трусики женские украина

На головну

Облік витрат недержавних пенсійних фондів - Гроші і кредит

Московський Державний Університет Сервісу

Поволжський Технологічний Інститут СервісаКафедра: «Бухгалтерський облік і аудит» Індивідуальна робота

по предмету: Облік в банках, біржах і фондах

на тему: Облік витрат недержавних

непенсійних фондовПодготовила: студентка  групи Ф - 402

Семіна Н.А.

Перевірила: Келарева Е.В.Тольятті 2001

Зміст

Введення стор.

1. Облік витрат недержавних пенсійних фондів; 5

2. План рахунків недержавних пенсійних фондів; 9

3. Введення спеціалізованих депозитаріїв в системи НПФ; 10

Висновок 11

Список використаної літератури 12

Вступ

Пенсійна реформа в Росії передбачає створення системи пенсійного забезпечення, яка заснована на багатоступінчастому підході до формування пенсії. Перший рівень будуть складати базові пенсії, другу - трудові і третіх - недержавні пенсії. Недержавне пенсійне забезпечення, згідно з концепцією реформи, покликана створити основу пенсійного змісту населення країни. Отже, пенсійний зміст буде складатися з державних і додаткових, державних надходжень, що формуються за рахунок різних пенсійних програм підприємств, організацій, адміністративно-територіальних утворень, особистого пенсійного страхування громадян, виробляючих накопичення грошових коштів в страхових компаніях або недержавних пенсійних фондах.

Недержавний пенсійний фонд - це особливе організаційно-правова форма некомерційної організації соціального забезпечення, винятковим видом діяльності якої є пенсійне забезпечення учасників фонду, здійснювана на основі договору.

Власне майно фонду поділяється на майно, призначене для забезпечення основної діяльності фонду, і пенсійні резерви. Майно фонду формується за рахунок внесків засновників, цільового внесення вкладників, доходів фонду від розміщення пенсійних резервів, добродійних внесків і інших надходжень. Для забезпечення платоспроможності за зобов'язаннями перед учасниками фонд формує страховий і пенсійні резерви. Джерелами їх формування є пенсійні внески і доходи фонду від розміщення пенсійних внесків.

Розміщення пенсійних резервів здійснюється на принципах надійності, збереження, ліквідності, прибутковості і диверсифікацій.

Дотримання принципу надійності в розміщенні пенсійних резервів передбачає інвестування їх в:

Ø державні цінні папери;

Ø цінні папери, випущені в обіг органами місцевого самоврядування РФ;

Ø корпоративні цінні папери, при відсутності у акціонерних товариств ознак неплатоспроможності.

Принцип збереження передбачає незмінність інвестиційного стану пенсійних резервів з течією часу при різних економічних і фінансових процесах.

Поняття ліквідності означає здатність пенсійних резервів міняти свою форму без відчутних матеріальних втрат для власника.

Прибутковість пенсійних резервів являють собою властивість, що характеризує дохід від резервів, що розміщуються в кількісному вираженні.

Поняття диверсифікації - це необхідність вкладень коштів недержавних пенсійних фондів в різноманітні джерела доходів.

У даній індивідуальній роботі будуть детальніше розглянуті питання обліку витрат недержавних пенсійних фондів.

1. Облік витрат недержавних Пенсійних Фондів

З 1 СІЧНЯ поточного року в силу вступив Закон "Про пенсійне забезпечення в РФ", що визначає правові і соціальні основи пенсійного забезпечення громадян. Процес розвитку нової пенсійної реформи вплинув на фінансову сферу діяльності. Насамперед, він відбився на бухгалтеріях юридичних осіб. Вже зараз працівники обліково-фінансової сфери приступили до оформлення документів по пенсійних відрахування. Саме бухгалтерам одним з перших довелося пережити на собі віяння нових реформ.

Основними принципами пенсійної реформи є перехід від державної до накопичувальної системи пенсійного забезпечення, ефективність інвестування в поєднанні з безпекою пенсійних накопичень, забезпечення права успадкування громадян на накопичення в недержавній пенсійній системі.

Нова система пенсійного забезпечення передбачає наявність нових видів юридичних осіб, так званих інститутів, до яких відносяться Державний центр по виплаті пенсій, Національне пенсійне агентство, Державний накопичувальний пенсійний фонд. Також з'являється мережа недержавних пенсійних фондів, банки-кастодианы, компанії по управлінню пенсійними активами. Всі ці інститути необхідні для перетворення загалом пенсійної реформи. Кожний з них виконує свою функцію і має свою специфічну особливість в частині ведіння бухгалтерського обліку.

У зв'язку з цим департаментом методології бухгалтерського обліку і аудиту Міністерства фінансів РФ розроблений і затверджений СБУ 19 (стандарт бухгалтерського обліку) "Облік і складання звітності недержавним добровільним пенсійним фондом". До нього розроблені методичні рекомендації, які встановлюють порядок ведіння бухгалтерського обліку і складання звітності недержавним добровільним пенсійним фондом по пенсійних активах. У наступному розробленому СБУ 16 "Облік витрат на пенсійне забезпечення" визначені порядок обліку витрат на пенсійне забезпечення і розкриття їх в фінансовій звітності.

У наданому документі департаментом методології бухучета і аудиту відмічені основні положення, відповідні ведінню бухучета в пенсійній системі, які "ДН" пропонує до уваги читачів.

Відповідно до законодавства по пенсійному забезпеченню недержавний накопичувальний пенсійний фонд здійснює збір обов'язкових і добровільних пенсійних внесків вкладників і пенсійні виплати одержувачам, а також діяльність по формуванню пенсійних активів і інвестування їх через компанії по управлінню пенсійними активами.

Фонд повинен забезпечити роздільний облік руху власних коштів (фонд засновника) і пенсійних накопичень (фонд одержувача), який полягає у ведінні двох комплектів регістрів бухгалтерського обліку. Перший регістр призначений для ведіння бухгалтерського обліку по операціях руху власних коштів засновників фонду. Другої - в частині операцій по руху пенсійних накопичень, що складаються з поступаючих пенсійних внесків вкладників і роботодавців сум інвестиційного доходу, отриманого від розміщення пенсійних активів в фінансові інструменти (цінні папери, банківські депозитні сертифікати і т.д.).

Фонд повинен вести обов'язковий персоніфікований облік пенсійних активів, які повинні зберігатися відособлено в банках-кастодианах відповідно до кастодиальным договору. Персоніфікований облік пенсійних активів полягає у відкритті на кожного вкладника (одержувача) особового рахунку на основі пенсійного договору, укладеного між вкладником і недержавним накопичувальним пенсійним фондом. При цьому кожному привласнюється соціальний індивідуальний код, що забезпечує контроль за своєчасністю і правильністю надходжень пенсійних внесків. Причому інформація, що зберігається на персоніфікованому рахунку є конфіденційною.

Фонд складає фінансову звітність в частині коштів фонду засновників: бухгалтерський баланс, звіт про результати фінансово-господарської діяльності, звіт про рух грошових коштів і пояснювальну записку до фінансової звітності у відповідності з СБУ 2 "Бухгалтерський баланс і основні розкриття в фінансових звітах ", СБУ 3 "Звіт про результати фінансово-господарської діяльності", СБУ 4 "Звіт про рух грошових коштів".

Бухгалтерський баланс, отриманий на основі бухгалтерського обліку по операціях фонду одержувача (по пенсійних активах), трансформується в "Звіт про чисті активи" і "Звіт про зміни в чистих активах". Їх порядок складання приведений в методичних рекомендаціях до СБУ 10 "Облік і складання звітності недержавним добровільним пенсійним фондом". Роздільне ведіння обліку і складання звітності по операціях руху власних коштів засновників і пенсійних накопичень переслідує мету не змішувати облік власних коштів і облік пенсійних активів, оскільки фонд несе відповідальність перед вкладниками за збереження пенсійних накопичень.

Компанія по управлінню пенсійними активами здійснює інвестиційне управління пенсійними активами недержавних накопичувальних пенсійних фондів на основі договору, укладеного між ними.

Інвестиційне управління пенсійними активами полягає в розміщенні їх в державні цінні папери РК, цінні папери міжнародних фінансових організацій (згідно з списком, затвердженим уповноваженим органом), банківські депозитні сертифікати, а також на депозити в банках другого рівня по переліку, визначеному Національним банком РК. Сума інвестиційного доходу, отриманого від розміщення прийнятих в управління пенсійних активів, за мінусом суми комісійних винагород, належних суб'єктам, працюючим в пенсійній системі, розподіляється між вкладниками (одержувачами) пропорціонально сумам на кожному особовому рахунку.

Компанія повинна також забезпечити роздільний облік руху власних коштів і пенсійних активів, прийнятих в управління від недержавних накопичувальних пенсійних фондів. Це проводиться з метою розмежування між власними коштами компанії і пенсійними активами, прийнятими в управління від недержавних накопичувальних пенсійних фондів, оскільки згідно із законодавством, компанія несе відповідальність за збереження пенсійних активів, прийнятих в управління. Відповідно до законодавства по пенсійному забезпеченню компанія повинна створити резервний капітал, який буде забезпечувати збереження пенсійних активів, прийнятих в управління. Цей резерв створюється за рахунок власних коштів компанії в розмірах, встановлених уповноваженим органом. Також згідно з даним законодавством встановлені обов'язкові до дотримання компаніями по управлінню пенсійними активами пруденциальные нормативи.

На сьогоднішній день департаментом методології бухучета і аудиту продовжується робота з розробки нормативних правових актів, регулюючих порядок ведіння обліку і складання фінансової звітності компаніями по управлінню пенсійними активами.2. План рахунків недержавних Пенсійних Фондів

рахунку 74 - для обліку розрахунків по пенсійних виплатах з субрахунками: 74-1 - розрахунки по недержавних пенсіях; 74-2 - розрахунки по викупних сумах при достроковому розірванні договорів; 74-3 - розрахунки по успадкованих сумах; рахунки 89 - для обліку руху пенсійного резерву фонду з субрахунками: 89-1 - резерв майбутніх пенсійних виплат; 89-2 - резерв успадкованих сум; 89-3 - резерв викупних сум при розірванні договорів; 89-4 - пенсійний страховий резерв;

рахунки 86 "Резервний капітал" (субрахунок "Власний резерв Фонду"); рахунків 06, 08, 58 і 76 - для обліку інвестування активів недержавного пенсійного фонду; рахунки 80 з субрахунками: 80-1 для обліку отриманого (нарахованого) від КУАПФ інвестиційного доходу; 80-2 для обліку доходу від інвестування власних коштів і операцій по самостійному розміщенню пенсійних активів фонду; рахунки 26 - для обліку витрат на ведіння справи; рахунки 96 - для обліку цільових надходжень з субрахунками:

96-1 для обліку надходження пенсійних внесків до зарахування в пенсійний резерв; 96-2 для обліку цільових коштів на покриття витрат на ведіння поділа. 2.2 З урахуванням перерахованих рахунків основним операціям, супутнім діяльності недержавних пенсійних фондів, будуть відповідати бухгалтерські проводки, приведені в таблиці.

3. Введення спеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ.

Облік за розміщенням коштів недержавних пенсійних фондів (НПФ) з 1 жовтня буде здійснюватися спецдепозитариями. Така система вводиться в дію в зв'язку з підписаною постановою "Про депозитарну діяльність", що передбачає нову систему обслуговування і здійснення контролю за недержавними пенсійними фондами. Про це на конференції "недержавне пенсійне забезпечення в 2000 році" повідомив керівник Інспекції НПФ Володимир Мудраков.

Введення спеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ дозволить істотно збільшити контроль за збереженням коштів громадян, відмітило В.Мудраков. У свою чергу, заступник голови ФКЦБ Володимир Міловідов, виступаючи на конференції, указав, що вартість послуг спецдепозитариев для НПФ буде складати біля 5% доходу, отриманого від розміщення фондами пенсійних резервів.

Представники Інспекції НПФ з метою посилення контролю за діяльністю фондів вважають також за необхідним введення для НПФ нових форм звітності, а також модернізації способів її надання.

На конференції ще раз було відмічено, що система НПФ являє собою гідну альтернативу існуючій державній пенсійній системі.

Висновок

У даній індивідуальній роботі були розглянуті питання обліку витрат недержавних пенсійних фондів, план рахунків НПФ і введення спеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ.

Недержавні пенсійні фонди - це нова форма некомерційних освіт, основна мета функціонування яких зводиться до організації соціального захисту населення шляхом створення системи недержавного пенсійного забезпечення. Недержавні пенсійні фонди мають власне майно, яке поділяється на майно, призначене для забезпечення діяльності фонду, і пенсійні резерви.

Джерелами утворення майна фонду є внески засновників, цільові внески вкладників, добродійні внески, доходи від розміщення пенсійних резервів. Засновницькі документи фонду представлені статутом і засновницьким договором.

Правила інвестування активів недержавних пенсійних фондів передбачають їх розміщення в державні цінні папери, цінні папери органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, банківські внески (депозити), корпоративні цінні папери, нерухоме майно, валютні цінності і грошові кошти.

Керуючі компанії, розміщуючи пенсійні резерви фондів, керуються цілями їх збереження і приросту в інтересах учасників. Принципи розміщення пенсійних резервів наступні: надійність, ліквідність, прибутковість на основі диверсифікації вкладень. Надійність і платоспроможність недержавних пенсійних фондів і компаній по управлінню їх активами залежить від вибору напрямів розміщення активів фонду.

Список використаної літератури

1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина перша;

2. Закон РСФСР «Про основи бюджетних прав і прав по формуванню і використанню позабюджетних фондів» від 15 квітня 1993 р.  № 4807 - 1;

3. Огляди ЗМІ: Облік за розміщенням коштів недержавних пенсійних фондів з 1 жовтня буде здійснюватися спецдепозитариями; 22.06.2000 м.;

4. Килячков А.А., Чалдаєва Л.А., Ринок цінних паперів і біржова справа. - М.: Юристъ, 2001. - 704 з.;

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка