трусики женские украина

На головну

 Сутність і основні схеми перестрахування - Страхування

Московський Інститут бухгалтерського обліку та аудиту

К у р с о в а я р о б о т а

з предмету «Теорія бухгалтерського обліку»

Тема: Порядок організації та проведення інвентаризації

Виконано: *********

Група: ********

Москва 2001г.Содержаніе

Введення 3

Види інвентаризацій 4

Порядок організації інвентаризації 6

Проведення інвентаризації 8

Висновок 19

Література 20Введеніе

Всі явища відбуваються в нашому суспільстві знаходяться в тісному зв'язку і взаємозалежності. Це повною мірою відноситься і до об'єктів бухгалтерського обліку, які перебувають у постійному русі. Можливість отримати показники, взаємно пов'язано відображають величину господарських засобів та їх руху в процесі діяльності підприємства і забезпечує метод бухгалтерського обліку.

Головними завданнями бухгалтерського обліку є:

забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до встановлених норм, нормативами, кошторисами;

формування повної і достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для використання інвесторами, постачальниками, кредиторами, податковими і банківськими органами;

виявлення внутрішньовиробничих резервів, їх мобілізація та ефективне використання, своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності.

Для методу бухгалтерського обліку характерним є використання цілого ряду прийомів і способів, кожен з яких дає можливість отримати інформацію про окремі сторони досліджуваного предмета, а в сукупності забезпечують його суцільне і безперервне відображення. Він включає окремі елементи, з яких головними є: документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис, баланс, звітність, оцінка і калькуляція. Всі перераховані елементи методу бухгалтерського обліку являють собою єдину систему. Бухгалтерський облік може виконати призначені йому функції в системі управління виробництвом тільки в тому випадку, якщо він буде застосовувати всі ці елементи, по-перше, в сукупності; по-друге, в послідовності, визначеною методологією збору, реєстрації, систематизації та передачі інформації про господарську діяльність підприємства.

Мета інвентаризації майна - перевірка достовірності даних бухгалтерського балансу та звітності підприємства. Вона дозволяє в натуральному вимірнику порівняти правильність ведення документації всіх господарських операцій організації, виявити фактичну наявність і якісний стан майна підприємства. Не можна не враховувати, проводячи інвентаризацію, такі негативні явища, як розкрадання, природне зменшення.

На підприємстві постійно відбувається зміна форм обліку коштів з товарної на грошову і назад. Тільки при порівнянні документації з реальним наявністю матеріальних цінностей можна визначити чи правильно ведеться бухгалтерський облік та звітність. Тому підприємства всіх організаційно-правових форм і видів діяльності зобов'язані відповідно до вимог Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації проводити суцільну інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань перед складанням річного звіту.

Види інвентаризацій

Інвентаризації діляться за обсягом перевірки - на суцільні і вибіркові, а за часом - на планові і раптові.

Суцільна інвентаризація охоплює перевірку всього без винятку готівкового майна фінансових зобов'язань підприємства, вона є дуже трудомісткою роботою і тому проводиться один раз на рік, зазвичай перед складанням річного звіту.

Вибіркова - це інвентаризація, при якій перевіряються тільки деякі (на вибірку) цінності у конкретного матеріально відповідальної особи або ж охоплює який-небудь один вид засобів підприємства, наприклад, тільки грошові кошти в касі або тільки матеріали на певному складі. Вибіркові інвентаризації та контрольні перевірки повинні систематично проводитися на підприємстві в міжінвентаризаційний період в місцях зберігання та переробки товарно-матеріальних цінностей. Вони здійснюються за розпорядженням керівника інвентаризаційною комісією, що складається з осіб які добре знають товарно-матеріальні цінності, облік та звітність.

Основним завданням вибіркових інвентаризацій і перевірок є контроль за збереженням майна, виконанням правил його зберігання, дотриманням матеріально відповідальними особами встановленого порядку первинного обліку. Такі перевірки дисциплінують працівників підприємства, допомагають розкривати факти порушень і сприяють збереження майна підприємства.

Залежно від підстави проведення інвентаризації можуть бути планові і позапланові. Останні проводяться раптово, строки їх проведення не повинні бути відомі матеріально відповідальним особам. Іноді можуть проводитися за вимогами ревізора, органів народного контролю, фінансових і слідчих органів.

Планові інвентаризації проводяться:

основних засобів - не менше одного разу на два-три роки, а бібліотечних фондів - не рідше одного разу на п'ять років;

капітальних вкладень - не менше одного разу на рік перед складанням річного звіту і балансу, але не раніше 1 грудня звітного року;

незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного вироблення - перед складанням річного звіту і балансу, але не раніше 1 жовтня звітного року і, крім того, періодично в терміни, що встановлюються відповідними вищестоящими організаціями;

незавершеного капітального ремонту і витрат майбутніх періодів - не менше одного разу на рік;

готової продукції на складах - не менше одного разу на рік перед складанням річного звіту і балансу, але не раніше 1 жовтня звітного року;

малоцінних і швидкозношуваних предметів - не менше одного разу на рік;

нафти і нафтопродуктів - не рідше одного разу на місяць;

сировини та інших матеріальних цінностей - не менше одного разу на рік перед складанням річного звіту і балансу, але не раніше 1 жовтня звітного року;

грошових коштів, грошових документів, цінностей та бланків суворої звітності - не менше одного разу на місяць;

розрахунків з банками (по розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інших рахунках, позиках, кредитами і т. п.) - у міру отримання виписок банків, а за переданими в банк на інкасо розрахунковим документам - на перше число кожного місяця;

розрахунків за платежами в бюджет - не менше одного разу на квартал;

розрахунків з дебіторами і кредиторами - не менше двох разів на рік;

решти статей балансу - на перше число місяця, наступного за звітним роком.

Контрольно-перепроверочная проводиться в період інвентаризації або відразу ж після її закінчення. Вона охоплює не менше 10% перевірених цінностей.

За частотою або періодичності проведення розрізняють щозмінні, щомісячні (квартальні, піврічні) і річні інвентаризації.

Так, наприклад, щозмінні інвентаризації залишків невикористаних матеріалів, наявності напівфабрикатів або продукції здійснюють у ряді виробництв при передачі змін матеріально відповідальними особами, при використанні інвентарного методу контролю за використанням матеріалів, при роботі з особливо дорогими або небезпечними продуктами.

Не рідше, ніж щокварталу, проводиться інвентаризація готівкових грошових коштів та інших цінностей в касі.

Найбільш великою і трудомісткою інвентаризацією є річна. При цій інвентаризації перевіряється не тільки наявність матеріальних цінностей, а й стан розрахунків з дебіторами, обґрунтованість сум створених резервів і фондів, реальність кредиторської заборгованості та інших пасивів.

Порядок організації інвентаризації

Порядок проведення інвентаризацій встановлено Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р № 49. Методичними вказівками встановлені як загальні правила проведення інвентаризації, так і правила проведення окремих видів майна і фінансових зобов'язань.

Кількість інвентаризацій, дати їх проведення, перелік перевіряється майна встановлюється організацією, крім випадків коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

Організовує і керує проведенням організації керівник підприємства, його заступник або головний бухгалтер. Керівник підприємства повинен забезпечити не тільки всі умови для повної і точної перевірки фактичної наявності майна у встановлені терміни, а й забезпечити раптовість у разі позапланової перевірки.

Згідно з Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» за відсутності на підприємстві матеріально відповідальної особи їм стає керівник підприємства.

На великих підприємствах зазвичай створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія, призначена наказом керівника, яка і займається проведенням обов'язкових і вибіркових інвентаризацій. При великому обсязі робіт для одночасного проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань створюються робочі інвентаризаційні комісії. При малому обсязі робіт і наявності в організації ревізійної комісії проведення інвентаризацій допускається покладати на неї. До складу комісії звичайно включаються представники адміністрації, бухгалтерії, фахівці, а також в деяких випадках представники аудиторських організацій. Завданням комісії є перевірка правильності використання і зберігання матеріальних цінностей, своєчасне знаходження помилок в бухгалтерському обліку.

У результаті проведення інвентаризації складається інвентаризаційний опис в одному примірнику за кожним місцезнаходженням цінностей, а також по кожній матеріально-відповідальній особі. Опис підписується комісією, матеріально-відповідальними особами і передається в бухгалтерію.

При відсутності хоча б одного члена комісії результат проведеної інвентаризації визнається недійсним.

Перевірка наявності матеріальних цінностей, грошових коштів і документів проводиться в обов'язковій присутності матеріально-відповідальної особи.

Проведення інвентаризації обов'язково:

При передачі майна підприємства в оренду, викуп, продажу, а також перетворенні державного або муніципального підприємства в акціонерне товариство або інші недержавні організації

Перед складанням річної бухгалтерської звітності, крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року

Інвентаризація основних засобів може проводитися один раз на три роки, а бібліотечних фондів - один раз на п'ять років

При ліквідації (реорганізації) підприємства

При зміні матеріально-відповідальних осіб

При встановленні фактів розкрадань або зловживань, а також псування цінностей

У разі пожежі, стихійного лиха, аварій

При переоцінці основних засобів та товарно-матеріальних цінностей

При колективної матеріальної відповідальності інвентаризація обов'язкова при зміні керівника, при вибутті з КОЛЕКТИВУ понад 50% його членів, а також на вимогу членів колективу

Інвентаризація може не проводиться при передачі підприємств, будівель і споруд різним підрозділам однієї організації.

Проведення інвентаризації

Порядок проведення інвентаризації

Бухгалтер до моменту проведення інвентаризації становить інвентаризаційну опис товарно-матеріальних цінностей за місцями зберігання та за матеріально-відповідальним особам. Складські операції в період проведення інвентаризації не виробляються. Голова комісії до початку проведення інвентаризації візує всі подані документи, прикладені до звітів, що є для бухгалтерії визначенням залишків майна на початок інвентаризації. Матеріально відповідальні особи дають розписки про те, що до початку інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи на майно здано в бухгалтерію або передані інвентаризаційної комісії і всі цінності, що надійшли на їх відповідальність, оприбутковані, а вибулі списані. Аналогічні розписки дають і особи, які мають підзвітні суми або довіреності на отримання майна.

Відомості про фактичну наявність майна і реальності врахованих фінансових зобов'язань записуються в інвентаризаційні описи або акти інвентаризації не менш ніж у двох примірниках.

Інвентаризаційна комісія забезпечує повноту і точність внесення до опису даних про фактичні залишки основних засобів, запасів, товарів, грошових коштів, іншого майна і фінансових зобов'язань, правильність і своєчасність оформлення матеріалів інвентаризації.

Фактична наявність майна при інвентаризації визначають шляхом обов'язкового підрахунку, зважування, обміру.

Керівник підприємства повинен створити умови, що забезпечують повну і точну перевірку фактичної наявності майна у встановлені терміни (забезпечити робочою силою для переважування і переміщення вантажів, технічно справним ваговим господарством, вимірювальними і ваговими приладами, мірною тарою).

За матеріалами і товарам, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, кількість цих цінностей може визначатися на підставі документів при обов'язковій повірці в натурі (на вибірку) частини цих цінностей. Визначення ваги (або об'єму) наволочних матеріалів допускається проводити на підставі обмірів і технічних розрахунків.

При інвентаризації великої кількості вагових товарів відомості відважувань ведуть роздільно один з членів інвентаризаційної комісії і матеріально-відповідальна особа. В кінці робочого дня (або після закінчення переважування) дані цих відомостей звіряють, і вивірений підсумок вносять в опис. Акт обмірів, технічні розрахунки і відомість схилів докладають до опису.

Інвентаризаційні описи можуть бути заповнені як з використанням засобів обчислювальної та іншої організаційної техніки, так і ручним способом.

Найменування інвентарізуемое цінностей і об'єктів, їх кількість вказують за номенклатурою і в одиницях виміру, прийнятих в обліку.

На кожній сторінці опису вказують прописом число порядкових номерів матеріальних цінностей і загальний підсумок кількості в натуральних показниках, записаних на даній сторінці, незалежно від того, в яких одиницях виміру (штуках, кілограмах, метрах і т.д.) ці цінності показані.

Виправлення помилок здійснюється у всіх примірниках описів шляхом закреслення не правильний записів і проставлення над закресленими правильних записів. Виправлення повинні бути обумовлені та підписані всіма членами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальними особами.

В описах не допускається залишати незаповнені рядки, на останніх сторінках незаповнені рядки прокреслюються.

На останній сторінці опису повинна бути зроблена відмітка про перевірку цін, таксування і підрахунку підсумків за підписами осіб, які виробляють цю перевірку.

Описи підписують члени інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальні особи. У кінці опису матеріально відповідальні особи дають розписку, підтверджує перевірку комісією майна в їх присутності, про відсутність членам комісії будь-яких та прийнятті перерахованого до опису майна на відповідальне зберігання. При перевірці фактичної наявності майна у разі зміни матеріально відповідальних осіб прийняв майно розписується в опису отриманні, а здав - у здачі майна.

На майно, що перебуває на відповідальному зберіганні, орендоване чи отримане на переробку, складаються окремі описи

Якщо інвентаризація майна проводиться протягом декількох днів, то приміщення, де зберігаються матеріальні цінності, при догляді інвентаризаційної комісії повинні бути опечатані. Під час перерви в роботі інвентаризаційних комісій (в обідню перерву, в нічний час, з інших причин) описи повинні зберігається в ящику (шафі, сейфі) в закритому приміщенні, де проводиться інвентаризація.

У тих випадках, коли матеріально відповідальні виявлять після інвентаризації помилки в описах, вони повинні негайно (до відкриття складу, комори, секції тощо) заявити про це голові інвентаризаційної комісії. Інвентаризаційна комісія здійснює перевірку зазначених фактів і в разі їх підтвердження проводить виправлення виявлених помилок у встановленому порядку.

Після закінчення інвентаризації можуть проводитися контрольні перевірки правильності проведення інвентаризації. Їх слід проводити за участю членів інвентаризаційних комісій і матеріально відповідальних осіб обов'язково до відкриття складу, комори, секції тощо, де поводилась інвентаризація.

Результати контрольних перевірок правильності проведення інвентаризації оформляються актом і реєструються в книзі обліку контрольних перевірок правильності проведення інвентаризацій.

У міжінвентаризаційний періоду підприємствах (установах) з великою номенклатурою цінностей можуть проводитися вибіркові інвентаризації матеріальних цінностей у місцях їх зберігання і переробки.

Контрольні перевірки правильності проведення інвентаризацій і вибіркові інвентаризації, що проводяться в міжінвентаризаційний період, здійснюється інвентаризаційними комісіями за розпорядженням керівника підприємств (установ).

При виявленої недостачі керівник зобов'язаний призначити адміністративне розслідування, яке проводиться, як правило, протягом 10 днів.

Притягнення винних осіб до матеріальної відповідальності провадиться відповідно до положень статей 121-125 КЗпП РФ.Отраженіе результатів інвентаризації в обліку

У всіх випадках, розбіжності виявлені в результаті інвентаризації (надлишки чи недостачі), оформляються складанням порівнювальних відомостей і оцінюються за фактичною собівартістю. Суми надлишків і недостач ТМЦ в слічітельних відомостях вказуються відповідно до їх оцінкою в бухгалтерському обліку. Для оформлення результатів інвентаризації можуть застосовуватися єдині регістри, в яких об'єднані показники інвентаризаційних описів і порівнювальних відомостей. На цінності, які не належать організації, але котрі увійшли в бухгалтерському обліку (що знаходяться на відповідальному зберіганні, орендовані, отримані для переробки), складаються окремі порівняльні відомості.

Майно, що виявилося у надлишку, підлягає оприбуткуванню та зарахуванню на фінансові результати в організації або збільшення фінансування (фондів) у бюджетної організації з наступним встановленням причин виникнення надлишку і винних осіб.

Виявлені при інвентаризації майна надлишки оприбутковуються, і відповідна сума зараховується на фінансові результати організації і відображається як збільшення прибутку. При цьому вони оцінюються за сучасної вартості відтворення, а сума зносу визначається за фактичним станом об'єктів. Комісія вносить відсутні відомості в інвентаризаційні описи. Дані інвентаризації порівнюють з інвентаризаційними картками шляхом зіставлення.

При виявленні невідображених в обліку капітальних робіт, що збільшують вартість основних засобів, або ж часткової ліквідації, що зменшує первісну вартість, комісія складає відповідний акт і визначає суму збільшення або зменшення початкової вартості об'єкта.

Надлишки оприбутковуються як раніше не враховані основні засоби, що були в експлуатації, безоплатно надійшли (за ринковою ціною), з визначенням ступеня зношеності.

Недостача і псування майна в межах встановлених законодавством норм природних втрат списуються на витрати виробництва або обігу за розпорядженням керівника організації. При відсутності норм убуток розглядається як наднормативна недостача.

При недостачу понад норми природного убутку збиток стягується з винних осіб. У тих випадках коли винуватці не встановлені, а також якщо суд відмовив у позові, то втрати списуються на витрати виробництва (обігу) в організації, або зменшення фінансування (фондів) у бюджетної організації.

Розбіжності між даними інвентаризації і бухгалтерського обліку оформляються бухгалтерією шляхом складання крім порівнювальної відомості - відомості результатів, виявлених інвентаризацією.

Інвентаризація основних засобів.

До початку інвентаризації рекомендується перевірити:

наявність і стан інвентарних карток, інвентарних книжок, описів та інших регістрів аналітичного обліку;

наявність і стан аналітичних паспортів або іншої технічної документації;

наявність документів на основні засоби, здані або прийняті підприємством (установою) в оренду і на зберіганні. За відсутності документів необхідно забезпечити їх отримання чи оформлення.

При виявленні розбіжностей і неточностей в регістрах бухгалтерського обліку або технічної документації повинні бути внесені відповідні виправлення та уточнення.

При інвентаризації основних засобів комісія проводить огляд об'єктів і заносить в опису повне їх найменування, призначення, інвентарні номери та основні технічні або експлуатаційні показники.

При інвентаризації будівель, споруд та іншої нерухомості комісія перевіряє наявність документів, що підтверджують перебування зазначених об'єктів у власності підприємства (установи).

Перевіряється також наявність документів на земельні ділянки, водоймища та інші об'єкти природних ресурсів, що знаходяться у власності підприємств (установ).

При виявленні об'єктів, не прийнятих на облік, а також об'єктів, по яких у регістрах бухгалтерського обліку відсутній або вказані не правильні дані, що характеризують їх, комісія повинна включити в опис правильні відома і технічні показники по цих об'єктах. Наприклад, по будівлях - вказати їх призначення, основні матеріали з яких вони побудовані, об'єкти (по зовнішньому або внутрішньому обміру), площу (загальна корисна площа), число поверхів (без підвалів, напівпідвалів і т.д.), рік побудови, інше ; по каналах - протяжність, глибину і ширину (по дну і поверхні), штучні споруди, матеріали кріплення дна і укосів; по мостах - місце знаходження, рід матеріалів і основні параметри; по дорогах - тип дороги (шосе, профільована), протяжність, вид покриття, ширину полотна і т.п.

Оцінка виявлених інвентаризацією не уточненої об'єктів повинна бути зроблена з урахуванням ринкових цін, а знос визначено по дієвому технічному стану об'єктів з оформленням відомостей про оцінку та знос відповідними актами.

Основні засоби вносяться до опису за найменуванням відповідно з основним призначенням об'єкта. Якщо об'єкт піддався відновленню, реконструкції, розширення чи переобладнання і внаслідок цього змінилося основне його призначення, він вноситься в опис під найменуванням, відповідним новим призначенням.

Якщо комісією встановлено, що роботи капітального характеру (надбудова поверхів, прибудови нових приміщень та ін.) Або часткова ліквідація будівель і споруд (злам окремих конструктивних елементів) не відображені в бухгалтерському обліку, необхідно за відповідними документами визначити суму збільшення або зниження балансової вартості об'єкта і привести в описі дані про проведені зміни.

Машини, обладнання та транспортні засоби заносять у опису індивідуально із зазначенням інвентарного номера, заводського номера підприємства-виробника, року випуску, виготовлення, потужності і т.д.

Однотипні предмети господарського інвентарю, інструменти, верстати і т.д. однаковою вартості, що надійшли одночасно у одна з структурних підрозділів підприємств (установ), що обліковуються за типовий інвентарній картці групового обліку, в описах виробляються по найменувань із зазначенням кількості цих предметів.

Основні засоби які в момент інвентаризації знаходяться поза місцем знаходження підприємства (установи) (у подальших рейсах морські та річкові судна, залізничний рухомий склад, автомашини; відправлений у капітальний ремонт машини і обладнання тощо), інвентаризуються до моменту тимчасового їх вибуття.

На основні засоби, не придатні до експлуатації і не підлягають відновленню, інвентаризаційна комісія складає окремий опис із зазначенням часу введення в експлуатацію та причин, що призвели ці об'єкти до непридатності (псування, повний знос і т.п.).

Одночасно з інвентаризацією власних основних засобів, що знаходяться на відповідальному зберіганні та орендовані.

За вказаними об'єктах складається окремий опис, в якій дається посилання на документи, що підтверджують прийняття цих об'єктів на відповідне зберігання або в оренду.

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей.

Товарно-матеріальні цінності (виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси) заносяться в опис по кожному окремому найменуванню із зазначенням виду, групи кількості та інших необхідних даних (артикулу, сорту та ін.).

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей повинна, як правило, проводиться в порядку розташування цінностей у даному приміщенні.

Комісія у присутності завідуючого складом і інших матеріально відповідальних осіб перевіряє фактичну наявність товарно-матеріальних цінностей шляхом обов'язкового перерахунку, переважування чи перемірювання. Не допускається вносити в опису дані про залишки цінностей за даними обліку без перевірки їх фактичної наявності.

Товарно-матеріальні цінності, що надходять в момент інвентаризації приймаються матеріально відповідальною особою у присутності всіх членів інвентаризаційної комісії та оприбутковуються за реєстром або звіту після інвентаризації.

Ці товарно-матеріальні цінності заносяться до окремого опису під найменуванням "Товарно-матеріальні цінності, що надійшли під час інвентаризації". В описі вказується дата надходження, найменування постачальника, дата і номер прибуткового документа, найменування товару, кількість, ціна і сума. Одночасно на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії (або за його дорученням члена комісії) робиться відмітка "після інвентаризації".

При тривалому проведенні інвентаризації у виняткових випадках, і тільки з письмової згоди керівника та головного бухгалтера організації в процесі інвентаризації можуть відпускатися ТМЦ матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії.

Ці цінності заносяться до окремого опису під найменуванням "Товарно-матеріальні цінності, відпущені під час інвентаризації". Оформляється опис за аналогією з документами на що надійшли товарно-матеріальні цінності під час інвентаризації. У видаткових документах робиться відмітка за підписом голови інвентаризаційної комісії або за його дорученням члена комісії.

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, відвантажених, не оплачених у строк покупцями, що знаходяться на складах інших організацій, полягає в перевірці обгрунтованості значаться сум на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

Окремо складаються описи на товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі, відвантажені, не сплачені в строк покупцями і знаходяться на складах інших підприємств (установ).

У описах на товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі, по кожній окремій відправці приводяться наступні дані: найменування, кількість і вартість, дата відвантаження, а також перелік і номери документів, на підставі яких ці цінності враховані на рахунках бухгалтерського обліку.

У описах на товарно-матеріальні цінності, відвантажені і не оплачені в строк покупцями, по кожній окремій відвантаженні наводяться найменування покупця, найменування товарно-матеріальних цінностей, сума, дата відвантаження, дата виписки і номер розрахункового документа.

Товарно-матеріальні цінності, що зберігаються на складах інших підприємств (установ), заносяться до опису на підставі документів, що підтверджують цю здачу на відповідальне зберігання. В описах на ці цінності вказуються їх найменування, кількість, сорт, вартість (за даними обліку), дата прийняття вантажу на зберігання, місце зберігання, номери і дати документів.

У описах на товарно-матеріальні цінності, передані в переробку іншому підприємству (установі), зазначаються найменування переробного підприємства (установи), найменування цінностей, кількість, фактична вартість за даними обліку, дата подачі цінностей на переробку, номери і дати документів.

Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться в експлуатації, інвентаризуються за місцями їх знаходження і матеріально відповідальних осіб, на зберіганні у яких вони знаходяться.

Інвентаризація проводиться шляхом огляду кожного предмета. В описі малоцінні та швидкозношувані предмети заносяться за найменуваннями у відповідності з номенклатурою прийнятої в бухгалтерському обліку.

При інвентаризації малоцінних та швидкозношуваних предметів, виданих в індивідуальне користування працівникам, допускається складання групових відповідальних за ці предмети осіб, на яких відкриті особові картки, з розпискою в опису.

Предмети спец одягу і столової білизни, відправлені у прання та ремонт, повинні записуватися в інвентарну опис на підставі відомостей - накладних або квитанцій підприємств (установ), які здійснюють ці послуги.

Малоцінні та швидкозношувані предмети, що прийшли в непридатність і списані, в інвентарний опис не включаються, а складається акт із зазначенням часу експлуатації, причин непридатності, можливості використання цих предметів у господарських цілях.

Тара заноситься в опису за видами, цільовим призначенням і якісному стану (нова, колишня у вживанні, потребує ремонту й т.д.).

На тару прийшла в непридатність, інвентаризаційною комісією складається акт на списання із зазначенням причин порчі.Інвентарізація грошових коштів, грошових документів і бланків документів суворої звітності

Інвентаризація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим рішенням ради директорів Банку Росії від 22.09.93 р № 40 і повідомленими листом Банку Росії від 04.10.93 р № 18.

До початку інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи повинні бути здані до бухгалтерії підприємства. До початку інвентаризації перевіряється:

наявність у касира правил ведення касових операцій;

пристосоване чи приміщення для зберігання грошових коштів і цінних паперів;

чи укладений договір про повну матеріальну відповідальність з особою, яка виконує функції касира.

Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити:

правильність розрахунків з банками, фінансовими. Податковими органами, позабюджетними фондами, іншими підприємствами (установами), а також зі структурними підрозділами підприємств (установ), виділеними на окремі баланси;

правильність і обгрунтованість оформленої у бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням;

правильність і обґрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, що включає суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.

При інвентаризації в касі проводиться повний перерахунок грошових коштів знаходяться в касі. При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та ін.).

Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів і інших бланків документів суворої звітності проводиться за видом бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.

Інвентаризація грошових коштів у дорозі здійснюється шляхом звіряння котрі значаться сум на рахунках бухгалтерського обліку з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банках на розрахунковому (поточному), валютному і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках, за даними бухгалтерії підприємства (установи), з даними виписок банків.

Інвентаризація розрахунків з банками та іншими кредитними установами по позиках, з бюджетом, покупцями, постачальниками, підзвітними особами, працівниками, депонентами, іншими дебіторами і кредиторами полягає у перевірці обґрунтованості сум, що значаться на рахунках бухгалтерського обліку.

По заборгованості працівникам підприємств (установ) виявляються не виплачені суми з оплати праці, підлягають перерахуванню на рахунки депонентів, а також суми і причини виникнення переплат працівникам.

При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів в кожному підзвітному особі (дати видачі, цільове призначення) .Основні бухгалтерські проводки за результатами інвентаризації

Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку регулюють відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації в наступному порядку (за новим Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 № 94н):

основні засоби, матеріальні цінності, грошові кошти та інше майно, опинившись у надлишку (одночасно нараховується знос) -

Дебет 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23 та ін.

Кредит 91

недостачі матеріальних цінностей, грошових коштів та іншого майна, незалежно від причин виникнення

Дебет 94

Кредит 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16 та ін.

Нестачі цінностей у межах норм природних втрат

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44

Кредит 94

Недостачі матеріальних цінностей, грошових коштів та іншого майна, псування понад норми природного убутку, а також перевищення вартості відсутніх цінностей над опинилися у надлишку, що виникає при пересортиці, відносять на винних осіб

Дебет 73

Кредит 94

Сума нестачі утримана з сум нарахованої оплати праці працівників організації

Дебет 70

Кредит 94

Розкриті інвентаризацією нестачі в касі пред'являються стягування з касира

Дебет 73

Кредит 50

Сума нестачі віднесена на інші витрати - за відсутності конкретних винуватців, а також недостач товарно-матеріальних цінностей, у стягненні яких відмовлено судом внаслідок необгрунтованості позовів

Дебет 91

Кредит 94

Висновок

Інвентаризація переслідує ряд завдань і цілей. Існують випадки коли інвентаризація повинна проводиться в обов'язковому порядку. Як ми бачимо роль інвентаризації дуже велика - з її допомогою перевіряється правильність даних поточного обліку матеріальних і грошових коштів, виявляються помилки допущені в обліку, приймаються на облік не враховані господарські об'єкти, контролюється збереження господарських засобів, які числяться у матеріально відповідальних осіб.

Інвентаризація має велике значення для правильного визначення витрат на виробництво продукції, виконаних робіт і наданих послуг, для скорочення втрат товарно-матеріальних цінностей, попередження розкрадань майна і т. П. Інвентаризація сприяє зміцненню підприємства, попереджає можливі майнові втрати.

Вона або підтверджує дані бухгалтерського обліку, або виявляє невраховані цінності і допущені втрати, розкрадання, нестачі. Тому за допомогою інвентаризації контролюється не тільки збереження матеріальних цінностей, але і перевіряються повнота і достовірність даних бухгалтерського обліку та звітності.

Тільки завдяки цьому методу бухгалтерського обліку можна встановити відповідність між кількістю і якістю майна зазначеного в бухгалтерському балансі і майна в дійсності знаходяться на підприємстві.

Література

Луговий В.А. Інвентаризація, документація, звітність - М., 1993

Інвентаризація / Упоряд. Ланікіна О.Н. - М., 1997

Захар'їн В.Р. 2200 бухгалтерських проводок за новим Планом рахунків - М., 2001

Тяжких Д.С. Самовчитель з бухгалтерського обліку - С.-П., 1997

Луговий В.А. Бухгалтерський облік в питаннях і відповідях - М., 1994

Борисов А. Інвентаризація майна і фінансових результатів // Фінансова газета - № 6,9 - 2001

Бахарєв А.В. Бухгалтерський і статистичний облік розрахунків: відповіді на питання // Заробітна плата - № 4 - 2001

Московський Інститут бухгалтерського обліку та аудиту

К у р с о в а я р о б о т а

з предмету «Страхування»

Тема: Сутність і основні схеми перестрахування

Виконано: *********

Група: ******

Москва 2001г.Содержаніе

Введення 3

Сутність і функції перестрахування 6

Види перестрахування 10

Договори пропорційного перестрахування 14

18

Договори непропорційного перестрахування. 22

Висновок 25

Список використаної літератури 27Введеніе Історія страхування

Страхові відносини з дійшли до нас джерелам виникли ще в античні часи. Ще за три тисячі років до нашої ери жителі Вавилона застосовували систему позик щодо морських підприємств, згідно з якою позику не підлягає поверненню, якщо морське підприємство завершилося невдало. У рабовласницькому суспільстві були угоди, в змісті яких можна було побачити риси договору страхування. Саме широке поширення це набуло в галузі морського судноплавства, але відомі також приклади угод, що торкалися нерухомості і торговельних угод.

Спроба розосередити ризики містилася в законі, прийнятому на острові Родос в 916 році до нашої ери. У ньому була представлена ??система розподілу збитку при загальній аварії, принципи якої збереглися до наших днів.

У місті Брюгге в 1310 році була заснована «Страхова палата», яка проводила операції по захисту майнових інтересів купецтва і ремісничих гільдій.

Перший до нас морської страховий поліс датований 1347 роком. Він був виданий на перевезення вантажу з Генуї на острів Майорка на судні «Санта-Клара». Згідно з цією угодою при благополучному завершенні рейсу премія, сплачена страхувальником, залишалася у страховика, а при втраті вантажу поверталася страхувальникові у подвійному розмірі.

Історія перестрахування

Історія перестрахування починається значно пізніше, так як перестрахування є «вторинним» страхуванням у тому сенсі, що являє собою страхування самих страховиків. Перший відомий договір з юридичними особливостями договору перестрахування був укладений в 1370 році в Генуї між двома торговцями, котрі виступали в ролі перестраховиків, і третім торговцем, який був прямим страховиком. Договір надавав перестрахувальне покриття по страхуванню товарів, відправлених морем з Генуї в Брюгге. Перестраховувалася частина рейсу протяжністю від Каделес до Брюгге. Угода ця носила одиничний характер.

Тільки в кінці шістнадцятого століття з'явилися договори, за якими купці-страховики ділили між собою ризики в певних частках. У другій половині сімнадцятого століття кав'ярня Ллойда об'єднала страховиків, даючи їм можливість отримувати інформацію про морських новинах.

Спекулятивні зловживання, зокрема угоди з різницею у преміях, коли прямі страховики сплачували перестрахувальну премію набагато меншого розміру, ніж отримували за договором прямого страхування, призвели до несприятливих наслідків. В результаті в 1746 році у Великобританії з'явився закон, що забороняє перестрахувальні операції. Цим законом дозволялося перестраховувати морські ризики тільки тоді, коли страховик опинявся банкрутом чи помирав. Таке положення зберігалося аж до 1864 року незважаючи на те, що Великобританія в той період стала провідним ринком страхових послуг.

На відміну від Англії, де на перестрахування було введено заборону, перестрахування успішно розвивалося на Європейському континенті та в інших країнах. Це сталося навіть у США, де суди відмовилися вважати забороняє перестрахування англійський закон частиною системи загального права Сполучених Штатів. Цікаво відзначити, що на початку дев'ятнадцятого століття американські судді робили посилання на принципи французької перестрахувальної практики, описані в монографіях Потьє «Страхування» і Емерігона «Договір страхування», опублікованих до 1800 року. Таким чином, французька судова практика розглядалася правовим джерелом американського перестрахування.

У Європі, невдовзі після створення перших страхових акціонерних товариств, виникла потреба в перестрахуванні від вогню. Раніше воно здійснювалося тільки відносно ризиків, пов'язаних з морськими перевезеннями вантажів. З одного боку, співстраховика такі перевезення страхувати було набагато простіше: це відбувалося безпосередньо у великих портах, де була якась подоба місцевої біржі. Для сострахования від вогню така організація була відсутня.

З іншого боку, договори страхування укладалися на все більші суми, і розподілити ризик ставало просто необхідним. Ще одна причина переходу від сострахования до перестрахування - це жорстока конкуренція між молодими, інтенсивно розвиваються компаніями. Кожній з них доводилося стежити за тим, щоб конкурент, який виступає співстраховика по великим ризикам, недоотримав занадто великий обсяг інформації про стан її справ.

На початку дев'ятнадцятого століття зрослий попит на перестрахувальні послуги, пов'язаний з промисловим розвитком в Європі, змогли задовольнити прямі страховики, котрі мали значними фінансовими ресурсами. Перевага віддавалася тим з них, чиї компанії перебували в іншому регіоні або за кордоном. Спростила завдання заміна окремих договорів факультативного перестрахування договорами нового типу, які покривають всю сукупність ризиків (портфель страхування) або деякі з них. Перший такий договір датується 1821 роком. Незабаром стало ясно, що зростаючий попит на перестрахувальні послуги неможливо більш задовольнити шляхом укладення договорів перестрахування з прямими страховиками. У 1846 році в Кельні було створено незалежну і спеціалізоване виключно на перестрахуванні суспільство - перелік історій. Подолавши численні труднощі й політичні хвилювання 1848 - 1849 рр., Воно почало свою діяльність в 1852 році.

Вперше перестрахувальні послуги стало пропонувати суспільство, яке спеціалізується тільки на цій діяльності. Це мало величезне значення для страхування, його техніки та розвитку. З'явилися нові можливості для забезпечення страхового покриття ризиків. У страховиків відпали причини побоюватися, що відомості про їх діяльність будуть використані з метою конкуренції або виплачувана ними перестрахувальна премія зміцнить становище конкурента на ринку послуг прямого страхування. Спеціалізація дозволила в кожному окремому випадку найкращим чином задовольняти потреби страховика. Зріс обсяг наданих страхових послуг всіх видів. Страхування стало здійснюватися у багатьох регіонах, в тому числі і за кордоном. В результаті, у цій сфері встановився певний баланс, а накопичений досвід сприяв прогресу в перестрахуванні. Цьому побічно сприяло надання прямими страховиками своїм клієнтам страхового покриття на кращих умовах. У наступні десятиліття були створені інші незалежні суспільства, які спеціалізуються на перестрахуванні. У світовій практиці їх називають професійними перестраховиками. Серед них важливу роль стали грати Мюнхенська і Швейцарське перестрахувальні суспільства. Виникли так звані внутрішні перестрахувальні суспільства, чий акціонерний капітал повністю або більшою частиною належав заснував їх прямому страховику, який у повному обсязі або частково передавав їм свій бізнес, пов'язаний з перестрахуванням. Зростання індустріалізації, більш тісне економічне співробітництво і розвиток нових видів страхування (від нещасного випадку, страхування відповідальності, транспорту, обладнання) привели до швидкого розвитку перестрахувальних товариств.

В даний час в світі діє близько двохсот п'ятдесяти професійних перестраховиків.

Сутність і функції перестрахування

Перестрахування є системою економічних відносин, у процесі яких страховик, приймаючи на страхування ризики різної величини, частину відповідальності по них, у відповідності зі своїми фінансовими можливостями, передає на певних узгоджених умовах іншим страховикам з метою створення збалансованого портфеля власних страхувань і забезпечення тим самим фінансової стійкості і рентабельності страхових операцій. Отже, економічною сутністю перестрахування є перерозподіл між страховими організаціями створеного первинного страхового фонду.

Діяльність перестрахувальників будується на основі закону великих чисел. Цей закон означає, що при досить загальних умовах дію великого числа випадкових чинників призводить до такого результату, який практично не залежить від випадку. Стосовно до страхування це можна викласти таким чином: чим більша кількість однорідних ризиків прийнято на страхування, тим стійкіше страховий портфель даного страховика, і тим більшою мірою результати страхових операцій піддаються прогнозуванню. Важливо домогтися наповнення страхового портфеля якомога більшою кількістю майже ідентичних ризиків. Значимість перестрахувальника полягає не в тому, щоб знизити розміри збитків, а щоб зробити більш комфортною ліквідацію наслідків цих збитків.

Перестрахування на перший погляд захищає страховиків, але це тягне за собою захист і службовців страхових компаній від втрати роботи, акціонерів компаній від зниження прибутку. Для страхувальника це означає можливість збереження колишнього рівня ставок страхування до тих пір, поки зміни, що ведуть до збільшення збитків, не змінять свій раптовий характер на постійний. І, нарешті, державі гарантується надходження податків від страхової діяльності.

Основні принципи перестрахування є абсолютно такими ж, як і для страхування. Для перестраховки також важлива наявність страхового інтересу, дотримання принципу відшкодування збитків і принципу найвищої сумлінності.

За аналогією з тим, що страхування може бути проведено лише за наявності у страхувальника інтересу в об'єкті страхування, перестраховувати можна тільки реально існуючий інтерес страховика. Страховик, приймаючи ризик, бере на себе певну відповідальність, а значить, в цій відповідальності має страховий інтерес, який і підлягає перестрахуванню. Тільки встановлені в страховому полісі гарантії і можуть бути розділені з перестрахувальниками, в іншому випадку страховик зумисне ділиться неіснуючими або перебільшеними ризиками.

Принцип відшкодування збитків, як і в страхуванні, є одним з основних в перестраховочном договорі. На його основі будується сам договір, що передбачає, що при настанні страхового випадку цедент (страховик, що прийняв на страхування ризик і передав його повністю або частково в перестрахування іншому страховикові) виплатив належне страхове відшкодування страхувальникові, зобов'язавши при цьому перестраховика (цессионария) виплатити цеденту часткове відшкодування , пропорційне його частці участі в цьому ризик. Тільки факт виплати цедентом компенсації страхувальникові або його обов'язок виробити таку виплату залежно від умов договору дозволяє йому виставляти вимоги до цессионарию, і тільки в цьому випадку настає відповідальність останнього.

Договір перестрахування укладається між цедентом і цесіонарієм щодо страхового інтересу, тоді як оригінальний договір, укладений із страхувальником, будучи основою для договору перестрахування, тим не менш, не зачіпається і взаємини його сторін не змінюються. Це вказує на те, що укладення договору перестрахування не встановлює жодних юридичних прав між страхувальником і перестрахувальником. Така розділеність взаємин з приводу одного ризику в деяких країнах навіть закріплюється законодавчо. У Законі Російської Федерації «Про страхування» вказується, що «Страховик, який уклав з перестраховиком договір про перестрахування, залишається відповідальним перед страхувальником у повному обсязі відповідно до договору страхування».

Принцип найвищої сумлінності можна розглядати як один з основоположних в перестрахуванні. Це передбачає не тільки те, що сторони зобов'язуються не спотворювати реальний стан справ, а й інформувати один одного про всі обставини укладення та виконання договору. Майже всі договори передбачають автоматизм перестрахування прийнятих в прямому порядку певних ризиків. Це пов'язано, насамперед, з необхідністю забезпечувати висновок великої кількості договорів зі страхування (для страховика) або з перестрахування (для перестрахувальника), з одного боку, і необхідністю мінімізувати адміністративні витрати, з іншого. Внаслідок цього перестрахувальники періодично отримують інформацію про сумарних результатах по ризикам, які відносяться до певного перестрахувальному договором. Довіра перестрахувальника поширюється на прийняття ризиків, визначення тій їхній частині, яку страховик залишає собі, надання пільг, врегулювання збитків. Природно, що зміни обумовлених при перестрахуванні тарифів або систематична недооцінка розмірів виплачених збитків з метою отримання більш вигідних умов перестрахування вступає в пряме протиріччя з принципом найвищої сумлінності.

При перестрахуванні цедент утримує на своїй відповідальності від кожного великого ризику лише певну, відповідну його фінансовим можливостям частку, яка називається власним утриманням. Все, що за величиною страхової суми, а значить і по відповідальності перевищує ліміт власного утримання (ексцедент) передається зацікавленим в цьому перестраховикам. Умови передачі ризиків у перестрахування принципово інші, ніж при страхуванні. Оскільки передані ризики придбано цедентом і він може розпоряджатися ними на свій розсуд, передача відбувається не на оригінальних умовах, а за винагороду. Це винагороду називається оригінальної чи перестрахувальної комісією, яка утримується цедентом з переданої перестраховикам частки страхової премії з цим ризикам.

Крім того, як правило, по перспективним, благополучним ризикам цедент вимагає від перестраховиків участі в їх майбутнього прибутку за даними ризикам (тантьєми) і надання адекватної участі в перестрахуванні їх ризиків.

Слід зазначити, що прийняття у перестрахування чужих ризиків є цілком рентабельним справою, оскільки перестрахувальники, крім комісії, а іноді й тантьєми не несуть інших витрат з придбання страхувань (утримання апарату, приміщення, оплата агентів, брокерів і т.п.).

Маючи таку надійний захист, як система перестрахування, страхові компанії вступають у жорстку конкурентну боротьбу за придбання страхувань. Зібрана страховиками маса страхових платежів (премій) часто інвестується в інші народно-господарські галузі або пускається у фінансовий оборот з метою отримання більш високого рівня прибутку, ніж по страхових операцій. Це дозволяє страховим організаціям перекривати результати малорентабельних страхувань, які вони змушені приймати для підтримки престижу і для тих же цілей отримання можливо більшого обсягу премії для наступних інвестицій.

Прийняті в перестрахування ризики можуть бути знову передані у вторинне перестрахування (ретроцессию), а перестрахувальник, що передає ризики в ретроцессию, називається ретроцессіонером.

Таким чином, у страховому світі відбувається постійний, безперервний обмін перестрахувальними частками і головна мета таких обмінів полягає в прагненні до створення збалансованих, стійких власних страхових портфелів. Тому перестрахування є необхідною умовою забезпечення фінансової стійкості страхових операцій і нормальної діяльності будь-якого страхового суспільства незалежно від величини його капіталів, запасних фондів та інших активів.

У багатьох випадках страхові вартості об'єктів, що підлягають страхуванню, такі великі чи небезпечні, що ємність окремих національних страхових ризиків, з усіма, що знаходяться в них страховими організаціями, виявляється недостатньою, щоб забезпечити їх страхування в повних сумах. Через канали перестрахування такі ризики передаються на страхові ринки інших країн, в результаті чого може виявитися, що в страхуванні великих ризиків бере участь весь або майже весь міжнародний страховий ринок, сотні й тисячі страхових установ. Перестраховики, як правило, беруть на свою відповідальність лише невелику частину ризику, порядку кількох відсотків, а іноді й частки відсотків для формування портфеля, що складається з порівняно дрібних ризиків.

Розмір передач ризиків у перестрахуванні повинен бути економічно обгрунтований. Зайві передачі, супроводжувані відповідної, іноді дуже істотною, передачею частини зібраної премії, негативно позначаються на фінансових показниках передавальної компанії. З іншого боку, передачі, вироблені менше від необхідного рівня, у разі настання катастрофічних, або навіть просто серії великих збитків можуть поставити у важке фінансове становище компанію, не захищену належним рівнем перестрахування.

Таким чином, правильне, економічно обгрунтоване визначення частки, переданої в перестрахування, має надзвичайно важливе значення для кожної страхової компанії.

Види перестрахування

За формою взаємно взятих зобов'язань цедента і перестраховика договори перестрахування поділяються на:

факультативні;

облігаторні;

факультативно-облігаторні;

облігаторно-факультативні.

Сам процес перестрахування по перерахованих договорами називається відповідно факультативним, облігаторними або факультативно-облігаторними.

Опис перестрахування, наведене в попередніх розділах, дозволяє зробити висновок про те, що до певного моменту не було необхідності в створенні системи та класифікації видів перестрахування. Протягом декількох сторіч використовувалося тільки факультативне перестрахування окремих ризиків. Лише в дев'ятнадцятому столітті перестрахування стало активно розвиватися, і з'явилося багато нових видів перестрахувального захисту.

Факультативне перестрахування

При укладанні торгових угод зазвичай прагнуть заздалегідь з'ясувати зміст прав і обов'язків сторін і тільки потім визначити умови договору. З усіх видів перестрахування для цих цілей краще всього підходить факультативне. Даний договір стосується одного ризику в одній угоді. Тільки воно дає перестраховикові можливість отримати точне уявлення про запропонований йому окремому ризик, перш ніж прийняти на себе обов'язки за договором перестрахування.

Коли використовують термін «факультативне перестрахування», маючи на увазі техніку перестрахування, то мають на увазі, що прямий страховик сам вибирає, кому запропонувати ризик в перестрахуванні, а перестрахувальник, зваживши всі «за» і «проти» і віднісши їх з основними принципами своєї діяльності, вирішує , чи прийняти на себе частину ризику, і якщо так, то в якому обсязі.

Пропозиція прямого страховика про факультативному перестрахуванні повинно містити всю суттєву інформацію про ризик, яка дозволила б перестраховщику правильно його оцінити. Після того, як перестрахувальник вивчив інформацію, пов'язану з ризиком, він повідомляє прямому страховику, яку частку у відсотках або твердій сумі він прийме в факультативне перестрахування. Зазвичай підтвердження робиться по телефону, телефаксу або відправленням підписаної копії пропозиції із зазначенням частки, на яку згоден перестрахувальник. Умови укладеного таким чином договору перестрахування через деякий час (приблизно чотири тижні) зазвичай визначаються ще раз у письмовій формі в бордеро (перестрахові документи, що містять перелік прийнятих на страхування і підлягають перестрахуванню ризиків, з необхідними подробицями), підписаному обома сторонами.

Перестрахувальник може і відмовитися від запропонованого ризику. Йому досить коротко позначити причини відмови. Також він може запропонувати прямому страховику інші умови, ніж зазначені в пропозиції, на яких він згоден укласти договір факультативного перестрахування. Якщо ж перестрахувальник не відповідає на пропозицію, його мовчання не може розглядатися в якості акцепту.

Договір факультативного перестрахування набирає чинності з моменту отримання акцепту, якщо сторони не домовилися про інше. Істотні зміни умов договору прямого страхування в період його дії обов'язкові для перестрахувальника тільки в тому випадку, якщо він дав на це свою згоду.

Дія договору факультативного перестрахування припиняється автоматично після закінчення встановленого терміну, якщо сторони не домовилися про інше. За певний період до відновлення, прямий страховик, як правило, пропонує перестраховщику продовжити дію договору і повідомляє йому про зміни в умовах договору прямого страхування і про статистику проходження договору. Перестрахувальник може відмовитися від пролонгації договору.

При факультативному перестрахуванні завдання перестрахувальника не обмежується розширенням можливостей прямого страховика, а в ряді випадків включає в себе допомогу при оцінці ризику, при визначенні умов договору страхування, заходів щодо запобігання збиткам та консультації з даних питань. Нерідко вони здійснюють спільну інспекцію ризику за місцем розташування об'єкта страхування.

Незважаючи на те, що факультативне перестрахування потребує великих матеріальних і тимчасових витрат, значення його постійно зростає. Певною мірою, це обумовлено тим, що в результаті технологічного розвитку значно зросли суми страхового покриття і ризики стали набагато складніше.

Звертають на себе увагу і недоліки факультативного методу перестрахування. Очевидно, що період часу на оформлення факультативного перестрахування досить довгий, тому клієнт може звернутися в іншу компанію, або інший страховик запропонує свої послуги, а це, крім матеріального, може завдати шкоди престижу компанії. Надання повної інформації про ризик при частому проведенні факультативного перестрахування дає певне уявлення конкурентам про страхової політиці передавальної компанії. Перестрахувальник не має права без згоди перестрахувальника змінювати умови страхування. Крім цього, потрібно визнати, що витрати з оформлення факультативного перестрахування досить великі, особливо, якщо мати на увазі можливість неодноразового факультативного пропозиції. Необхідність поновлення перестрахувального покриття в поєднанні з відмовою когось із раніше брали участь у договорі перестрахувальників від цього відновлення обумовлює нові витрати.

Аналіз методу факультативного перестрахування приводить до висновку, що економічно і з точки зору впевненості в перестраховочном забезпеченні, більш кращим методом є договірне або облігаторне перестрахування.

Облігаторне перестрахування

Значний дохід перестрахувальної премії перестрахувальники отримують за договорами облігаторного перестрахування. Тільки за допомогою таких договорів перестрахувальні суспільства змогли успішно відповідати за своїми зобов'язаннями, сприяти появі нових форм страхового покриття.

Облігаторне перестрахування встановлює більш тісний зв'язок між сторонами, ніж поодинокі перестрахувальні цесії. Найбільш важливі принципи облігаторного перестрахування сформувалися завдяки перестрахуванню з визначенням часток участі і ексцедентна перестрахування. Не всі з них мають силу щодо непропорційного перестрахування, яке здійснюється на облігаторній основі.

За договором облігаторного перестрахування цедент зобов'язується передати в перестрахування все докладно описані ризики. З цього випливає, що перестрахувальник, зобов'язаний прийняти такі ризики, не визначає і не оцінює ризик у кожному конкретному випадку. Швидше цедент, і тільки в силу економічних причин повинен володіти правом приймати ризики за власним розсудом, визначати страхову премію, приймати належних заходів щодо управління полісами, за якими має бути здійснено перестрахування. Крім того, він повинен регулювати збитки так, як він вважає за потрібне у загальних інтересах страховика і перестрахувальника. Якщо цедент діє з грубою недбалістю або навмисно на шкоду інтересам перестрахувальника, останній не буде пов'язаний рішеннями цедента. Таким чином, обов'язок перестрахувальника слідувати діям цедента належить права цедента управляти своїми справами. Іншими словами, обсяг і межа обов'язки слідувати діям цедента відповідає праву страховика-цедента управляти своїм бізнесом.

Перестрахувальні платежі за договором облігаторного перестрахування завжди визначаються у відсотку від суми страхових платежів, отриманих страховиком при укладенні договору прямого страхування.

Договір облігаторного перестрахування укладається на невизначений термін з правом взаємного розірвання. Такий договір найбільш вигідний для цедента, оскільки всі заздалегідь певні ризики автоматично одержують покриття у перестраховика.

Факультативно-облігаторне перестрахування

За факультативно-облігаторного договору (змішана форма перестрахування) поступається компанія має право передавати або залишати у себе прийняті ризики або їх частину, коло яких визначено. Перестрахувальник за таким договором зобов'язується приймати зумовлені договором ризики. Факультативність передбачається для перестраховика, а облігаторна частина договору належить до перестраховику. Для перестраховика можливі відбір ризиків, які будуть передані в перестрахування, а також визначення величини передачі. Перестрахувальник, що укладає такий договір, повинен достатньою мірою довіряти передавальної компанії, оскільки збалансованість його портфеля залежить від неї. Для перестраховиків такий договір не завжди цікавий, оскільки передач по ньому не може бути багато, а відповідальність досить велика. Крім цього на прийняття таких ризиків значно більший вплив, порівняно з нормальними ризиками, надає ко?юнктура, отже, ставки можуть виявитися нижче розрахункових. Все це позначається на збалансованості портфеля. Тому часто перестрахувальники віддають перевагу звичайному факультативному перестрахуванню.

Облігаторно-факультативне перестрахування

Облігаторно-факультативне перестрахування, як цілком зрозуміло, передбачає обов'язковість для перестраховика, а факультативність - для перестраховика. Природно, що сфера застосування цього договору в принципі не обмежена, але найбільш часто такі договори мають компанії зі своїми філіями. Ця форма договору дає можливість перестраховикові контролювати страхову політику перестраховика, що у взаєминах незалежних сторін не завжди бажано для поступається компанії, а значить, укладення такого договору стає можливим лише за певних відносинах. Крім цього, перестраховщику надана можливість відбирати найбільш вигідні ризики, що теж небажано для незалежного перестраховика, оскільки може або порушити баланс портфеля, або породжує додаткові проблеми з розміщення ризиків.

В цілому перестрахувальні договори діляться на дві основні групи:

договори пропорційного перестрахування;

договори непропорційного перестрахування.

Договори пропорційного перестрахування

Пропорційне перестрахування означає, що ризик, який буде перестрахований, розподіляється між цедентом і перестрахувальником на основі фіксованого процентного співвідношення, що визначає як частку перестрахувальника у всіх збитках, так і його частку в оригінальній премії. Оскільки аналізовані договори є облігаторними, то умовами договорів передбачається, що перестраховик залишає певний рівень власного утримання і передає узгоджену частку ризиків перестраховику, а перестрахувальник приймає цю частку ризиків за певними видами страхування і на встановлених умовах. Якщо перестрахувальник використовує будь-яку захист власного утримання, він зобов'язаний довести це до відома перестраховика.

Основними формами договорів пропорційного страхування є:

квотний;

ексцедентна;

квотно-ексцедентний.

Крім цих форм договорів, іноді використовуються модифікації цих форм, які застосовуються залежно від поставлених цілей. До них відносяться:

відкритий килим;

поштовий килим;

першочергові чи пріоритетні передачі.

Квотний договір

Квотний, або частковій, договір є найбільш простою формою пропорційного перестрахування. Згідно з умовами цього договору перестрахувальник передає в перестрахування в узгодженій з перестраховиком частці всі без винятку прийняті на страхування ризики за певним видом страхування або групі суміжних страхувань. У тій же частці перестраховикові передається належна йому страхова премія, а він відшкодовує перестраховику у тій же частці всі сплачені ним страхові збитки при настанні страхового випадку, тобто при квотний договорі цессионарий повністю поділяє збитки цедента в певній частці.

Схема розподілу відповідальності за квотним договором

Передача ризиків Розподіл збитків

За цією схемою, чітко видно, що і передача ризиків перестраховику, і розподіл збитків відбувається суворо пропорційно. У даному прикладі, перестрахувальник залишає на власному утриманні 30% страхової суми, а 70% передає в перестрахування (Схема: передача ризиків).

У прикладі:

1-й випадок - 30 часткою у перестраховика, 70 часткою у перестрахувальника

2-й випадок - 45 часткою у перестраховика, 105 часткою у перестрахувальника

3-й випадок - 66 часткою у перестраховика, 154 частки у перестрахувальника

Розподіл збитків відбувається в тій же пропорції.

У прикладі:

1-й випадок - збиток 50%. 15 часткою виплачує перестраховик, 35 - перестрахувальник

2-й випадок - збиток 80%. 36 часткою виплачує перестраховик, 84 -перестраховщік

3-й випадок _ 100% збиток. 66 часткою виплачує перестраховик, 154 - перестрахувальник

За квотним договорами кожен ризик за певним видом страхування потрапляє у перестрахування, як б не був він малий. Це головний недолік квотного договору.

За квотним договорами комісійну винагороду зазвичай вище, ніж по інших перестрахувальним договорами. Комісія зазвичай встановлюється від 20 до 40%. Крім цього комісія в окремих випадках може бути збільшена на узгоджену суму непередбачених витрат.

Квотне перестрахування гарантує ефективний захист від великої кількості дрібних і середніх за розміром збитків, викликаних однією подією, наприклад, при страхуванні від градобою.

Даний вид перестрахування широко застосовується при перестрахуванні нових і / або невідомих раніше ризиків і в таких випадках перестрахувальник виступає як консультант у визначенні страхової премії. Укладаючи договір квотного перестрахування, перестрахувальник і цедент ділять ризик помилки.

Ексцедентна договір

Визначальним фактором по ексцедентна договором є так зване "власне утримання", яке представляє собою певний рівень утримання страхової суми, в межах якої перестрахувальник залишає на своїй відповідальності тільки певну частину (ліміт) ризиків, а решту передає перестраховику.

Максимум власної участі страховика в покритті можливих збитків називають ексцедентом.

Ліміт власної відповідальності страховик, як правило, встановлює в певній сумі в кожній групі ризиків, але по одному виду страхування (наприклад, суду, вантажі, космічні та ін. Об'єкти тощо). Так, якщо максимум власної участі перестраховика становить 100 млн. Руб., То всі прийняті на страхування ризики в межах цієї суми залишаються на відповідальності перестраховика, а все понад цю суму передається перестраховику.

При укладанні договору ексцедентного перестрахування виключаються всі ризики, страхова сума яких менша або дорівнює встановленому для даного портфеля кількості часткою власної участі страховика. Наприклад, якщо максимум участі перестрахувальника дорівнює 9 часткам участі страховика, то договір перестрахування автоматично передбачає покриття 9 часткою (ліній), або 9 перестрахувальних максимумів. І навпаки, ризики, страхова сума яких перевищує власну відповідальність страховика, вважаються перестрахованими.

Відсоток перестрахування - це відношення частки участі перестраховика до страхової суми даного ризику. Він становить основу для взаєморозрахунків між перестрахувальником і перестраховиком, як по перестрахувальним платежах, так і по страховій виплаті.

Схема розподілу відповідальності по ексцедентна договором

Передача ризиків Розподіл збитків

За цією схемою, перестрахувальник залишає на власному утриманні частина страхової суми рівну 5-ти часткам, а передає в перестрахування все договору перевищують цю суму. Договір другого ексцедента перекриває утримання перестраховика в три рази і становить 15 часткою.

У прикладі:

1-й випадок - 4 частки у перестраховика, договір не перестраховується

2-й випадок - 5 часткою у перестраховика, 5 часткою у перестраховика

3-й випадок - 5 часткою у перестраховика, 10 часткою у перестрахувальника

4-й випадок - 5 часткою у перестраховика, 10 часткою у перестрахувальника, а 4 решта частки повинні перестраховуватися з іншого договору

Розподіл збитків у прикладі:

1-й випадок - збиток 100%. 4 частки виплачує перестраховик

2-й випадок - збиток 30%. 1,5 частки виплачує перестраховик, 1,5 -перестраховщік

3-й випадок - збиток 80%. 4 частки виплачує перестраховик, 8 - перестрахувальник

4-й випадок - збиток 50%. 2,5 частки виплачує перестраховик, 7,5 - перестрахувальник, а 2 частки покриваються договором другого ексцедента

Важливо зазначити, що витрати з обслуговування ексцедентна договорів значно більше, ніж за договорами квотного перестрахування. Вивчення кожного ризику, визначення його частки в ексцедентна договорі, встановлення пріоритету в абсолютному вираженні (квота у відсотках), угруповання ризику, оцінка можливих збитків збільшують вартість проведення перестрахування в ексцедентна формі. Незважаючи на це дана форма більш цікава для цедента, і тому частіше використовується на практиці. Поступлива компанія може встановлювати власне утримання самостійно, також диференціювати його для окремих груп ризиків. Це дає можливість залишати собі всі невеликі ризики. Однак для перестраховиків це означає, що в його портфель можуть потрапити найнебезпечніші ризики. Розмір власного утримання може бути переглянутий. Ці переваги для перестраховика компенсують його великі витрати на ведення справи, а також меншу комісію в порівнянні з квотними договорамі.Квотно-ексцедентна договір

Квотно-ексцедентний договір перестрахування являє собою поєднання двох перерахованих вище видів перестрахувальних договорів. Квотно-ексцедентний договір може бути із квотним або ексцедентна утриманням страховика. Об'єднуючи фінансову функцію квотного перестрахувального договору з однорідністю договору ексцедента сум, цей вид договору може бути спеціально пристосований для задоволення вимог прямого страховика.

На практиці квотно-ексцедентного договори використовуються не дуже часто. Комбіновані договори такого типу являють собою поєднання різних видів пропорційного перестрахування, що може виявитися необхідним протягом певного початкового періоду діяльності компанії. Також такі договори доцільно використовувати, коли компанія розширює свій бізнес за рахунок нових для неї видів страхування. Крім того, комбіновані договори застосовуються у відносинах з тими перестрахувальниками, з якими прямий страховик вже вів справи раніше, оскільки цей вид договору набагато простіше в управлінні і дозволяє економити кошти. Існує набагато більша ймовірність того, що, володіючи інформацією про портфелі цедента, такий перестрахувальник запропонує прямому страховику вигідні для останнього условія.Схема розподілу відповідальності по квотно-ексцедентна договором

У представленій схемі до 8 часткою діє квотний договір з 25% утримання ризику в цедента, а понад і до 16 - ексцедентна:

1-й випадок - 1 частка (25%) у перестраховика, 3 частки (75%) - у перестрахувальника

2-й випадок - 2 частки (25%) у перестраховика, 6 часткою (75%) - у перестрахувальника

3-й випадок - 2 частки (25%) у перестраховика, 6 часткою (75%) - у перестрахувальника, 4 решта частки перестраховуються по ексцедентна договором

Страхувальний килим (покриття) - це угода між страховиком і перестрахувальником про те, що останній за обумовлену премію бере на себе на певний термін (як правило на рік) автоматичне покриття перестрахуванням суворо визначених ризиків. Перестрахування по килим виробляється на ексцедентна основі.

Відкритий килим

Відкритий килим являє собою угоду, при якому перестрахувальник факультативно передає в перестрахування суворо встановлену частку кожного ризику. Перестрахувальник може відхилити будь-який ризик, але в цілому він бере участь у цьому договорі на обов'язковій основі.

Таким чином, ця угода з одного боку факультативно для страховика і з іншого боку облігаторно для перестраховика.

Відкритий килим необхідний для перестрахування ризиків, які носять періодичний характер, і страхова сума збільшується раптово, в певну пору року. Такі ризики характерні для вогневого і морського перестрахування.

Звичайно, перестрахування таких ризиків можна було б здійснити договірним методом. Але договори складаються і розміщуються зазвичай в кінці року, а потреба в перестрахуванні виникає протягом року. Можливо через це сучасне перестрахування не може обійтися без відкритого ковера.Почтовий килим

Поштовий килим реалізується факультативним методом. Між перестрахувальником і перестраховиком укладається договір, що визначає основні моменти передачі страхових ризиків. Наприклад, перестрахувальник пропонує окремі ризики на перестрахування, а перестрахувальник розглядає кожну конкретну передачу ризику, після чого приймає рішення прийняти ризик, відхилити його або змінити запропоновані умови. На цей час ризик вважається перестрахуватися. Цей договір з часткою умовності для перестрахувальника можна визначити як факультативно-облігаторний.Первоочередние або пріоритетні передачі

Першочергові чи пріоритетні передачі не є особливою формою договору, але припускають, що перестраховується частину ризику до того, як будуть проводитися передачі по основних договорами компанії. Такі передачі можуть проводитися відповідно до закону, при участі в перестраховочном угоді з іншими компаніями, зокрема й належать до однієї фінансової групи.

Всі першочергові передачі можуть привнести дисбаланс в інші договори компаній, а також чреваті (як втім і будь-які автоматичні передачі) кумуляцією ризиків, що призводить до необхідності нової, додаткової перестрахувального захисту.

Договори непропорційного перестрахування.

Характерною рисою всіх видів перестрахування, розглянутих вище, є те, що збитки, виплачені за перестрахуватися договорами, розподіляються між цедентом і перестрахувальником в пропорції, відповідної розподілу страхових сум і премій.

Сутність непропорційного перестрахування полягає в тому, що виплати перестрахувальника визначаються виключно величиною збитку, тобто пропорційне поділ окремого ризику і отриманої за нього премії не застосовується. Премія за цим видом перестрахування визначається зазвичай як відсоток річної премії, отриманої цедентом по прийнятому на страхування і переданим в перестрахування портфелю.

Непропорційне перестрахування найчастіше застосовується за договорами страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів за шкоду, заподіяну третім особам в результаті ДТП. Воно застосовується також у всіх видах страхування, де немає верхньої межі відповідальності страховика.

При використанні описуваної схеми перестрахувальник сам оплачує всі збитки до узгодженого в договорі розміру, а перевищення над цим розміром підлягає оплаті перестрахувальником, для якого також встановлюється певна відповідальність. Відповідальність за цим видом страхування може бути встановлена ??або в абсолютному, або у відносному вираженні. Ліміти відповідальності перестраховика називають по-різному: утриманням в збитку, пріоритетом, франшизою та ін. Договори по ньому можуть проводитися як факультативно, так і облігаторно.

Спонукальний мотив до розвитку непропорційного перестрахування з боку цедента - створити певні гарантії своєї стійкості при відшкодуванні малої кількості виключно великих збитків чи великої кількості виключно дрібних збитків. Існують дві основні схеми непропорційного перестрахування:

перестрахування перевищення збитків (ексцедент збитків);

перестрахування перевищення збитковості (ексцедент збитковості або Stop loss) .Перестрахованіе перевищення збитків

Перестрахування перевищення збитків використовується тоді, коли страховик прагне не до вирівнювання окремих ризиків даного виду, а безпосередньо до забезпечення фінансової рівноваги страхових операцій в цілому.

Договори даного типу перестрахування зазвичай полягають в облігаторній формі. В умовах перестрахувального договору послідовно перераховані ризики, підлягають перестрахування, а також ті, які не входять в цей договір.

Виходячи з умов договору, перестрахувальник приймає зобов'язання покриття тієї частини збитку, яка перевищує встановлену суму власної участі цедента, але нижче встановленої в договорі суми, що становить верхню межу відповідальності перестрахувальника. Ці зобов'язання стосуються всіх ущербам, які були викликані одним стихійним лихом, що становить страхової ризик. Якщо в результаті даного страхового випадку заподіяно збитків багатьом страхувальникам, то цей збиток розглядається виключно як груповий збиток. Зобов'язання страховика встановлюються у співвідношенні до групового збитку.

Ексцедент збитку зарекомендував себе як найбільш ефективний вид перестрахування від кумуляції збитків при страхуванні каско автомашин. Наприклад, внаслідок катастрофічних повеней на німецькому узбережжі Північного моря в лютому 1962 такі ексцедента в ряді випадків були порушені на сто відсотків максимального ліміту відповідальності перестрахувальників. Ризик повені був включений в договір зі страхування каско автотранспорту незадовго до цього стихійного лиха і несподівано опинився причиною серйозного розширення страхового покриття, що призвело до додаткової кумуляції ризиків, неможливою раніше.

Це типовий приклад зрослої ймовірності збитків при перестрахуванні на базі ексцедента збитку, яка може бути викликана розширенням страхового покриття, незалежно від того, потребував чи цедент в такому розширенні або воно обумовлене загальною економічною ситуацією. Отже, перестрахувальник у всіх випадках повинен бути інформований про таких розширеннях страхового покриття для того, щоб при зміні умов страхування можна було внести в договір необхідні зміни. Для цього договори перестрахування ексцедента збитку зазвичай укладаються на строк в один рік без застереження про продовження терміну дії.

Застосовність страхування на базі ексцедента збитку у великій мірі залежить від специфічних рис конкретного виду страхування, особливостей страхового портфеля, що підлягає перестрахуванню, і адекватності розміру премії обсягом страхового покриття.

Досить часто перестрахування ексцедента збитку використовується в таких галузях страхування, де, як правило, можливі збитки лише невеликого та середнього розміру, а великі збитки є винятком.

Нерідко договори ексцедента збитку полягають у доповнення або в сукупності з договорами квотного і ексцедентного перестрахування. Якщо за договором ексцедента збитку відповідальність не перевищує власного утримання цедента, визначеного в договорі, це означає, що покриття надається тільки за власний рахунок цедента, і він зобов'язаний сплатити перестрахувальну премію з тієї частини премії, яку він отримав. Відповідно, виплати перестраховиків за договором ексцедента збитку відшкодовують лише збитки, що зачіпають власне утримання цедента. Цедент зобов'язаний повідомити перестраховика, який бере участь в договорі квотного чи ексцедентного перестрахування про укладення такого покриття за власний рахунок, тому що рівень його власного утримання - це суттєвий пункт договору і часто є вирішальним фактором при укладанні квотного чи ексцедентного договору перестрахування.

Цедент і перестрахувальник, що у договорі квотного чи ексцедентного перестрахування, можуть, однак, також здійснювати перестрахування ексцедента збитку за їх загальний рахунок. Якщо вони згодні, то повинні платити премію за ексцедента збитку відповідно до часток і при виникненні страхового випадку отримають відповідне відшкодування від перестрахувальника ексцедента убитка.Перестрахованіе перевищення збитковості

Перестрахування перевищення збитковості стосується всього страхового портфеля і ставить за мету захистити фінансові інтереси страховика від наслідків надзвичайно великої збитковості, яка визначається як процентне відношення виплаченого страхового відшкодування до суми зібраних страхових платежів. Причиною надзвичайно великої збитковості може бути виникнення малого числа вельми великих збитків або виникнення значного числа дрібних збитків.

Договори перестрахування ексцедента збитковості можуть оформлятися самостійно відокремленими контрактами або виступати в якості доповнення до ексцедентна перестрахування. І в тому, і в іншому випадку дія договору перестрахування обмежується виключно частиною портфеля цедента, має перевищення збитковості.

Договори ексцедента збитковості використовуються досить рідко. Головним чином, вони застосовуються при страхуванні від бурі і градобою, і для багатьох інших видів страхування вони не характерні. Такі договори містять значний ризик для перестрахувальника, оскільки результат перестрахування може залежати від непередбачених і неконтрольованих змін у страховій політиці цедента та економічної ситуації в країні.

При встановленні пріоритету необхідно переконатися в тому, що цедент, навіть у разі несприятливого розвитку збитковості, не отримає гарантованого прибутку. Важливо, щоб цедент відповідав за свою частку в збитках, як в інших видах перестрахування. Відповідно, важливо зробити повну правильну оцінку управлінських та адміністративних витрат страховщіка.Заключеніе

Інститут перестрахування призначений для вирівнювання страхових сум прийнятих на страхування ризиків і тим самим збалансування страхового портфеля, приведення потенційної відповідальності страхової компанії у відповідність до її фінансовими можливостями.

Перестрахуванням досягається не тільки захист страхового портфеля від впливу на нього серії страхових випадків або навіть одного катастрофічного випадку, але і те, що оплата сум страхового відшкодування по таких випадках не лягає важким фінансовим тягарем на одне страхове товариство, а здійснюється колективно всіма учасниками перестрахування відповідного ризику .

В умовах відбуваються в нашій країні процесів відбулася демонополізація страхової справи. В останні роки спостерігається бурхливий процес створення альтернативних страхових компаній, часом з недостатніми початковими капіталами та іншими активами, що забезпечують не повною мірою надійність виконання такими компаніями своїх фінансових зобов'язань перед страхувальниками. І в цілому складається таке положення, при якому широке використання перестрахування стає абсолютно необхідним. Необхідність перестрахувального захисту очевидна для всіх без винятку страхових компаній не тільки для підтримки їх фінансової стійкості, а й для страхувальників, які довіряють страховикам дотримуватися свої інтереси.Спісок використаної літератури

Шахов В.В. Страхування - М., 2000

Журавльов Ю.М. Форми і методи проведення перестрахувальних операцій. Основні види перестрахувальних договорів - М., 1993

Журавльов Ю.М., Секерж І.Г. Страхування та перестрахування - М., 1993

Каминкіна М.Г., Солнцева Е.Е. Перестрахування - М., 1994

Пфайффер К. Введення в перестрахування - М., 2000

Страхування / Упоряд. Бендина Н.В. - М., 2000

Ізмайлов В. Визначення оптимальних умов квотного договору перестрахування // Страхова справа - № 11,2000

Ізмайлов В. Визначення умов договору перестрахування, оптимальних з точки зору перестраховика // Страхова справа - № 2, 2001

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка