Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Виникнення оподаткування і розвиток теорії податків - Економіка

1. Податки в економічній системі суспільства

Податок - один з самих древніх форм економічних відносин, поява якої пов'язана з самими першими суспільними потребами. Податки являють собою обов'язкові збори, що стягуються державою з господарських суб'єктів і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. До податків відносили різноманітні види платежів з доходів окремих громадян на користь держави або государя. Це могли бути різного вигляду відрахування, податі, данини, мито і збори, як грошові так і натуральні (зерном, вином і т.п.) Люди про податки думали завжди з двох сторін: одні - про те які податки встановити і як їх зібрати, а інші - про те, як їх платити або як від них йти.

Податкова система виникла і розвивається разом з державою. Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві і, частіше за все, основною формою доходів держави. Податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Зміна форм державного пристрою завжди супроводиться перетворенням податкової системи. У історії давно відомі випадки, коли високі податки давали зниження загальної суми надходжень в скарбницю або коли зниження ставки податку збільшує суму збору. У кожному випадку ефект був результатом конкретної податкової політики держави і чого склався умов. Російський мислитель Микола Тургенев в своєму труді "Досвід теорії податків" (1818) писав: "... погані системи податків, були однією з причин, як видно з історії, що нидерландцы зробилися незалежними від Іспанії, швейцарці - від Австрії, фрисландцы - від Данії і, нарешті, козаки від Польщі. На обурення північноамериканських колоній проти Англії погана система фінансового управління відносно іноземної торгівлі мало рішучий вплив." [Цитовано по: Майбурд Е.М. Введеніє в історію економічної думки - М., 1996, С. 126] Він зазначав, що саме податковий і фінансовий нелад, невміле збирання грошей з народу подавали мотив до повстань, революцій і інакших суспільних потрясінь.

2. Еволюція оподаткування

1.2.1. Древня Греція VII-VI в. до н. е.

Податок на доходи стягувався в розмірі однієї десятої або однієї двадцятої частини доходів. У Афінах вільна людина відрізнялася тим, що не платив податки, але робив добровільні пожертвування.

1.2.2. Древній Рим IV- I в. до н. е.

У мирний час податків не було. Витрати на управління державою були мінімальними, оскільки вибрані магістрати виконували свої обов'язки безвідплатно.

У військовий час громадяни Рима обкладалися податками у відповідності зі своїми достатком. У той час була закладена основа декларування доходів. Громадяни робили заяву про свій майновий стан і сімейний стан кожні 5 років, на основі чого вибрані чиновники, які називалися "цензорами", визначали суми податку (ценз). Римські громадяни, ті, що проживають в колоніях і провінціях Римської імперії платили як державні, так і комунальні (місцеві) податки. У разі звитяжної війни податки знижувалися.

1.2.3. Візантія до VII в.

Існував 21 вигляд прямих податків:

- поземельний,

- подушна подать,

- податки на оснащення армії,

- податок на рекрутов (ті, що заплатили звільнялися від воїнської повинності),

- мито на продаж товарів (10-12%).

Надмірний податковий тягар в Візантії привів до ослаблення мощі держави.

1.2.4. Древня Русь.

Основним джерелом князівської скарбниці в IX в. була данина - спочатку нерегулярний, а потім все більш систематичний прямий податок. Данина стягувалася двома способами: повозом, коли вона привозилася в Київ, і полюдьем, коли князівські дружини самі їздили за нею в підвладні племена.

Непряме оподаткування виражалося в формі торгового і судового мита:

- "мито" - за провезення товарів, через гірські застави,

- "перевіз" - за перевіз через ріку,

- "гостиний" - за право мати склади,

- "торгова" - за право влаштовувати ринки,

- "вагу" - за зважування товарів,

- "міра" - за вимірювання товарів,

- "вира" - за вбивство,

- "продаж" - за злочин.

Після татаро-монгольського нашестя основним податком став "вихід", який стягувався з кожної душі чоловічої статі і з худоби. Спочатку він збирався уповноваженими хана "баскаками", а потім самими російськими князьями. Крім "виходу" існувала повинність "ям" - обов'язок доставляти підводи ордынским чиновникам і містити послів Орди.

Сплата "виходу" була припинена Іваном III в 1480 р., після чого почалося створення фінансової системи Росії.

1.2.5. Росія.

Підвищення акцизів на сіль (з 5 до 20 коп. за пуд) в 1646 р. викликало ряд соляних бунтів. Після чого почалося упорядкування фінансової системи Росії. У 1655 р. цар Олексій Михайлович створив Рахунковий наказ, функцією якого була перевірка фінансової діяльності наказів, аналіз прибуткових і витратних книг, що дозволяло досить точно визначати бюджет держави.

Петро I заснував особливу посаду "прибыльщиков", обов'язок яких "сидіти і лагодити государю прибутку", тобто винаходити нові джерела доходів скарбниці. Вводилися всі нові податки: гербової збір, подушний збір з візниць, податок із заїжджих дворів, печей, плавних судів, кавунів, горіхів, продаж їстівного, найма будинків, вводилися податки на бороди і вуси. У також час був ослаблений тягар подушного податку.

3. Податки в макроекономічній теорії

В області податків все давно випробувано. Особливо багато проектів впровадження нових податків з прожектерством благотворного впливу податків на практику було запропоновано в XVII-XVIII вв. в Англії.

3.1. Економісти класичної школи.

Ученые-классики вважали, що конкурентна економічна система володіє автоматичними механізмами, які здатні забезпечити стабільний розвиток економіки. Податки грали лише роль джерел доходу бюджету держави, а полеміка велася навколо справедливості їх стягування і частини вилучення, зумовленої фіскальною потребою задач держави таких як забезпечення функціонування конкурентного ринку і гарантії стійкості купівельної здатності грошей.

У. Петті англійський економіст в "Трактаті про податки і збори" (1662) ставив питання - як оцінити ті багатства, які підлягають оподаткуванню?

Т. Гоббс в трактаті "Левіафан" (1652) вказував, що податки є ціною за яку купується суспільний мир. Для існування людей, що представляють державну владу, члени суспільства утворять загальний фонд - державну скарбницю, або "фіск" (від латинського "фискус" - скарбниця).

Ш. Монтеськье - французький письменник (1689-1755) вказував, що жодне державне питання не вимагає такого мудрого і розсудливого розгляду, як питання про те, яку частину, потрібно брати у підданих і яку частину залишати ім. У цих питаннях можуть бути рішення двоякого роду: "Доходи держави треба вимірювати не тим, що народ може давати, а тим, що він повинен давати... Але якщо народу залишити лише те, що треба в обріз для підтримки життя, то найменша диспропорція приведе до самим згубним явищам."

При встановленні податку державу повинно "розміряти своє багатство з багатством окремих осіб". Ш. Монтеськье ставив питання: Чи "Почне державу збагачувати себе за допомогою розорення своїх підданих або воно почекає, поки добробут, що досяг матеріального підданий збагатить його?"

Д. Юм - англійський економіст і філософ в своєму есе "Про податки" (1752) роздумував так: коли встановлені податки на споживання, то робітники повинні урізати свої потреби, або зажадати збільшення оплати свого труда - і тоді тягар податків ляже на багатих. Але якщо податки помірні і вводяться поступово. Робітники починають працювати більше і краще, а їх життєвий рівень залишається колишнім без надбавок до заробітної плати. Ця ситуація веде до загального економічного зростання країни. На основі цієї ідеї в XVIII віці сформувалася теорія "фіскального договору" (Ж. Ж. Руссо) або концепція "обміну послугами між державою і громадянами", яка затверджувала, що податок є участь окремих осіб в житті суспільства, як цілого.

У XIX в. податок стали розглядати як інструмент перерозподілу суспільного багатства:

- більш сильні плечі повинні нести більш важкий тягар,

- зовсім слабосильних потрібно звільнити від тягаря податків,

- немічних треба підтримувати за рахунок податків, що збираються.

А. Сміт вважав, що платити податки може лише той, хто має дохід.

Основні три джерела, якими відповідав вигляд доходу:

- земля, - рента,

- капітал, - прибуток,

- труд, - оплата труда.

Всі інші види доходів (наприклад, артистів, письменників і т.п.) - повторні і утворяться від трьох названих доходів.

Це явище було описане в XVIII в. і пов'язано з введенням нового податку. Встановлення державою податку на прибуток того або інакшого виробника, викликає перекладення його на споживачів продукції даного виробника, шляхом включення даного податку в ціну. Часто перекладення буває багатоступінчастим, доти поки даний податок не доходить до роздрібної ціни і не сплачується споживачем кінцевої продукції. (Приклади, від добувача залізняку до покупця металевого посуду, встановлення податку великі універмаги в Пруссиї в XIX у., введення податку на предмети розкоші, введення податку на хліб і пиво з метою стимулювання труда робітників.)

Концептуальні моделі податкових систем мінялися в залежності від економічної політики держави. Теоретичний погляд на податки почав формуватися відносно недавно, ставлячи такі питання:

- яка внутрішня природа податків, як економічного явища і як суспільних відносин,

- які загальні закономірності податків,

- як впливають різні податки на економіку країни,

- як податки впливають на різні верстви населення,

- яка ефективність тих або інакших податків для державної скарбниці.

Пошук відповідей на ці питання пов'язаний з розвитком основних теоретичних напрямів економічної науки: кейнсианства і монетаризму.

3.2. Кейнсианская теорія.

Дж. Кейнс і його послідовники пропонували управляти динамікою сукупного попиту, стимулюючи виробництво, розвиток і зростання за рахунок активного державного втручання, зокрема, через податки. Дж. Кейнс вважав, що податки діють в економічній системі як "вбудовані механізми гнучкості". Він був прихильником прогресивності в оподаткуванні, оскільки вірив, що прогресивна податкова система стимулює прийняття ризику виробником відносно капітальних вкладень. На його думку зайві заощадження треба вилучати за допомогою податків, оскільки вони являють собою пасивне джерело доходів і не вкладаються у виробництво. Тому державу повинно здійснювати "свій керівний вплив на схильність до споживання. .. шляхом відповідної системи податків..." [ Кейнс Д. Общая теорія зайнятості, відсотка і грошей. - М., 1978. - С. 364-365 ]

Представники кейнсианства вважали, що податок на споживання, введений по прогресивній ставці із застосуванням пільг і знижок для окремих видів товарів (на предмети повсякденного користування), більш справедливий, ніж фіксований податок з продажу, для людей з низькими доходами. Цей податок не обкладає зберігання, необхідні для майбутнього інвестування, стимулює їх зростання.

3.3. Монетаризм.

Монетаристы вважали, що ринки володіють високою мірою конкурентоздатності і, що сама система вільної конкуренції забезпечує високу міру макроекономічної стабільності. Вони виступили з вимогою обмеження дискреційного регулювання, як необхідної передумови стабільного безкризовий розвитку.

Монетаризм поставив під сумнів механізм бюджетного мультипликатора, де зміну податкових ставок і витрат бюджету забезпечують багаторазовий приріст національного доходу, і спробували розвінчати затвердження кейсианцев про сильний і добре передбачуваний вплив бюджетних заходів на стан платоспроможного попиту, зайнятості і цін. М. Фрідмен (основний представник монетаризму) і Д. Мейзельман ще в 1963 році за допомогою регресивного аналізу намагалися довести, що споживчі витрати мають більш тісний статистичний зв'язок з грошовою масою, чим з "автономними витратами", до складу яких включався дефіцит державного бюджету. [ Усоскин М.В. "Грошовий мир" Мілтона Фрідмена. - М., 1989, С. 129].

Згідно програми монетаристов - податкова політика не повинна застосовуватися як засіб короткострокової стабілізації, інакше стагфляція стає неминучою.

Розбіжності монетаристов і кейнсианцев з питання про роль держави в господарському житті вилилися зрештою в зіставлення двох основних інструментів макроекономічного контролю, що використовуються урядовими органами для впливу на доңюнктуру - грошово-кредитної і податково-бюджетної політики. Перший вигляд політики, пов'язаний з впливом центрального банку на величину грошової маси, розцінюється монетаристами як найбільш ефективний і що органічно вписується в систему товароно-грошових відносин. Другий вигляд політики, що полягав в зміні податкових ставок і управлінні державним боргом, зв'язується ними з свавіллям урядового апарату і розцінюється як малоефективний для господарського розвитку.

3.4. Залежність А. Лаффера.

У останні роки, вивчення питань пов'язаних з державними доходами повернулося на перший план. Сучасна теорія оподаткування вважає, що переважаюча значущість в накопичувальній і інвестиційній діяльності полягає в сукупному функціонуванні економіки і спричиняє сильне стимулювання розвитку податкової системи.

Одне з перших досліджень взаємозв'язку ставки податку і загальної суми податкових надходжень до бюджету виконане групою американських економістів на чолі з професором А.Лаффером. Він помітив, що існує деяка оптимальна величина ставки прибуткового податку.

Залежність А. Лаффера показує зв'язок між ставкою податку на прибуток і сумарною величиною надходжень до бюджету від збору податку. З збільшенням ставки податку від нуля, при якому надходження до бюджету нульові, зростає частка доходу кожного підприємства, що відраховується до бюджету, але підриваються стимули трудової активності і розвитку виробництва. У результаті при збільшенні частки відрахувань меншає об'єкт обкладення. До деякої величини ставки тенденція зниження виробництва яскраво не виявляється, більш того в деяких умовах (наприклад, коли фірма прагне максимізувати об'єм продажу продукції при обмеженні на мінімально допустимий об'єм прибутку, причому оптимальний обсяг випуску ще не досягнуть) встановлення податку навіть здібно підхльоснути зусилля підприємства в нарощуванні виробництва (оскільки податкові відрахування можуть знизити величину прибутку більш допустимої величини). Однак із зростанням частки відрахувань тенденції падіння виробництва посилюються і з деякого моменту зростання ставки податку починає приводити до абсолютного зменшення податкового окладу через більш швидке зниження величини об'єкта обкладення в порівнянні із зростанням ставки податку. [ Глухов В.В.,Дольде І.В. Налоги: теорія і практика. Уч. Пос.,, СПб., 1996.С.16. ]

Список літератури:Адкинсон Э.Б., Стігліц Д.Э. Лекциї по економічній теорії державного сектора - М., 1995. Алексашенко С. Налоговие реформи в розвинених країнах: досвід 80-х. М., 1992. Глухов В. В.,Дольде І.В. Налоги: теорія і практика. Уч. Пос., СПб., 1996. Гуреев В.И. Российськоє податкове право. - М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Фінансовая система Росії. - Уч. пос., М., 1997. Дробозина Л.А. Общая теорія фінансів. - М., 1995. Иванеев А.И. Налогообложеніє іноземних компаній і підприємств з участю іноземних інвестицій. - М., 1997. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. пособ. - М.: Фінанси і статистика, 1993. Податки: Навчань. допомога \ Під ред. Д.Г. Черника - М., Фінанси і статистика, 1997. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів \\ Під ред. В.С. Аваєва - М. 1995. Податкові системи зарубіжних країн. \ Під ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М., 1997. Петрова Г.В. Налоговоє право. - М., 1997. Сакс Джефрі Д., Ларрен Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. - М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетная політика і практика. М., 1997. А Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. Мишель К. Оффшорние юрисдикції і компанії: проблема вибору \\ Оффшорний бізнес за рубежем і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Никосия - Хельсінкі, 1995. Зампелас М. Неськолько моделей страхових компаній \\ Оффшорний бізнес за рубежем і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Никосия - Хельсінкі, 1995.
Структура науки і основні етапи розвитку метанауки
СТРУКТУРА НАУКИ І ОСНОВНІ ЕТАПИ РОЗВИТКУ МЕТАНАУКИ 1. ТЕРМІНОЛОГІЯ У роботі, що претендує на деяку новизну ідей, треба уточнювати термінологію, щоб уникнути неясностей. Ця важлива умова її адекватної оцінки. Наука досліджувалася з незапам'ятних часів, і нагромадилася безліч термінів,

Детерминистический образ науки
Детермінізм як спосіб наукового мислення давно і обгрунтовано критикується. У приватних областях пізнання абстрактна критика мало що дає для його заміни більш довершеними переконаннями. Необхідна конкретна розробка альтернатив. Без цього детерминистический образ навіть при його слабості і

Природа влади в Запоріжжі
Природа влади Міськими і обласними органами управління, як і великими підприємствами і найбільш важливими суспільними і економічними установами, досі керують люди, які були при владі в комуністичні часи. З одного боку, на думку звичайних людей, вони управляють, здавалося б, як і раніше, тобто

Руйнування суспільних установ
В радянські часи розвинулася всеосяжна система суспільних служб і установ, благами яких міг скористатися кожний член суспільства, причому часто безкоштовно. Це була не тільки добре розвинена система охорони здоров'я і освіти, але і цілий ряд пришкільних послуг і зручностей для дітей (наприклад,

П.А. Сорокін - великий соціолог XX століття
Російський Хіміко Технологічний Університет ім. Д.І. Менделєєва Реферат Тема: П.А. Сорокін - великий соціолог XX століття Виконала студентка групи ЕКЛ-61 Кинтікова Е.А. Москва, 2001р. ЗМІСТ: 1. Виникнення соціології. 2. Життя і творчість П. Сорокіна в Росії 2.1 Юність 2.2 Революційна діяльність,

Особливості комунікаційного управління у кризових ситуаціях
Міністерство освіти Російської Федерації Державний Університет Управління Інститут соціології та управління персоналом Кафедра public relations і реклами Дипломна робота на тему: особливості комунікаційного управління в кризових ситуаціях Студент-дипломник: Гордєєв М.М. Науковий керівник:

Берлін
Робота підготовлена ИВЭСЭП Санкт-Петербург, 2005 р. Берлін, місто і земля в східній частині Німеччини. Населення: 3.459.000. Іноземців: біля 500.000 чоловік. Густина населення: 3.883 людини на 1 кв.км. Площа землі: 890,85 кв. км. Висота: 35- 50м. над рівнем моря Історія. У районі сучасного

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати