На головну

Фінансовий облік - Біржова справа

Тема № 1. Принципи побудови і організації фінансового обліку.

1. Загальні принципи організації ФУ на підприємствах.

2. Система рахунків, об'єкти ФУ і їх характеристика.

3. Перспективи розвитку і вдосконалення ФУ і звітності.

1. Загальні принципи організації БУ на підприємствах.

Діючим Положенням "Об БУ і звітності в РФ" встановлені основні принципи організації ФУ на підприємствах.

1. БУ майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться на підприємствах способом двійчастого запису відповідно до Плану рахунків. З 01.01.96 року виключенням є малі підприємства, чисельність яких становить 15 чоловік, а річний оборот не перевищує 100-тисячний розмір мінімальної зарплати. На цих підприємствах двійчастий запис не ведеться. Замість неї ведеться фінансовий рахунок "Доходи і витрати". Різниця між доходами і витратами - це фінансовий результат діяльності.

2. Основою для запису в облікових регістрах є первинні документи, які фіксують фактичне здійснення х/про. Первинні документи заповнюють в момент виникнення х/про; вони містять всі необхідні реквізити, правильно оформлені і мають підписи відповідальних осіб.

3. Майно, зобов'язання і х/про для відображення в БУ і звітності підлягають оцінці, яка визначається шляхом підсумовування фактично зроблених витрат. Оцінка здійснюється у вітчизняній валюті.

4. З метою забезпеченості достовірності даних ФУ проводять інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань і оформляються її результати.

5. Дотримання протягом звітного року облікової політики, оцінки майна і фінансових зобов'язань.

6. Правильність відображення доходів і витрат по звітних періодах.

7. Тотожність даних аналітичного і синтетичного учетов.

2. Система рахунків, об'єкти ФУ і їх характеристики.

Для організації ФУ застосовується система рахунків, розроблена в новому плані рахунків БУ фінансово-господарської діяльності підприємства. Відповідно до цього плану застосовуються рахунки за винятком всіх рахунків для облік витрат на виробництво.

Об'єкти ФУ - все майно підприємства відповідно до класифікації по функціональній ролі і джерел освіти:

- грошові кошти на розрахунковому і валютному рахунку, в касі;

- розрахунки: - з постачальниками

- з покупцями

- з організаціями соцстраху і пенсійного забезпечення

- з бюджетом

- з банком

- з персоналом;

- виробничі запаси;

- основні кошти;

- капітальні вкладення;

- нематеріальні активи;

- фінансові вкладення в цінні папери;

- готова, відвантажена і реалізована продукція;

- фонди, резерви і позики;

- фінансові результати і використання прибули.

3. Перспективи розвитку і вдосконалення ФУ і звітності.

За останні роки в ФУ і звітності сталися великі зміни:

1) видане Положення об БУ і звітності в РФ, що регламентує організацію і методологію БУ;

2) створений новий план рахунків БУ фінансово-господарської діяльності підприємства;

3) змінена методологія обліку основних коштів, УК, капіталу, прибули, спеціальних фондів.

4) відповідальність за ведіння БУ покладена на керівництво підприємства;

5) внесені зміни в бухгалтерську звітність: в балансі, в додатку до нього, які наближені до міжнародної практики;

6) розроблені окремі бухгалтерські стандарти.

Разом з тим існуюча практика БУ не відповідає вимогою ринкової економіки і міжнародним стандартам. Для успішного проведення реформи БУ департаментом БУ і звітності Мінфіну РФ визначені напряму розвитку і вдосконалення:

1) створення системи нормативного регулювання БУ. Для цього розроблений закон " об БУ", закон схвалений Гос. Думою і повинен бути схвалений Порадою Федерації і Президентом;

2) впровадження міжнародних стандартів БУ, що дозволить вирішити проблему гармонізації БУ в країнах з ринковою економікою;

3) підвищення професійного рівня головних бухгалтерів шляхом сертифікації, що дозволить підвищити їх професійний рівень. Головний бухгалтер повинен мати вищу освіту;

4) розробка організаційної системи БУ, пов'язаної з розділенням ФУ і БУ;

5) підвищення рівня автоматизації обліково-обчислювальних робіт;

6) вдосконалення звітності відповідно до міжнародної практики.

Тема № 2. Облік грошових коштів і розрахунків.

1. Основні принципи організації обліку грошових коштів і розрахункових операцій.

2. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку в банках.

3. Облік грошових коштів на валютному рахунку в банках.

4. Облік готівки в касах підприємства.

5. Облік підзвітних сум.

6. Облік розрахунків по товарних і нетоварних операціях.

7. Облік розрахунків по претензіях.

8. Облік внутрішньогосподарських і междубалансовых розрахунків.

9. Облік розрахунків з персоналом по оплаті труда і іншим операціям.

10. Облік розрахунків по соціального страхуванню, пенсійного забезпеченню і іншим позабюджетним платежам.

11. Платежі до бюджету і обліку розрахунків з бюджетом.

12. Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами.

13. Облік розрахунків з банками.

14. Облік короткострокових і довгострокових кредитів.

15. Інвентаризація грошових коштів, розрахункових операцій і відображення її результатів в обліку.

1. Основні принципи організації обліку грошових коштів і розрахункових операцій.

У процесі господарської діяльності підприємства виникають господарські зв'язки з метою безперебійного постачання безперервного процесу виробництва, своєчасності розрахунків. Господарські зв'язки встановлюються з іншими підприємствами, організаціями і установами на основами господарських договорів. Відповідно до цих договорів підприємство стає постачальником, покупцем або платником. Правильна організація розрахунків між підприємствами має важливе значення для своєчасних надходжень грошових коштів, а означає прискореній оборотності оборотних коштів. У процесі виробничої діяльності у підприємства виникають відносини з його працівниками, організаціями соц. і мед. страхування, пенсійним фондом, бюджетом.

Всі розрахунки підприємства здійснюються в грошовій формі. Грошові розрахунки ведуться у вигляді безготівкових платежів, або готівкою. У умовах ринкової економіки безготівкові розрахунки ведуться за допомогою векселів, чеків і інших документів - замінників готівки.

Безготівкові розрахунки ведуться через розрахунковий і поточний рахунок, які відкриваються в установі банків, обслуговуючих підприємство, а також шляхом взаємних платежів.

Крім розрахунків за продану продукцію і придбання матеріальних цінностей, підприємство здійснює безготівкові розрахунки різних банківських, кредитних і розрахункових операцій, які замінюють готівку в обороті.

Застосування безготівкових розрахунків знижує витрати на грошовий обіг, скорочення потреби в готівці, концентрує в банках вільні грошові кошти підприємств, забезпечує збереження грошових коштів.

Безготівкові розрахунки здійснюються шляхом перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок постачальника. Посередник для здійснення цих розрахунків - установа банку.

Банк- юридична особа, яка створена для залучення грошових коштів підприємств і розміщення їх на умовах поворотності, платности, терміновості.

Банківська системи РФ: ЦБ і комерційні банки.

Підприємство має право вибирати комерційний банк для здійснення розрахунків і платежів.

Між підприємством і банкам укладається кредитний договір, відповідно до якого здійснюється обслуговування підприємства по всіх розрахункових операціях:

- розрахунки по платежах;

- видача готівки;

- надання кредиту.

Підприємство має право відкрити в установі банку розрахунковий, поточний, валютний рахунки.

2. Облік коштів на розрахунковому рахунку

Для здійснення розрахункових операцій в готівковій і безготівковій формі підприємство відкриває в установі банку розрахунковий рахунок. Право відкриття розрахункового рахунку надається організації, яка є юридичною особою і має самостійний баланс. Відкриття розрахункового рахунку регулюється законодавством, відповідно до якого підприємство надає банку наступні документи:

1) заява на відкриття розрахункового рахунку;

2) свідчення про реєстрацію підприємства;

3) копія Статуту підприємства, завіреного нотаріально, і Засновницького договору;

4) картка із зразками підписів і відтисненням друку - 2 примірники - завірені нотаріально;

5) довідка про постановку на облік в податкову інспекцію і пенсійний фонд.

На основі цих документів банк і підприємство укладають договір на розрахунково-касове обслуговування, в якому обмовляються всі умови розрахунків між підприємством і установою банку.

Для здійснення розрахунків по поточних операціях підприємства в установі банку підприємство надає первинні документи, в яких вказуються всі необхідні реквізити платника і одержувач грошових коштів:

1) найменування платника і одержувача;

2) розрахунковий рахунок платника і одержувача;

3) кореспондентські рахунки банків, обслуговуючих підприємство платника і одержувача;

4) найменування продукції, послуг, по яких йдуть розрахунки;

5) сума.

Розрахунковий рахунок в банку відкривається підприємству і йому привласнюється певний номер, відповідно до якого надалі виробляють всі розрахунки. Банк на кожне підприємство відкриває особовий рахунок, де і ведеться облік руху грошових коштів підприємства. Для зарахування грошей на розрахунковий рахунок і їх перелік з розрахункового рахунку підприємство надає установі банку платіжне доручення (вимога) з підписами керівника і головного бухгалтера, які надалі звіряються з карткою із зразками.

Аналітичний облік операцій на розрахунковий рахунок ведеться в бухгалтерії підприємства на основі виписки з розрахункового рахунку, яка надається установою банку. Періодичність складання виписок залежить від руху грошових коштів на підприємстві щодня або один раз в тиждень.

Синтетичний облік операцій на розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" - активний (в банку - пасивний). Надходження - по Дт (у виписка банку - по Кт), витрата, списання грошей - по Кт (у виписці - по Дт). Сальдо дебетова наявність грошових коштів.

Дт 51 кореспондується з Кт - 46 (зарахування виручки при реализ. по методу оплати)

- 62 (зарахування виручки реалізації по методу відвантаження)

- 90 (зарахування короткострокових кредитів банку)

- 92 (зарахування довгострокових кредитів банку)

- 94 (короткострокові позики)

- 95 (довгострокові позики)

- 50 (повернення надходження готівки (в) з каси)

- 76 (надходження інших грошових коштів)

- 68 (повернення з бюджету)

- 75 (збільшення УК)

- 69 (повернення з ПФ, ФСС, ФМС і ФЗ)

- 67 (повернення позабюджетних платежів)

Кт 51 кореспондується з Кт - 60

- 90

- 92

- 94, 95 (погашення позик)

- 50 (видача зарплати)

- 76

- 68

- 69 (погашення заборгованості)

- 67

- 75 (розрахунки із засновниками)

Регістр для ведіння синтетичного обліку по Дт рахунки 51 - при журнально-ордерній формі - відомість № 2, де на основі первинних документів в шаховому порядку відбивається надходження грошей на розрахунковий рахунок протягом місяця і підраховується оборот за місяць (підсумок відомості).

Синтетичний облік по Кт 51 - ведеться в журналі-ордері № 2, де на відбиваються запису по Дт кореспондуючих рахунків, в кінці місяця - підсумок і кінцевий залишок, який рівний:

залишок на початок місяця + обороти по відомості № 2 - обороти журналу-ордера.

Отриманий залишок записується у відомість № 2 і звіряється з випискою по рахунку.

Для обліку операцій на розрахунковому рахунку з готівкою грошовими коштами застосовуються наступні первинні документи:

1) оголошення на внесок готівкою - застосовується для зарахування грошових коштів, що залишилися в касі (несвоєчасно видана зарплати, виручка від покупців і інш.)

2) чек - видача грошових коштів готівкою з розрахункового рахунку. Він знаходиться в чековій книжці, яка видається підприємству банком. При отриманні грошей готівкою заповнюється чек в чековій книжці і корінець чека. У чеку і корінці вказується сума грошових коштів, на які цілі вона отримана (на господарські потреби, для видачі зарплати). Чек і корінець підписується керівником і головним бухгалтером. Чек залишається в банку, а корінець - як виправдувальний документ - в касі підприємства.

3. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку в банку.

У зв'язку з переходом до ринкової економіки підприємства дістали право здійснювати операції з іноземною валютою. З цією метою в банку відкривається валютний рахунок.

Повний текст реферату
© 8ref.com - українські реферати
8ref.com