 -610

 2491

 1644

 890

 4402

 3046

 1356

 Рівень рентабельності (збитковості),%, всього

 в т.ч. рослинництво

 тваринництво

 -8

 16

 -31

 36

 50

 25

 44

 61

 27

Проаналізувавши показники, представлені в таблиці 3, можна зробити висновок про те, що за період з 1998р. по 2000р. учхоз «Лаврівський» зі збиткового господарства перетворився на прибуткове. Якщо в 1998р. він отримував прибуток від реалізації тільки рослинницької продукції, той в 1999 і в 2000рр. прибутковою стала і галузь тваринництва у зв'язку з її розширенням і більш ефективною організацією. Виручка від реалізації продукції в 2000р. в порівнянні з 1998р. збільшилася в 3,5 рази, а повна собівартість реалізованої продукції - в 2 рази. Рівень рентабельності в 1999р. склав 36%, а в 2000р. - На 8% більше в цілому по господарству. Збільшився він і по кожній галузі окремо. Надалі для збільшення прибутку від реалізації необхідно знижувати витрати на виробництво продукції і збільшувати обсяги випуску продукції.

Щоб оцінити платоспроможність підприємства необхідно розрахувати ряд коефіцієнтів, які представлені в таблиці 4.

Таблиця 4

Оцінка платоспроможності фінансової стійкості учхоза «Лаврівський»

 Показник 1998 1999 2000 Теоретичний рівень

 Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0,0003 0,0007 0,0004 ? 0,1

 Коефіцієнт проміжного покриття

 0,0500

 0,1250

 0,1004

 > 0,7

 Коефіцієнт загального покриття

 0,7450

 0,9090

 1,1543

 > 1

 Коефіцієнт незалежності

 0,7772

 0,8818

 0,6064

 > 0,4

 Співвідношення позикових і власних коштів

 0,2323

 0,2363

 0,5273

Дані таблиці 4 показали, що значення розрахованих коефіцієнтів в основному знаходяться нижче теоретичного рівня. У навчальному господарстві «Лаврівський» дуже низька платоспроможність, так як коефіцієнт абсолютної ліквідності майже дорівнює 0. Це говорить про нестачу бистрореалізуемих активів, за рахунок яких погашаються зобов'язання. Коефіцієнт проміжного покриття за всі 3 роки дорівнює 0,1, що нижче допустимого значення. Це свідчить про неможливість учхоза «Лаврівський» погасити свої зобов'язання за умови погашення в строк дебіторської заборгованості. Однак, коефіцієнт загального покриття в навчальному господарстві «Лаврівський» з 0,7 у 1998р. зріс до 1,2 в 2000р., тобто підприємство має достатньо ліквідних коштів, щоб погасити всі свої зобов'язання. Також підприємство має достатньо власних коштів, так як коефіцієнт незалежності за досліджуваний період був вище нормативного значення.

У навчальному господарстві «Лаврівський» для регулювання фінансово-господарської діяльності застосовуються різні нормативні акти. Це Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ, план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства і організацій АПК, положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» №25-н, «Облік основних засобів» №65- н та інші нормативні документи.

2.2 Порядок формування та використання власних грошових

фондів в навчальному господарстві «Лаврівський»

Відповідно до Цивільного Кодексу РФ, унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за нею майно. Власником майна такого підприємства може бути держава (державне унітарне підприємство) або орган місцевого самоврядування (муніципальне унітарне підприємство).

У сільському господарстві багато унітарних підприємств: племінні заводи, дослідні господарства наукових та навчальних організацій, навчальні господарства ВНЗ, технікумів та інших навчальних закладів, насіннєві господарства і т.п.

Майно унітарного підприємства, будучи об'єктом федеральної чи муніципальної власності належить даному підприємству на правах господарського відання або оперативного управління. Унітарне підприємство, засноване на праві господарського відання, створюється за рішенням уповноваженого на те державного органу або органу місцевого самоврядування. Унітарне підприємство, засноване на праві оперативного управління, створюється за рішенням Уряду РФ на базі майна, що перебуває у федеральній власності. У сільському господарстві до них відносяться особливо великі об'єкти, утворені за рішеннями Уряду (на приклад, меліоративні системи).

Принциповою особливістю унітарного підприємства є те, що його майно неподільне, воно не може бути розподілено за депозитними вкладами між його працівниками. Це відбивається на особливостях його статутного фонду: він неподільний, оскільки єдиним засновником є ??державний чи муніципальний орган. У той же час саме унітарне підприємство може бути учасником, членом інших комерційних і некомерційних організацій (товариств, товариств, спілок, фондів, асоціацій).

Статутний фонд унітарного підприємства покликаний виконувати дві функції: майнову та гарантійну. Гарантійна функція тут дещо обмежена, оскільки казенні підприємства зобов'язані відповідати за своїми зобов'язаннями лише коштами. При їх недоліку до відповідальності притягується власник (держава).

Учхоз «Лаврівський», що знаходиться в Орловському районі Орловської області, є навчально-дослідним господарством Орловського державного аграрного університету. При утворенні унітарного підприємства на праві господарського відання, його статутний фонд повинен бути повністю оплачений власником до державної реєстрації. Учхоз «Лаврівський» був зареєстрований 14 березня 1994р. Постановою Глави адміністрації Орловського району. Його статут був затверджений на загальних зборах колективу підприємства 1 березня 1994р. На момент реєстрації статутний фонд учхоза «Лаврівський» склав 231 млн. 480 тис. Рублів (додаток 7).

Поповнення оборотних коштів підприємства, його майна проводиться з боку державного органу мул органу місцевого самоврядування, а також за рахунок власного прибутку. При виникненні надлишків коштів, майна вони вилучаються у підприємства, відбувається зменшення статутного фонду. У звіті про зміни капіталу наводиться інформація змін за статтями власного капіталу, наприклад, з бюджету, з галузевих фондів також показуються дані за статтями інших фондів і резервів. Якщо засновувати тільки на даних бухгалтерського балансу, в якому за всіма показниками наводяться залишки на початок і на кінець року, то не можна зробити правильних висновків про рух коштів та джерел за звітний період. Наприклад, у балансі по фонду накопичення на початок року мався залишок 112 тис. Рублів, а на кінець року - 518 тис. Рублів, фонд змінився на 406 тис. Рублів. Але це не означає, що надходження фонду були в тій же сумі. У розглянутому звіті міститься більш розгорнута інформація (додаток 8).

Для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності учхоз вправі утворювати інші фонди грошових коштів, відповідно до законодавства. Визначення призначення, розмірів, джерел утворення та порядків використання грошових фондів здійснюється за рішенням ради трудового колективу і відображено в Статуті підприємства (додаток 9). У навчальному господарстві «Лаврівський» формуються такі фонди власних коштів (крім статутного фонду): резервний капітал, додатковий капітал, фонд споживання, фонд накопичення, фонд соціальної сфери, цільові фінансування та надходження.

Резервний капітал підрозділяється на резервний фонд, створюваний в обов'язковому порядку та інші необов'язкові резервні фонди. У навчальному господарстві «Лаврівський» створені резервні фонди відповідно до установчих документів. На кінець 2000р. резервний капітал склав 34 тис. рублів. Необов'язкові резервні фонди підприємства можуть формувати за рахунок свого чистого прибутку, що і передбачено установчими документами. Резервні фонди необхідні для покриття витрат і платежів, збитків, відшкодування втрат від несприятливо склалася кон'юнктури і т.п. У навчальному господарстві «Лаврівський» резервний фонд використовувався до 1998р. на покриття збитків. У 1999 і 2000рр. резервний фонд не використовувався.

Резерви майбутніх витрат і платежів утворюються в результаті завчасного рівномірного включення деяких видів витрат у витрати до того, як вони фактично зроблені. Резервування проводиться з метою рівномірного включення одноразових витрат у витрати виробництва та обігу і вирівнювання таким чином фінансових результатів організації протягом року. У навчальному господарстві «Лаврівський» такі резерви майбутніх витрат і платежів створюються на майбутню оплату відпусток працівникам, на виплату щорічної винагороди за вислугу років і за підсумками роботи за рік, на ремонт основних засобів. Формуються ці резерви шляхом щомісячних відрахувань, розмір яких визначається відповідно до складеної кошторису витрат. Сума щомісячного відрахування в резерв визначена як 1/12 про передбачуваної суми витрат у звітному періоді. Невикористані суми резервів підлягають обов'язковій інвентаризації. Однак, на приклад, якщо ремонт основних засобів, що почався в середині поточного року, продовжиться і наступного, то створений з нагоди ремонту резерв також має бути перенесений на наступний рік.

Додатковий капітал в навчальному господарстві «Лаврівський» виникає в результаті приросту вартості необоротних активів після їх переоцінки; приросту активів в результаті безоплатного отримання майна та грошових коштів; приросту вартості необоротних активів, створених за рахунок чистого прибутку або фондів підприємства. У навчальному господарстві «Лаврівський» додатковий капітал в 2000р. зменшився з початку року в два рази. Як правило, частина додаткового капіталу, яка виникла в результаті надходження конкретного виду майна (або збільшення його вартості), використовується на покриття витрат у зв'язку з вибуттям аналогічного ж майна (або зі зменшенням його вартості). Так, наприклад, логічніше безоплатну передачу майна фінансувати за рахунок безоплатно отриманих коштів. Крім того, кошти додаткового капіталу можуть бути спрямовані на погашення збитків або на збільшення статутного капіталу.

Джерелом формування фондів накопичення, споживання, соціальної сфери служить нерозподілений прибуток.

В фонд накопичення спрямовуються кошти нерозподіленого прибутку як фінансового забезпечення виробничого розвитку підприємства та інших аналогічних заходів по створенню нового майна, а також з оновлення основних засобів. На кінець 2000р. в навчальному господарстві «Лаврівський» він склав 518 тис. рублів.

Відповідно до Статуту учхоза «Лаврівський» на освіту фонду соціальної сфери також спрямовуються кошти нерозподіленого прибутку як фінансового забезпечення розвитку (капітальних вкладень) соціальної сфери. Цей фонд призначений для приросту майна соціально-культурного призначення. За 2000р. даний фонд збільшився з 4128тис. рублів до 4534 тис. рублів.

Засоби фонду споживання, як і інші фонди створюються за рахунок нерозподіленого прибутку, спрямовуються на здійснення заходів щодо розвитку соціальної сфери (крім капітальних вкладень), на матеріальне заохочення працівників і на інші аналогічні заходи, що не приводять до утворення нового майна.

Цільове фінансування і надходження - джерело додаткових коштів, отриманих з бюджету, галузевих і міжгалузевих фондів спеціального призначення, від інших організацій, фізичних осіб для здійснення заходів цільового призначення, наприклад для розширення своєї діяльності, фінансування науково-дослідних робіт, якщо не вистачає внутрішніх ресурсів. У навчальному господарстві «Лаврівський» такі надходження становлять всього 1000 рублів.

2.3 Порядок формування та використання позикових грошових

фондів в навчальному господарстві «Лаврівський»

Крім власного капіталу, джерелами формування майна організації є позикові (залучені) джерела. Позиковий капітал - це зобов'язання підприємства перед кредиторами. Вони надаються організації в тимчасове користування на певний строк, після закінчення якого повертаються власникам і виступають у вигляді:

- Кредитів банків:

- Позик:

- Кредиторської заборгованості.

С

позикові (залучені) джерела

Кредити банків

Кредиторська заборгованість

Позики

труктура позикових джерел можна представити у вигляді схеми 4.

Схема 4 Структура позикових коштів підприємства

Позиковий капітал в балансі поділяється на довгострокові і короткострокові пасиви. До групи кредитів банків включаються короткострокові і довгострокові позики банків. Кредити видаються банками на строго визначені цілі, на певний строк і з умовою повернення.

Короткострокові позики банків (строком до 1 року) служать основним джерелом додаткових коштів підприємства на тимчасові потреби. До них відносяться позики під запаси товарно-матеріальних цінностей, на тимчасове поповнення оборотних коштів, на капітальний ремонт основних засобів та інших обґрунтованих тимчасових потреб.

Довгострокові позики банків - це також джерело додаткових коштів, одержуваних підприємством, але терміном більш ніж на рік, і призначаються на капітальні вкладення, пов'язані з розвитком, модернізацією, раціоналізацією виробництва, а також з поліпшенням його організації та підвищенням ефективності.

До групи "Позики" належать суми, отримані в борг від юридичних і фізичних осіб на різні цілі з обов'язковим поверненням.

До позикових джерел формування господарських засобів, крім того, відноситься кредиторська заборгованість, яка випливає з його розрахункових відносин з іншими організаціями.

Кредиторська заборгованість являє собою борги постачальникам та іншим кредиторам. Вона виникає в тих випадках, коли матеріали і товари надходять в організацію раніше, ніж вони оплачені.

Постачальник - це юридична або фізична особа, яка відпустила матеріальні цінності. Відповідно до чинної системи розрахунків за матеріальні цінності між часом отримання цінностей і моментом їх оплати зазвичай проходить невеликий термін, протягом якого дане підприємство виявляється боржником своїх постачальників. В результаті заборгованість постачальникам стає тимчасовим джерелом деякої частини коштів даного підприємства. У навчальному господарстві «Лаврівський» на кінець 2000р. вона склала 3215 тис. рублів.

До іншим кредиторам належать організації або особи, яким підприємство повинно за іншими - не товарний - операціях, тобто за іншими розрахунками. У навчальному господарстві «Лаврівський» це - заборгованість підприємства покупцям і замовникам, з оплати праці, не отриманої своєчасно співробітниками, по сумах, утримані із заробітної плати згідно постанов судових органів на користь третіх осіб, перед бюджетом.

У розділі короткострокових пасивів в навчальному господарстві «Лаврівський» включена стаття «резерви майбутніх витрат і платежів», до якої включаються потенційні витрати і зобов'язання, наприклад, по майбутніх ремонту основних засобів, на оплату відпусток працівників. На кінець 2000р. в навчальному господарстві «Лаврівський» вона склали 267 тис. рублів.

Зобов'язання - своєрідний джерело, що виникає з розрахункових відносин з іншими організаціями та особами (кредиторами). До них відносять заборгованості:

- Кредиторську бюджету;

- Трудовому колективу по оплаті праці:

- Перед органами соціального та медичного страхування;

- Перед Пенсійним фондом і фондом зайнятості.

Структуру зобов'язань організації можна представити у вигляді схеми 5.

Зобов'язання організації

Кредиторська заборгованість бюджету

Заборгованість трудовому колективу по оплаті праці

Заборгованість перед органами соціального та медичного страхування

Заборгованість перед Пенсійним фондом і фондом зайнятості

Схема 5 Структура зобов'язань організації

У підприємства періодично у визначені терміни з'являються зазначені зобов'язання. З моменту їх нарахування і до моменту сплати вони знаходяться в розпорядженні підприємства.

Спільним для різних видів зобов'язань з розподілу є те, що кошти з цих джерел утворюються шляхом нарахування, а не отримання ззовні.

Усі розглянуті джерела господарських засобів підприємства складають пасив балансу. Оцінка зобов'язань організації в балансі відповідає сумам, зазначеним в договорах. Слід зазначити, що банки та інші позикодавці позичають підприємствам кошти на оплатній основі, що передбачає не тільки погашення первісної суми боргу, а й плату винагороди кредитору за використання його ресурсів (відсотків за користування кредитом). В даний час потрібно показувати в балансі заборгованість за отриманими позиками і кредитами з урахуванням належних до сплати на кінець звітного періоду відсотків.

Сума господарських коштів організації та сума джерел їх формування рівні, тому в організації не може бути більше господарських коштів, ніж джерел їх формування і навпаки.

Кругообіг господарських засобів складається з процесів постачання, виробництва та реалізації. Кожен з цих процесів характеризується комплексом господарських операцій, що викликають зміни в складі господарських засобів та їх джерелах.

2.4 Контроль за формуванням і використанням грошових фондів

в навчальному господарстві «Лаврівський»

Фінансовий контроль зазвичай розглядають у двох аспектах: 1) строго регламентовану діяльність спеціально створених органів за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни підприємств; 2) невід'ємний елемент управління фінансовими та грошовими потоками на мікрорівні з метою забезпечення доцільності та ефективності фінансових відносин.

Фінансовий контроль розпадається на дві взаємодіючі, але відокремлені сфери: державний і недержавний фінансовий контроль. Державний фінансовий контроль - комплексна і цілеспрямована система економіко-правових дій конкретних органів влади і управління, які базуються на положеннях основних законів держави. Державні контролери наділені правом здійснювати ревізії та перевірки як у державному секторі, так і в сфері приватного та корпоративного бізнесу.

Недержавний фінансовий контроль поділяється на внутрішній (внутрішньофірмовий) і зовнішній (аудиторський).

Головна мета державного контролю - максимізувати надходження ресурсів в казну і мінімізувати державні витрати управління, а недержавного - мінімізувати відрахування в бік держави, максимізувати прибуток.

Необхідність контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємств об'єктивно випливає з сутності фінансів, як грошових відносин. Фінансово-господарська діяльність підприємства пов'язана з формуванням і використанням грошових коштів, створенням різних грошових фондів, а отже, зачіпає інтереси держави та працівників підприємства.

У навчальному господарстві «Лаврівський» як і на будь-якому іншому підприємстві здійснюється державний, внутрішньофірмовий і аудиторський контроль. Він проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і заходи впливу різного змісту (наприклад, контроль за правильністю порядку формування та використання різних грошових фондів).

Державний фінансовий контроль здійснюється контрольно-ревізійним управлінням Міністерства фінансів РФ. Способи проведення ревізії та перевірок залежать від конкретних завдань, які ставлять перед контролерами що направили їх відомства. В основному проводяться комплексні ревізії всіх сторін діяльності підприємства. Комплексна ревізія увазі проведення інвентаризації, перевірку правильності оформлення документів, перевірку повноти та правильності відображення в документах всіх операцій, у тому числі щодо формування та використання коштів грошових фондів, перевірку правильності обчислення розрахункових показників (фонд оплати праці, амортизаційний фонд, резервний фонд), перевірку правильності формування звітності, передбаченої законодавством. Ревізія проводиться не рідше одного разу на рік. Результати ревізії оформляються актом, на підставі якого вживаються заходи щодо усунення порушень, відшкодування матеріального збитку і притягнення винних до відповідальності.

Внутрішньофірмовий фінансовий контроль здійснюється економічною службою учхоза «Лаврівський», бухгалтерією та фінансовим відділом. Служби внутрішнього контролю постійно стежать за ефективність і доцільністю витрачання коштів грошових фондів (власних, залучених, позикових), контролюють фінансовий стан підприємства. Внутрішній контроль супроводжує весь процес діяльності підприємства. Що стосується грошових фондів, то тут проводиться постійне порівняння фактичних фінансових результатів про використання цих коштів на кожній стадії виробництва з плановими; аналіз і усунення причин їх невідповідності; пошук шляхів вдосконалення використання коштів грошових фондів та їх формування.

Незалежний позавідомчий фінансовий контроль здійснюють аудиторські фірми. Це новий вид фінансового контролю, що виник в Російській Федерації з кінця 80-х років. Змістом аудиторського контролю є перевірки фінансової та бухгалтерської звітності, платіжно-розрахункової документації, інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів. Мета аудиторської діяльності - встановлення достовірності фінансової та бухгалтерської звітності підприємства і відповідності здійснених ним фінансових і господарських операцій чинному законодавству.

Результатом перевірок аудиторської фірми стає підтвердження чи непідтвердження реальності даних, що містяться у звітності. Аудиторські служби можуть також надавати допомогу в деяких питаннях діяльності підприємства, опрацьовувати рекомендації, отриманий в результаті перевірок.

Учхоз «Лаврівський» зобов'язаний в тижневий строк інформувати Державну податкову інспекцію про зміну юридичної адреси, розрахункового рахунку, керівника, головного бухгалтера.

Таким чином, контроль забезпечує правильне, безпомилкове й ефективне використання всіх грошових фондів в навчальному господарстві «Лаврівський», а також їх формування.

3 Основні шляхи вдосконалення формування та

використання грошових фондів підприємства

3.1Состояніе грошових фондів в сучасних умовах

Перехід до ринкової економіки викликав необхідність поетапної трансформації фінансового законодавства. Його основу складає процес приватизації, який докорінно змінює фінансові відносини. Проте приватизація служить лише передумовою для подальшого розвитку фінансів мікрорівня. Тому важливе значення має державна концепція реформування фінансів підприємств на базі різноманіття форм власності. Процес реформування з позицій державного регулювання стосується практично всіх сторін фінансової діяльності підприємств.

В даний час всі сільськогосподарські, а також промислові підприємства в праві на власний розсуд для здійснення виробничої діяльності формувати різні фонди грошових коштів, кожен з яких має свої джерела формування та напрями використання. Як відомо, що статутний капітал (фонд) формується у всіх комерційних і некомерційних організаціях. Залежно від організаційно-правової форми підприємства порядок його формування різний, різний і його мінімальні розмір.

В Орловській області багато сільськогосподарських підприємств не отримують прибутку в результаті своєї діяльності, тобто є збитковими. Це пов'язано з високими витратами, браком фінансових ресурсів для розвитку оновлення та удосконалення виробничо-господарських процесів.

Причини фінансової неспроможності можна розділити на зовнішні і внутрішні. До зовнішніх причин відносяться насамперед економічні фактори (загальний спад виробництва в країні, криза неплатежів, банкрутство боржників), політичні (політична нестабільність суспільства, недосконалість законодавства в галузі господарського права, умови експорту та імпорту), а також рівень розвитку науки і техніки (застарілі технології, недостатність капітальних вкладень у наукоємні виробництва, незадовільний хід конверсії) та ін.

Серед внутрішніх факторів виникнення неплатоспроможності можна виділити ті, усунення яких безпосередньо залежить від успішної спільної роботи бухгалтерії та менеджменту. До них відносяться:

дефіцит власних оборотних коштів,

зростання дебіторської та кредиторської заборгованості,

недосконалість механізму визначення фактичної ціни реалізації продукції і низька договірна дисципліна.

Резервні фонди, що створюються на таких підприємствах, використовуються в основному лише на покриття збитків.

Фонди споживання, фонди накопичення, фонди соціальної сфери утворюються за рахунок нерозподіленого прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства. В збиткових сільськогосподарських підприємствах ці фонди використовуються на погашення збитків. Через брак коштів на багатьох підприємствах не формується інвестиційний фонд, основна частина якого повинна спрямовуватися на розширення і якісне вдосконалення основних фондів і оборотних коштів сфери матеріального виробництва.

Фонд споживання в даний час використовується на багатьох підприємствах лише в декількох напрямках:

виплата заробітної плати працівникам,

в ряді випадків виплата матеріальної допомоги;

оплата відпусток.

Фонд споживання передбачає оплату путівок на лікування і відновлення здоров'я працівників після операцій в санаторії та будинки відпочинку. В даний час не багато підприємств надають таку пільгу.

Фонди позикових коштів в даний час в основному представлені кредитами банків та кредиторською заборгованістю. В умовах ринкової економіки жодне підприємства не може обходитися без позикових коштів. Але перш, ніж банк видасть кредит тому чи іншому підприємству, він проводить оцінку його кредитоспроможності по цілому ряду показників і присвоює позичальнику відповідний клас. У зв'язку з отриманими збитками, нестачею обігових коштів багато господарств в Орловській області відчувають труднощі в отриманні комерційних кредитів.

Працівникам фінансових служб і бухгалтерії таких підприємств необхідно постійно тримати під контролем фінансовий стан підприємства, вживати заходів щодо поліпшення ситуації.

Тільки ретельний аналіз, спостереження і контроль можуть вивести підприємство з важкого фінансового стану, забезпечити доцільне використання наявних коштів, більш ефективну організацію виробничих процесів.

3.2 Перспективи розвитку і вдосконалення

формування та використання грошових фондів підприємства

На етапі реформ, орієнтованих насамперед на структурну перебудову економіки, особливого значення набуває інституційні перетворення, покликані створити необхідні передумови для переходу до стадії економічного зростання, до підвищення віддачі від інвестицій.

Створення макроекономічних умов економічного зростання не може переламати негативні тенденції економічного спаду і сформувати реальні передумови для подолання фінансової кризи. Необхідна активна мікроекономічна політика, яка дозволяє реалізувати потенціал економічних реформ та забезпечити ефективне функціонування ринкового механізму.

Реформа підприємств означає поетапний, стимульований державою, процес переходу на ринкові принципи функціонування. Для цього потрібно, в першу чергу, сприяти реструктуризації підприємства для адаптації до роботи в умовах ринкової економіки, покращувати управління на підприємствах, стимулювати їх діяльність на підвищення ефективності виробництва, зростання продуктивності праці, поліпшення фінансово-економічних результатів діяльності.

Як вже було зазначено вище, що в даний час багатьом підприємствам коштувати звернути особливу увагу на свій фінансовий стан. Існують підприємства, які знаходяться на межі банкрутства, тому в цьому випадку працівники фінансових служб або бухгалтерії таких підприємств відразу ж після залишення балансу повинні проаналізувати такі показники:

співвідношення активів і пасивів підприємства,

співвідношення оборотних активів і всіх активів,

співвідношення позикових і власних коштів.

Після цього необхідно вживати заходів з ліквідації негативної ситуації.

Для підприємств, створених у формі акціонерних товариств можна запропонувати випуск в обіг нових акцій. Однак той факт, що фондовий ринок в країні все ще слабо розвинений, служить основним аргументом проти такого залучення необхідних коштів.

Надійним методом поліпшення фінансового стану вважається диверсифікація виробництва, т. Е. Розосередження активів за різними видами діяльності. У ряді випадків ефективно урізання сфер виробничої діяльності. Наприклад, у статуті ряду сільськогосподарських організацій до основних видів діяльності, пов'язаної з виробництвом рослинницької і тваринницької продукції, донедавна була віднесена також будівельна діяльність, не пов'язана з основним і допоміжним виробництвом, експлуатація житлового фонду, водоканалізаційних мереж і т. Д.

Істотним фактором, який впливає на оздоровлення фінансового стану підприємства, є погашення дебіторської заборгованості підприємства.

Однією з причин виникнення дебіторської заборгованості є неврегульованість відносин підприємства і банку, що призводить до серйозних фінансових проблем. При складанні та укладенні договору на розрахунково-касове обслуговування необхідно керуватися наступними рекомендаціями:

договірні відносини з банком повинні передбачати оплату за тимчасове використання коштів підприємства, що знаходяться на розрахунком рахунку;

в договорі має бути визначено, що зарахування коштів підприємства на розрахунковий рахунок проводиться протягом операційного дня на дату надходження платіжних документів, у разі затримки надходження банк зобов'язаний сплатити пені за кожний день прострочення;

встановити відповідальність банку за затримку платежів у зв'язку з неправильною адресацією платіжних документів з нарахуванням пені за кожний день прострочення;

банку приймати і видавати кошти на першу вимогу клієнта в межах коштів, наявних на його розрахунковому рахунку, і в межах сум, передбачених заявкою клієнта за касовим планом;

у разі неодноразового порушення банком своїх зобов'язань, підприємство залишає за собою право розірвати договір на розрахунково-касове обслуговування в односторонньому порядку.

В якості додаткових джерел фінансування можна виділити нетрадиційні методи оновлення матеріальної бази і прискореної модернізації основних фондів, одним з яких є лізинг. Лізингодавець, надаючи лізингоодержувачу основні фонди на встановлений договором строк і за певну плату.

І, нарешті, необхідне вдосконалення договірної роботи та договірної дисципліни. Вплив даного чинника неможливо виявити без врахування галузевих особливостей виробництва та організації фінансів. Враховуючи масові неплатежі між підприємствами, доречно було б укладення договору-інкасо з банком на акцептний форму розрахунків з підприємствами-покупцями за обов'язковими поставками, а також укладення з банком договору про автоматичне нарахування штрафу за кожний день прострочення при несвоєчасній оплаті продукції з виставленням платіжної вимоги в адреса банку, що обслуговує покупця.

В організації грошових фондів підприємства є деякі недоліки, які заважають ефективної господарської діяльності. Наприклад, слід визнати неспроможною вкорінену практику поділу статутного фонду на нормативи фінансового забезпечення основних та обігових коштів, оскільки воно обмежує роботу підприємства виключно вузькими рамками виробничої діяльності. Тому в даному випадку необхідно ліквідувати ці нормативи.

Дуже часто виникає ситуація, коли припис одного нормативного акта суперечать приписам іншого не менш важливого акту. У таких випадках в глухому куті виявляються керівники підприємств. Статутний капітал, так як він створюється за рахунок майнових внесків, які визначені засновниками в установчих документах підприємства з формальної точки зору може бути сформований тільки з одних об'єктів негрошових засобів (основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів, матеріалів, МБП та інших). Разом з тим Закон «Про акціонерні товариства» Цивільний Кодекс РФ, а також Положення «Про порядок державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності» вимагають від засновників (учасників) оплати всього статутного фонду (100%) до реєстрації їх організації. Існуюче протиріччя повинен дозволити Федеральний Закон «Про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності».

План рахунків бухгалтерського обліку, а також інші нормативні акти передбачають, що підприємства зобов'язані вести окремий облік утворення та використання своїх фондів накопичення. Однак деякі підприємства ігнорують такий порядок. Це проводить до вуалювання відомостей про капітальні вкладення, що здійснюються в порядку розширеного відтворення, а в кінцевому підсумку, до помилок при обчисленні ряду пільг з податку на прибуток (наприклад, пільги, що передбачає зменшення оподатковуваного прибутку на суму чистого прибутку, що спрямовується на фінансування капітальних вкладень) . Для вирішення цієї проблеми підприємство може скористатися механізмом облікової політики та самостійно організувати облік фонду накопичення освіченого і фонду накопичення використаного.

Для вдосконалення організація всієї діяльності підприємств, порядків формування та використання грошових фондів можна запропонувати застосування різних прикладних комп'ютерних програм. Такі програми дозволяють швидко робити необхідні розрахунки, готувати фінансову звітність, а іноді фінансовий аналіз діяльності підприємства. Використання таких програм дозволить уникнути багатьох помилок, полегшить контроль за діяльністю підприємства.

Висновки і пропозиції

Найважливішою стороною фінансової діяльності підприємств є формування і використання різних грошових фондів. Через них здійснюється забезпечення господарської діяльності необхідними коштами, а також розширеного відтворення; фінансування науково-технічного прогресу; освоєння і впровадження нової техніки; економічне стимулювання; розрахунки з бюджетом, банками.

Грошові фонди підприємства можна розбити на 4 групи: фонди власних коштів, фонди залучених коштів (фонд споживання, розрахунки по дивідендах, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів), фонди позикових коштів, оперативні грошові фонди (для виплати заробітної плати, для виплати дивідендів, для платежів до бюджету).

У фінансовій діяльності підприємства особливе значення має формування власного капіталу, який включає в себе статутний капітал, резервний капітал, додатковий капітал, фонди грошових коштів, нерозподілений прибуток, а також централізовані джерела фінансування.

Учхоз «Лаврівський» був зареєстрований 14 березня 1994р. Постановою Глави адміністрації Орловського району. На момент реєстрації статутний фонд учхоза «Лаврівський» склав 231 млн. 480 тис. Рублів. Для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності учхоз вправі утворювати інші фонди грошових коштів за рішенням ради трудового колективу.

У навчальному господарстві «Лаврівський» формуються такі фонди власних коштів: резервний капітал, додатковий капітал, фонд споживання, фонд накопичення, фонд соціальної сфери, цільові фінансування та надходження.

Фонди позикових коштів в навчальному господарстві «Лаврівський» представлені у вигляді короткострокових і довгострокових кредитів банків, а також кредиторської заборгованості.

У навчальному господарстві «Лаврівський» як і на будь-якому іншому підприємстві здійснюється державний, внутрішньофірмовий і аудиторський контроль. Він проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і заходи впливу різного змісту.

В Орловській області багато сільськогосподарських підприємств не отримують прибутку в результаті своєї діяльності, тобто є збитковими. Грошові фонди, утворені на таких підприємствах використовуються в основному на покриття збитків.

Підприємствам необхідно покращувати свій фінансовий стан шляхом диверсифікації виробництва, випуску в обіг нових акцій, погашення дебіторської заборгованості підприємства, лізингу, вдосконалення договірної роботи та договірної дисципліни.

Список літератури:

Цивільний Кодекс РФ з коментарями. - Упорядник і автор коментарів А.Б. Борисов. - М .: Книжковий світ, 2000: - 1196с.

Барсукова І.В. Джерела формування майна підприємства // Бухгалтерський вісник. - 1998. - №11. - С.57-64.

Бухгалтерський облік формування статутного капіталу. Авторизоване виклад. Попова Л.В., Нікуліна Л.М., Опаріна І.А. - Орел, 2000, 20 с.

Винниченко А.А. Облік резервного та додаткового капіталу // Консультант. - 1999. - №6. - С.18-22.

Волков Н.Г. Облік капіталів і фондів організації // Бухгалтерський облік. - 1996. - №10. - С. 37-42.

Волков Н.Г. Облік власних коштів організації // Головбух. - 1996. - №3. - С.3-19.

Воробйова Н.С. Особливості формування статутного капіталу сільськогосподарських підприємств, утворених у формі АТ, ТОВ і споживчих кооперативів // Консультант бухгалтера. - 2000. - №2. - С.32-39.

Газорян А.В. Аудит, оцінка і перевірка системи внутрішнього контролю // Бухгалтерський облік. - 1999. - №1. - С.68-71.

Газорян А.В., Михайлова О.П. Система внутрішнього контролю організації // Бухгалтерський облік. - 1999. - №9. - С. 47-52.

Грибків А.Ю. Створення і використання резервів // Бухгалтерський облік .- 2000. - №9. - С. 40-45

Данилевський Ю.А. Взаємовідносини підприємства та аудиторської фірми при проведенні перевірки: що повинен знати головний бухгалтер // Головбух. - 1997.- №7.-с.80-85

Жуков В.Н. Питання обліку додаткового капіталу та резервів // Бухгалтерський учет.-1997.-№7.-с21-25.

Жуков В.Н. Облік статутного та резервного капіталів підприємства // Бухгалтерський облік. - 1997.-№6.-с16-21.

Кадирматова В.Л. Облік фондів і резервів господарських товариств // консультант. - 1998.-№10.-С.16-19

Кіперман Г.Я. Статутний капітал // Досьє бухгалтера. - 1997. - №17.- с.33-65

Лущекова Ю.Ю. Статутний капітал (фонд) підприємства (організації): порядок його формування, зміни розмірів і відображення зазначених операцій в обліку // Консультант бухгалтера.- 1997.-№9.-с.66-82

Малакін І.А. Власний капітал: структура, формування і використання // Головбух. -1999.-№18.-с.10-19.

Муравицкая М.М. Облік статутного капіталу в організаціях різних організаційно-правових форм // Сучасний бухучет.-1999.-№17.-с.16-25.

Миколаєва Г. Статутний капітал // Аудит і налогообложеніе.-2000.-№8.-с. 17-20

Павлова Л.Н. Фінанси підприємств: Підручник для вузов.-М .: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. - 639с.

Пізінгольц М.З. Облік статутного капіталу та статутного фонду в сільськогосподарських підприємствах // Бухгалтерський облік. - 1999. - №4.- с.53-57.

Довідник директора підприємства / За ред. М.Г. Лапусти: З. 2-е, испр. і доп. М.: ИНФРА-М, 1998.- 784с.

Терехова В.А. Власний капітал: принципи формування та обліку // Міжнародний бухгалтерський облік. - 1999.-№5.-с.23-27.

Облік позикового капіталу підприємств // Бухгалтерський веснік.- 1997.-№7.-С.13-16

Фінанси, гроші, кредит: Підручник / За ред. О.В. Соколової .- М .: МАУП, 2000. - 784с.

Фінанси: Підручник для вузів / За ред. Л.А. Дробозіной.-М .: Фінанси, ЮНИТИ, 1999.-527с.

Фінанси підприємств: Підручник / За ред. Н.В. Колчіной.- М .: Фінанси, ЮНИТИ, 1998.- 413с.

Щуляк П.Н. Фінанси підприємства: Підручник. - М.: Видавничий Дім «Дашков і Ко», 2000.-752с.

Економічний довідник керівника підприємства / уклад.: С.В. Рижиков, В.Г. Золотогоров, В.С. Рижиков. - Ростов Н / Д: Видавництво «Фенікс», 2000. - 320с.

ЗАРЕЄСТРОВАНО:

Постановою Глави адміністрації Орловського району №165 від 14 березня 1994р. ________________ А.І. Аверкій

М.П.

ЗАТВЕРДЖЕНО

на загальних зборах колективу учхоза «Лаврівський» протокол №1 від 1 березня 1994р.

М.П.

ПОГОДЖЕНО:

Ректор Орловського СХІ

________________ Г.А. Гетьман

15 березня 1994р.

М.П.

СТАТУТ Державного ПІДПРИЄМСТВА учхоза «Лаврівський»

м Орел - 1994р.

ГЛАВА АДМІНІСТРАЦІЇ

Орловської району, Орловської області

ПОСТАНОВА

«14» березня 1994р. №165

Про реєстрацію державного

підприємства навчально-дослідного

господарства «Лаврівський»

Розглянувши заяву Засновників державного підприємства навчально-дослідного господарства «Лаврівський», керуючись Законом України «Про підприємства і підприємницької діяльності», «Про власність»

ПОСТАНОВЛЯЮ:

Зареєструвати державне підприємство навчально-дослідне господарство «Лаврівський», його Статут.

Статутний фонд учхоза «Лаврівський» - 231 млн. 480 тис. Рублів

Юридична адреса: Орловська область, Орловський район, село Лаврово.

Основним видом діяльності вважати:

навчальну та виробничу практику студентів

насінництво у рослинництві і племінне у тваринництві

Основними напрямками діяльності вважати види, зазначені в Статуті.

V. Про реєстрацію підприємства та Статуту поставити до відома фінансовий орган, податкову інспекцію, банк, пенсійний фонд, статистичне управління, органи соціального та медичного страхування.

Глава адміністрації М.П. А.І. Аверкієв

Підпис _____________

Звіт про зміни капіталу (фонду накопичення)

 Найменування показника Числові дані

 Величина капіталу на початок звітного періоду

 Збільшення капіталу всього

 в т.ч.

 за рахунок додаткового випуску акції

 за рахунок переоцінки майна

 за приросту майна

 за реорганізації юридичної особи (злиття)

 за рахунок доходів, які відповідно до Правил бухгалтерського обліку та звітності, відносяться безпосередньо на збільшення капіталу

 Зменшення капіталу всього

 в т.ч.

 за рахунок зменшення номіналу акцій

 за рахунок зменшення кількості акцій

 за рахунок реорганізації (поділу)

 за рахунок видатків, які відповідно до Правил бухгалтерського обліку та звітності, відносяться безпосередньо на зменшення капіталу

 Величина на кінець року

 112000

 435 000

 435 000

 29000

 29000

 518000

3

Міністерство сільського господарства РФ

Орловський державний аграрний університет

Економічний факультет

Кафедра «Фінанси і кредит»

Курсова робота

З дисципліни «Фінанси підприємств»

На тему: «Економічне значення, порядок формування і використання грошових фондів підприємства (на прикладі учхоза« Лаврівський »Орловського району, Орловської області»)

Виконала:

Студентка групи Ф-301/2

Єршова В.А.

Перевірила:

Холіну А.Є.

Орел, 2001

Зміст

Введення

1 Теоретичні та методологічні аспекти формування та

використання грошових фондів підприємства

Поняття і сутність грошових фондів, їх формування та

використання

Нормативно-правове регулювання формування та

використання грошових фондів підприємства

Проблеми формування та використання грошових фондів

підприємства в сучасних умовах

Аналіз та оцінка формування та використання грошових фондів

в навчальному господарстві «Лаврівський»

Правова та фінансово-економічна характеристика

учхоза «Лаврівський»

Порядок формування та використання власних грошових

фондів в навчальному господарстві «Лаврівський»

2.3 Порядок формування та використання позикових грошових

фондів в навчальному господарстві «Лаврівський»

2.4 Контроль за формуванням і використанням грошових фондів

в навчальному господарстві «Лаврівський»

Основні шляхи вдосконалення формування та

використання грошових фондів підприємства

Стан грошових фондів в сучасних умовах

Перспективи розвитку і вдосконалення

формування та використання грошових фондів підприємства

Висновки і пропозиції

Список літератури

Додатки

Введення

Кожне підприємство в процесі своєї виробничо-господарської діяльності має грошові кошти, з яких формуються різні грошові фонди. Через ці фонди здійснюється фінансування процесів виробництва і збуту продукції, забезпечення розширеного відтворення і зростання обсягів випуску продукції; освоєння нової техніки і її впровадження у виробничий процес; стимулювання працівників, що призводить до зростання продуктивності праці; різні розрахунки з бюджетом у вигляді сплати податків; з банків у вигляді виплати відсотків за кредит. Кожен з формованих на підприємстві грошових фондів має певне призначення та порядок формування. Тому метою курсової роботи є розгляд і вивчення порядків формування та використання грошових фондів підприємства, визначення їх економічного значення.

Об'єктом дослідження курсової роботи є учхоз «Лаврівський» Орловського району, Орловської області.

Для досягнення мети курсової роботи необхідно вирішити такі завдання:

Вивчення теоретичних і методологічних аспектів формування і використання грошових фондів підприємства.

Проведення аналізу та оцінки формування і використання грошових фондів на прикладі учхоза «Лаврівський»

Визначення шляхів вдосконалення та розвитку формування і використання грошових фондів підприємства в сучасних умовах.

Для написання курсової роботи використовуються такі наукові методи дослідження, як економіко-статистичний, аналіз, синтез, розрахунково-конструктивний, монографічний та інші. Інформаційною базою є нормативно-правові акти, річні бухгалтерські звіти учхоза «Лаврівський» за 1998-2000рр., Статут учхоза «Лаврівський» і його облікова політика, а також навчальні посібники, статті різних журналів.

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка