трусики женские украина

На головну

 Джерела інвестування модернізації житлово-комунального господарства - Економіка

Зміст

Введення

1. Джерела інвестування модернізації ЖКГ

1.1 Фінансування модернізації ЖКГ

1.2 Потенційні джерела фінансування реконструкції та модернізації житлового фонду

2 Інвестування житлово-комунального господарства на прикладі Республіки Башкортостану

2.1 Сфера житлово-комунального господарства в РБ і її фінансування

2.2 Комплекс заходів щодо залучення приватних інвестицій у житлово-комунальне господарство Республіки Башкортостан

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Перехід до ринку житла принципово змінює роль держави в економіці. Формування економічних відносин, заснованих на законах ринку, з неминучістю пов'язано з проведенням радикальних перетворенні не тільки в області обміну, виробництва і споживання, але і в житловій сфері.

Обговорення питання рентабельності житлово-комунального господарства йде на найвищих рівнях влади. Робота присвячена проблемі реформ у сфері житлово-комунального господарства.

Велика радянська енциклопедія дає таке визначення комунальному господарству.

Комунальне господарство - сукупність підприємств, служб і господарств по обслуговуванню населення міст, селищ і сіл; в містах входить до складу міського господарства.

У багатьох містах і селищах підприємства комунального господарства обслуговують також і промислові підприємства, забезпечуючи їх водою, електроенергією, газом.

Проте залежно від місцевих умов, промислові підприємства мають і власні водопроводи, каналізацію, і інші споруди комунального призначення.

Ступінь розвитку та обсяг діяльності комунального господарства безпосередньо впливають на рівень добробуту населення, побутові умови його життя, санітарно-гігієнічні умови і чистоту водного і повітряного басейнів, а також на рівень продуктивності праці.

Комунальне господарство включає:

1. Санітарно-технічні підприємства - водопроводи, каналізації, підприємства з прибирання територій населених місць та санітарної очистки домоволодінь, пральні, лазні, купальні-плавальні споруди.

2. Транспортні підприємства - міський громадський пасажирський транспорт (метрополітен, трамвай, тролейбус, фунікулери, канатні дороги, автобуси, таксі), водний транспорт місцевого призначення.

3. Енергетичні підприємства - електричні, газові та теплофікаційні розподільні мережі, опалювальні котельні, ТЕЦ і електростанції, газові заводи, обслуговуючі населені пункти.

До споруд зовнішнього благоустрою населених місць, які входять до складу комунального господарства належать дороги і тротуари, мости і шляхопроводи, підземні і наземні транспортні, пішохідні переходи та естакади, споруди і мережі зливової (водостічної) каналізації, набережні, різні гідротехнічні споруди, призначені для запобігання зсувів та затоплення територій, їх осушення, берегоукріплення, зелені насадження загального користування, вуличне освітлення та ін. Багаторічний досвід будівництва та експлуатації житла в рамках державної власності з очевидністю показав, що держава в силу ряду причин не здатне здійснювати ці завдання. Головна причина, яка діяла постійно - нестача матеріальних і фінансових ресурсів для будівництва та експлуатації житла. Крім того, утримання державного житлового фонду було збитковим, оскільки одержувана з наймачів квартирна плата була «найнижчою у світі» і покривала лише незначну частину витрат на ці цілі. Фактично утримання державного житлового фонду здійснювалося за рахунок величезних дотацій, що виділяються державою і ложівшіхся важким тягарем на бюджет.

Метою курсової роботи є розгляд основних і додаткових джерел інвестування модернізації житлово-комунального господарства. Об'єктом вивчення є сфера ЖКГ.

Завдання при виконанні роботи: вивчення інвестиційних можливостей житлово-комунального господарства, розгляд джерел інвестування модернізації ЖКГ на прикладі регіону РБ.

1. Джерела інвестування модернізації ЖКГ

1.1 Фінансування модернізації ЖКГ

Стратегія підвищення енергоефективності комунальної інфраструктури, як правило, базується на програмах модернізації та нового будівництва.

У той же час ці програми часто виступають об'єктом оптимізації витрат при секвестрування муніципальних бюджетів. Таким чином, життєво важлива комунальна сфера через капіталомісткості і тривалості інвестування страждає в першу чергу.

В умовах обмеженості коштів - і бюджетних, і власних коштів організацій комунального комплексу (ОКК) - для реалізації програм розвитку доцільно застосовувати комплексний підхід до їх фінансування з урахуванням можливих обмежень за джерелами і обсягами фінансування, а також використовувати різні інструменти при формуванні тарифів.

Комунальна галузь, з точки зору оцінки інвестиційної привабливості, має наступні специфічні особливості:

· Практично захищена від конкуренції діяльність, що носить природно монополістичний характер;

· Державне регулювання і обмеження граничними індексами цін на послуги, прив'язане до інфляції;

· Щоденне споживання послуг широкою клієнтською базою (населенням, підприємствами, громадським сектором), що забезпечує передбачувані грошові потоки і гарантований збут послуг;

· Прогнозоване скорочення споживання ресурсів внаслідок економії споживачами та обов'язковості з 201 2 р приладового обліку, що не дозволяє розраховувати на додаткову виручку за рахунок розширення інфраструктури;

· Значна вартість, тривалі терміни служби і окупності активів;

· Нерідко тривалі терміни будівництва нових об'єктів;

· Залучення інвестицій в основному для модернізації діючих об'єктів та мереж, лише невелика частина коштів спрямовується на нове будівництво;

· Порівняно невеликі інвестиційні потреби за проектами реконструкції, що не дозволяють отримувати фінансування за прийнятною ставкою на тривалий термін у великих фінансових інститутах;

· Велика кількість поточних фінансових зобов'язань компаній;

· Відсутність ліквідної заставної маси.

Вибір джерел фінансування планів розвитку ОКК визначається низкою умов, в їх числі:

· Реалізований варіант реформування та управління комунальним сектором регіону (муніципального освіти), тип власності оператора і власника об'єктів і мереж;

· Програма комплексного розвитку систем комунальної інфраструктури (СКІ) муніципального освіти, розроблена відповідно до неї Стратегія розвитку ОКК з урахуванням поточного фінансового та технічного стану ОКК;

· Виробнича та інвестиційна програма ОКК, передбачені в ній заходи щодо модернізації (нового будівництва) об'єктів та мереж, в тому числі план заходів або програма в галузі енергозбереження та підвищення енергетичної ефективності.

Джерелами фінансування виробничих та інвестиційних програм ОКК можуть бути:

1. Власні кошти:

o операційний грошовий потік (платежі споживачів за тарифами);

o амортизаційна складова тарифу для споживачів;

o прибуток.

2. Бюджетні кошти:

o кошти регіонального / муніципального бюджетів на фінансування окремих заходів в рамках цільових програм або регіональних фондів (наприклад, з енергозбереження);

o надання гарантій і субсидування відсотків по кредитах з регіонального / муніципального бюджетів;

o Інвестиційний фонд РФ - для комплексних проектів, обсяг фінансування, яких становить більше 500 млн. руб.

3. Позабюджетні залучені кошти:

o кредити російських і міжнародних банків;

o кредити і участь в капіталі міжнародних фондів і банків розвитку - для великих проектів більше 200 млн. руб .;

o енергосервисні контракти по енергозберігаючим проектам;

o кошти і гранти міжнародних організацій, позабюджетних енергозберігаючих та екологічних фондів по окремих об'єктах (безоплатно);

o лізингові схеми фінансування із залученням лізингових компаній;

o інші джерела: облігаційну позику, розміщення акцій (додатковий випуск) - можливо для обсягу коштів більше 500 млн руб., а також векселі, товарні кредити на енергозберігаюче обладнання, прямі інвестиції фінансових інвесторів (фондів прямих інвестицій), експортне кредитування.

1.2 Потенційні джерела фінансування реконструкції та модернізації житлового фонду

Реконструкція та модернізація житлових будинків перших масових серій індустріального домобудівництва, що зіграли істотну роль у вирішенні житлової проблеми, є одним з найважливіших напрямків реформування житлово-комунального комплексу.

Затримка з їх проведенням призведе до зростання частки старих і аварійних житлових будинків у житловому фонді Російської Федерації, що стане головним фактором збільшення експлуатаційних витрат на його утримання та підвищення сумарних бюджетних виплат: по-перше, на покриття витрат на житлово-комунальні послуги, не повністю оплачувані споживачами, і, по-друге, на виплату субсидій громадянам з низькими доходами. При переході до адресної системи субсидування відбудеться перерозподіл, а точніше об'єднання фінансових потоків бюджетної допомоги. Однак, на наш погляд, сумарне навантаження на бюджет зменшиться незначно. Отже, рішення проблеми полягає у всебічному зниженні витрат на утримання житлових будинків і оптимізації споживання населенням ресурсів життєзабезпечення, що можливо лише при комплексній реконструкції житлового фонду.

Аналіз зарубіжного досвіду поновлення районів забудови 60-х років у Франції, Німеччині та інших зарубіжних країнах показав, що проекти реконструкції житлового фонду є економічно ефективними і, отже, привабливими для інвесторів, якщо вони здійснюються комплексно в межах плями міської забудови в поєднанні з реконструкцією інженерної інфраструктури, створенням нових житлових і нежитлових приміщень та проведенням прогресивних ресурсозберігаючих заходів.

Існуючі сьогодні в Росії можливості комплексного розвитку міських територій характерні для перехідного економічного періоду, оскільки земля належить містам і не роздроблена по дрібних правовласникам.

Консолідація фінансових коштів для проведення комплексної реконструкції житлового фонду може охопити ряд житлових програм, таких як надання житла, черговикам, розселення з ветхих та аварійних житлових будинків, забезпечення житлом військовослужбовців, молодих сімей та інших соціальних груп. Ці програми в даний час реалізуються поза зв'язку один з одним, що веде до розпорошення та неефективного використання виділених на ці цілі бюджетних коштів.

Вкладення коштів в комплексну реконструкцію житлової забудови економічно вигідно місту. В результаті реконструкції знижуються витрати на ресурсне забезпечення житлової сфери, підвищується щільність забудови територій, скорочується протяжність інженерних мереж, зменшуються витрати на створення об'єктів соціальної інфраструктури.

Відсутність стабільної фінансової бази по реконструкції застарілого житлового фонду в країні на сьогоднішній день обумовлено тим, що ще не врегульовані питання економічного обґрунтування тарифів на ці види витрат з урахуванням фізичного зносу, техніко-економічних показників по експлуатації житлових будинків, природно-кліматичних та інших факторів. Невизначена ситуація і з джерелами надходження коштів для покриття цих витрат. Наприклад, тарифи на капітальний ремонт у більшості муніципальних утворень встановлюються не тільки на основі відповідних методик по їх обгрунтуванню, але і з урахуванням соціально-економічної ситуації в регіоні, рівня доходів населення та інших факторів. Навіть у Москві, передовому в реформуванні ціноутворення в житловій сфері регіоні, тариф на капітальний ремонт житла становить для населення вельми символічну величину - 0,1 руб. / М2в місяць.

Ускладнює ситуацію відсутність нормативних документів з жорсткої регламентації процедур накопичення і витрачання коштів на капітальний ремонт житлових будинків, одержуваних службами замовника з населення, і їх знецінення в результаті все ще високих темпів інфляції. Практично єдиним джерелом оплати витрат з утримання та ремонту житлового фонду є місцеві бюджети.

Нормативними актами щодо реформування житлово-комунального комплексу, прийнятими на федеральному рівні на початку 1990-х років, передбачалося, що вже в 2003 р він буде функціонувати в бездотаційних режимі, в першу чергу внаслідок випереджаючих інфляцію темпів зростання доходів населення, що дозволило б йому повністю оплачувати вартість житлово-комунальних послуг.

Тому законодавчо не зміцнювалася база надходжень до муніципальних бюджетів (з обов'язковим поділом статей витрат на житлове та комунальне господарство), що в якійсь мірі забезпечувало б органи влади муніципальних утворень фінансовими ресурсами для виконання своїх зобов'язань як з дотування населення з оплати житлово-комунальних послуг , так і за змістом житлового фонду. Причому не тільки тієї його частини, власниками якої вони є по праву, а в силу діючих регіональних норм - практично всього житлового фонду, що знаходиться в межах території муніципалітету.

Лише незначно компенсовані потреби субфедеральних і муніципальних бюджетів у фінансових ресурсах на утримання житлового фонду при прийомі житлових будинків від відомств, оскільки нормативні акти не передбачають фінансової відповідальності відомчих власників за передачу не наведених у належний стан житлових будинків.

Не в повному обсязі враховуються зростаючі потреби в рамках міжбюджетних відносин: вирівнювання бюджетної забезпеченості через механізм трансфертів з федерального фонду фінансової підтримки регіонів відбувається виходячи з можливостей федерального бюджету і не може істотно вплинути на достатність, а тим більше на стійкість бюджетного фінансування збереження і модернізації житлового фонду, що не підлягає знесенню.

Щоб обгрунтовано визначити розмір федеральної допомоги, необхідної для покриття зрослих потреб в коштах на утримання, ремонт та реконструкцію житла, як першочерговий захід майже у всіх суб'єктах Російської Федерації потрібно провести паспортизацію житлового фонду з виділенням муніципальної частини і належним чином оформити право власності на кожну облікову одиницю (квартиру, житловий будинок, кондомініум) з внесенням відповідної інформації в систему державного обліку житлового фонду та містобудівний кадастр Російської Федерації.

Однак і така основа взаємин між центром і територіями, навіть за наявності регіональних програм реконструкції житлового фонду, є крихкою і неформальною. Політику міжбюджетних відносин слід змінити докорінно, оскільки вона не тільки не відповідає вимогам соціально-економічних перетворень, що відбуваються в країні, але і вступає в протиріччя з ними.

За Конституцією Російської Федерації органи місцевої влади не мають статусу державних, обмежені в економічній діяльності і в правах з вирішення питань розвитку економіки на своїх територіях на основі перерозподілу загальнодержавних доходів з урахуванням рівного права громадян на природну ренту, внеску населення регіону у створення сукупного суспільного продукту і т. д.

У процесі вдосконалення Бюджетного кодексу РФ з метою збільшити надходження до федерального бюджету при одночасному зниженні податкового навантаження на господарюючі суб'єкти законодавчої і виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації треба ставити питання перед Урядом РФ про сполученні цілей реформування житлово-комунальної сфери з цілями реформування систем збору податків і бюджетного планування, про необхідність вирішення на законодавчій основі завдання підвищення доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і муніципалітетів до рівнів, які забезпечують виконання цими гілками влади конституційних обов'язків та інших правових норм у забезпеченні житлових прав громадян Росії і схоронності житлового фонду як матеріальної основи реалізації цих прав.

За існуючим законодавством фінансування житлово-комунального господарства здійснюється з місцевих бюджетів, при тому, що значна частина податків, що збираються в межах муніципальних утворень, йде у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації. Якби ряд податків, включаючи податкові виплати підприємств та організацій житлово-комунального господарства, відраховується цілком у бюджет муніципального освіти, то органи місцевого самоврядування, використовуючи вдобавок можливості регулювання тарифів на житлово-комунальні послуги, могли б більш ефективно вирішувати питання життєзабезпечення населення.

З введенням другої частини Податкового кодексу РФ погіршилися можливості регіонів у бюджетному фінансуванні житлового господарства. Скасування податку з обороту, який підприємства платили регулярно, так як база його обчислення - обсяг реалізації продукції або послуг, позбавила регіони одного з стабільних джерел утримання житлового фонду. Хоча натомість збільшена до 16% частка податку на прибуток, що відраховується до місцевого бюджету і отримані кошти з бюджету можна витрачати на фінансування житлово-комунального господарства, що склалася економічна ситуація не сприяє збільшенню доходів муніципального бюджету за рахунок податку на прибуток. Навіть при стійкому доході прагнення господарюючих суб'єктів всіляко знижувати податкову базу і мінімізувати податкові платежі не дозволяє муніципалітетам суттєво поповнити казну за рахунок оподаткування прибутку.

У зв'язку з відсутністю нормативних документів, що регламентують періодичність і масштаби реконструкції житлового фонду, а також з відсутністю джерел і механізму накопичення і витрачання грошових коштів на ці цілі, встановлених в законодавчому порядку, при затвердженні місцевих видатків мова про виділення коштів на реконструкцію житла йде лише в тих муніципальних утвореннях, де прийняті відповідні програми.

А таких регіонів по всій Росії одиниці. В результаті в цілому по країні спостерігається наростання темпів приросту старого та аварійного житла, погіршується його вікова структура і збільшується частка з високим рівнем зносу.

За економічній логіці джерелом коштів для фінансування витрат з капітального ремонту, реконструкції та модернізації житлових будинків повинні бути накопичення платежів квартировладельцев (наймачів) за житлові послуги на спецрахунках балансоутримувачів у розмірі амортизаційних відрахувань на капітальний ремонт, реконструкцію та повне відновлення житлових будинків разом з внутрішньобудинковими інженерними мережами та обладнанням. Протягом багатьох років капітальний ремонт державного та муніципального житлового фонду фінансувався з держбюджету, природно, в тарифах на оплату житла компенсація цих витрат не передбачалося. Про необхідність накопичення коштів для майбутньої реконструкції та модернізації житлових будинків питання не стояло.

Істотним недоліком державного планування капітального ремонту житлового фонду була неадекватність амортизації, призначеної на капітальний ремонт, дійсної потреби в інвестиціях на часткове відтворення житлового фонду, необхідних для забезпечення нормального функціонування житлових будинків протягом їх нормативного терміну служби. Діяли норми амортизації на капітальний ремонт житлових будинків деяких груп капітальності були прийняті з ряду причин значно нижче потрібної величини.

Довгий час вважалося, що в процесі експлуатації житлових будівель як основних фондів споживчого призначення перенесення їх вартості на вартість послуг, що надаються користувачам житла, в повному обсязі не відбувається, а джерелом відшкодування їх зносу служить міський бюджет і кошти користувачів і власників житла.

На наш погляд, даний підхід вірний тільки, якщо будівлі знаходяться в приватній або колективній власності. Комерційному фонду, призначеному для здачі в найм, притаманні амортизаційні процеси, аналогічні іншим видам основних фондів, т. Е. Перенесення вартості основних фондів на послуги, що надаються наймачам житла. При цьому відповідна плата мешканців за користування житловими приміщеннями повинна відшкодовувати витрати домовласників на утримання і відтворення житлового фонду. У державному і муніципальному житловому фонді відбуваються аналогічні процеси, за винятком неповного відшкодування мешканцями витрат на утримання і відтворення житла. Ці витрати повинні компенсувати бюджетів усіх рівнів, але на практиці цього не відбувається і тому процес відтворення в даному секторі житлової сфери вкрай уповільнений.

Крім того, при обчисленні норм амортизації витрати на реконструкцію і модернізацію будівель не увійшли до складу витрат на капітальний ремонт, так як, на думку укладачів, не мали відношення до забезпечуваному капітальним ремонтом простого відтворення.

Недофінансування капітального ремонту носило хронічний характер: за оцінками фахівців, потреба в коштах задовольнялася не більше ніж на 50%. Таким чином, інвестиційна політика тих років в ремонтній сфері може характеризуватися як декларування планово-попереджувального характеру ремонтного обслуговування житлової забудови і повна відсутність ефективної методології обслуговування в умовах тотального дефіциту фінансових ресурсів. Результатом такої політики стало лавиноподібне наростання "недоремонту" житлової забудови. У наші дні міський житловий фонд продовжує залишатися в системі централізованого управління та його зміст значною мірою орієнтоване на дотації з бюджетів різних рівнів, починаючи від федерального і закінчуючи місцевим. Фактично виділяються бюджетні кошти на ці цілі незначні, тому реальних джерел коштів на проведення відтворювальних заходів в існуючій системі немає.

Говорячи про сучасний стан фінансування відтворення житлового фонду, необхідно відзначити, що постановою Уряду РФ від 18.06.1996 р № 707 "Про впорядкування системи оплати житла і комунальних послуг", яке вийшло в розвиток ст. 15 Закону РФ "Про основи федеральної житлової політики" (зі змінами та доповненнями від 8 грудня 1995 г.), визначено механізм регулювання платежів населення за житло та комунальні послуги в період з 1997 р по 2003 р залежно від рівня витрат підприємств, виробляють житлово-комунальні послуги, соціальної норми площі житла та нормативів споживання комунальних послуг з урахуванням прожиткового мінімуму, сукупного доходу сім'ї та діючих пільг. До складу платежів громадян введений платіж за технічне обслуговування та ремонт житлового фонду, включаючи капітальний. Дане положення було продубльовано в постанові Уряду РФ від 02.08.1999 р № 887 "Про вдосконалення системи оплати житла і комунальних послуг та заходи з соціального захисту населення".

Федеральним законом від 06.05.2003 р № 52-ФЗ "Про внесення змін і доповнень до Закону РФ" Про основи федеральної житлової політики "встановлено, що порядок відшкодування витрат на капітальний ремонт житла встановлюється Урядом РФ відповідно федеральним законом (ст. 15) , але про джерела відшкодування витрат на реконструкцію і модернізацію житлового фонду не згадується. При цьому слід зазначити, що суб'єктом регулювання платежів населення є органи місцевого самоврядування, які стверджують нормативи споживання житлово-комунальних послуг, а також ставки і тарифи на житлово-комунальні послуги ( крім тарифів на електричну енергію та газ). Ці функції закріплені за муніципалітетами і в "Концепції цінової і тарифної політики в житлово-комунальному господарстві Російської Федерації". Отже, в наявності є відповідна законодавча основа, що дозволяє органам місцевого самоврядування здійснювати ефективну тарифну політику в сфері житлово-комунальних послуг, розробку та затвердження територіальних норм амортизаційних відрахувань для житлових будівель як основних фондів невиробничого призначення.

В даний час згідно з положенням з бухгалтерського обліку основних засобів ПБО 6/01 (п.17) по об'єктах житлового фонду (житлові будинки, гуртожитки, квартири та ін.), А отже і з обладнання, яке є технологічним елементом житлового фонду, і внутрішньомайданчикових інженерним спорудам (мережам) вартість не погашається, т. е. амортизація не нараховується і, природно, відсутня в собівартості робіт (комунальних послуг). За зазначених об'єктів визначається знос в кінці звітного року за Єдиним нормам амортизації основних засобів, і суми його відображаються на позабалансовому рахунку 010 "Знос основних засобів". Оскільки знос нараховується на об'єкти, які не підлягають амортизації, він є тільки довідкової цифрою, оскільки не впливає на розмір собівартості.

Виникає питання: яка мета нарахування зносу і амортизації і чи є необхідність знати, який реальний знос конкретного об'єкта?

Очевидно, що з метою бухгалтерського обліку амортизація служить для списання вартості об'єкта на створювані з його допомогою продукт або послуги і таким чином не може переслідувати мети відображати реальний знос об'єкта (фізичний і функціональний). Термін амортизації визначається організацією, самостійно виходячи з певних умов: очікуваного терміну використання, очікуваного фізичного зносу, залежить від режиму експлуатації, системи проведення ремонту та від інших нормативно-правових обмежень використання цього об'єкта (наприклад, терміну оренди).

Однак амортизація є не тільки засобом перенесення вартості основного засобу на продукт, а й джерелом фінансування простого відтворення. З цієї точки зору знаходження адекватного значення зносу є необхідною умовою.

Як було сказано раніше, житлові будівлі, які знаходяться у власності держави (або муніципалітету) і таким чином не є джерелом доходу (за винятком муніципальних дохідних будинків), не підлягають амортизації. Тільки житлові будівлі, що використовуються для отримання доходу (прибуткові будинки), підлягають амортизації як звичайні основні засоби виробничого призначення. Так, по житловому фонду, який використовується організацією для отримання прибутку і обліковується на рахунку дохідних вкладень у майно, згідно з наказом Мінфіну РФ від 20.07.98 р № 33-н "Про затвердження Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів" встановлено, що " амортизація нараховується у загальновстановленому порядку ". До нагоди дохідного використання будівлі можна віднести його передачу в управління за договором довірчого управління з метою здачі в оренду. Згідно з Цивільним кодексом РФ за договором довірчого управління майном одна сторона передає іншій стороні на певний строк майно в довірче управління, а інша сторона зобов'язується здійснювати управління цим майном в інтересах вказаної ним особи.

Амортизація по переданому в довірче управління майна нараховується у загальновстановленому порядку і відображається у бухгалтерському обліку за дебетом рахунків обліку витрат у кореспонденції з кредитом рахунку 02 "Амортизація". При цьому амортизація переданого в довірче управління майна продовжує нараховуватися спосіб та в межах строку корисного використання, які були прийняті засновником управління.

Іншим аспектом зносу є його зменшення після капітального ремонту. Якщо органи БТІ виробляють перерахунок фізичного зносу після капітального ремонту будівлі, то в бухгалтерському обліку цього не відбувається, хоча очевидно, що ринкова вартість об'єкта після капітального ремонту буде вище. Таким чином, інформація бухгалтерського балансу по ряду об'єктивних причин дає вельми наближену характеристику стану об'єктів основних фондів житлової сфери. На відміну від бухгалтерського обліку Податковий кодекс РФ вводить поняття "амортизується майно", яке визначається як майно, яке знаходиться у платника податків на праві власності і використовується ним для отримання прибутку і вартість якого погашається шляхом амортизації. Однак згідно з п. 2 ст. 256 НК РФ зазначені об'єкти ЖКГ та об'єкти зовнішнього благоустрою не підлягають амортизації.

Ми поділяємо думку ряду вчених, що витрати на відтворення об'єктів ЖКГ і витрати на благоустрій території організації повинні включатися в собівартість для цілей оподаткування прибутку. Це правомірно і економічно доцільно, тим більше що ст. 270 НК РФ не встановлює прямої заборони на їх включення до складу витрат. Такий підхід дозволить організаціям і підприємствам ЖКГ зменшити базу оподаткування з податку на прибуток і, отже, збільшити чистий нерозподілений прибуток для цілей відновлення основних фондів і створення резервного фонду для їх капітального ремонту.

Слід звернути увагу на те, що тарифи на придбані підприємствами ЖКГ енергоресурси (світло, газ, воду, тепло та ін.) Враховують амортизаційні відрахування. Таким чином, підприємства ЖКГ, оплачуючи придбані енергоресурси, сприяють формуванню амортизаційного фонду на підприємствах природних монополій, не маючи можливості створити його у себе. Достовірне обгрунтування розмірів амортизаційних відрахувань і витрат на благоустрій та відновлення житлового фонду та території дозволить збалансовано підходити до проблеми тарифоутворення у сфері ЖКГ. При проведенні переоцінки основних фондів можливо деяке збільшення бази оподаткування з податку на майно. Але при цьому збільшиться амортизаційний фонд як власне джерело фінансування інвестицій, зменшиться оподатковуваний база з податку на прибуток. Включення амортизаційних відрахувань в тарифи на послуги ЖКГ дозволить створити додаткове джерело фінансування розвитку виробничої бази ЖКГ. Невисокий ж питома вага амортизації як статті витрат у структурі тарифів може бути компенсований за рахунок економії по інших статтях, особливо при проведенні заходів з енергозбереження, запровадження страхування об'єктів ЖКГ, а також за рахунок дотаційних коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації.

Необхідно удосконалити відповідно до висунутими ходом реформ у житлово-комунальному господарстві вимогами загальноросійську методику розробки норм амортизаційних відрахувань по галузі "Житлове господарство". При цьому слід було б передбачити розробку комплексу норм з урахуванням диференціації накопичуваних коштів за видами витрат: на капітальний ремонт, реконструкцію і модернізацію, повне відновлення (реновацію). При розробці та затвердженні норм необхідно також врахувати вимогу Положення з бухгалтерського обліку ПБО 6/01 "Облік основних засобів", відповідно до якого одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвентарний об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям. Для житлових будинків це окремі конструктивні елементи або відокремлений комплект конструктивно зчленованих предметів (наприклад, віконні та дверні блоки, ліфтове обладнання, покрівля), призначені для виконання самостійних функцій. Характерною відмітною особливістю інвентарного об'єкта є термін його експлуатації, відмінний (як правило, менший) від терміну служби основних конструкцій будівлі. Нормативи відрахувань на реконструкцію і модернізацію житлових будинків повинні розраховуватися відповідно до передбачуваними термінами проведення цих заходів, урахуванням прогнозованих темпів інфляції та можливості суміщення за часом фінансування видатків за різними статтями витрат. Фінансові ресурси, які витрачаються на відновлення споживчої вартості житлових будинків, складають в результаті проведення реконструкції величину приросту вартості основних фондів. Природно, і джерелом покриття зазначених витрат повинні бути кошти у вигляді амортизаційних відрахувань, що накопичуються після введення в експлуатацію основних фондів. Тому до складу тарифів з оплати житлових послуг пропонується ввести норматив відрахувань в амортизаційний фонд, методологія розрахунку якого повинна бути єдиною для всього житлового фонду, але при цьому конкретні нормативні показники повинні враховувати, крім наведених вище чинників, територіальні умови, категорії і типи (серії) житлових будівель, особливості інвентарних об'єктів у їх складі. У випадку, коли власником житла є муніципалітет, тарифи по амортизації можна включити до складу плати за найм, що допускається поруч федеральних нормативних документів, насамперед, згаданою вище постановою Уряду РФ № 887 від 02.08.99 р і Указом Президента РФ № 425 від 28.04.97 р "Про реформу житлово-комунального господарства в Російській Федерації". Для накопичення коштів у власників житлових приміщень або уповноважених ними осіб (балансоутримувачів) повинні бути відкриті спеціальні рахунки в банках, куди регулярно будуть (краще щомісяця одночасно з платежами за інші житлово-комунальні послуги та за єдиною квитанцією) надходити відповідні суми. Для забезпечення гарантій цільового використання коштів необхідно розробити положення про амортизаційному фонді і відповідному йому спецрахунку, що відкривається власнику житла в банківській установі.

Слід також враховувати, що сума накопичених амортизаційних відрахувань, що розраховується виходячи з балансової вартості основних засобів і норми амортизаційних відрахувань, в умовах нестабільної економіки не буде відповідати реальній потребі у фінансах, необхідних для проведення заходів з відновлення експлуатаційних властивостей конструктивних елементів будівлі або обладнання. Будуть потрібні додаткові джерела покриття дефіциту коштів або механізми захисту накопичень від інфляції.

У зв'язку з відсутністю на сьогоднішній день амортизаційних накопичень по житловому фонду нам видається, що на перехідний період джерелами фінансування робіт з капітального ремонту, реконструкції, модернізації житлових будинків державного і муніципального фонду та нового будівництва житла, що надається населенню за соціальними нормами у забезпечення конституційних прав громадян на житло і за іншими зобов'язаннями держави (наприклад, при виселенні з ветхих та аварійних будинків або в разі руйнування будинків у результаті стихійних лих тощо), повинні стати цільові кошти з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і надходження до місцевого бюджету. До тих пір, поки не визначені і законодавчо не закріплені стабільні джерела, вирішення питань фінансування інвестиційних програм і проектів реконструкції житлових будинків, що не підлягають знесенню, безпосередньо залежить від ініціативності та здатності органів місцевого самоврядування залучити для вирішення проблеми необхідні кошти з позабюджетних джерел.

Очевидно, що відновлення застарілого житлового фонду є багатоаспектною завданням, яке вимагає узгоджених дій ряду суб'єктів: населення, інвестиційно-кредитних компаній, будівельних фірм, федеральних, регіональних і місцевих органів влади.

У процесі реформування належить вирішити комплекс взаємопов'язаних і взаємозалежних завдань по залученню до інвестиційно-будівельний процес позабюджетних коштів, створенню вільного ринку інвестиційних ресурсів, у тому числі земельних, зміни податкової політики з наданням пільг організаціям та особам, зайнятим інвестиційно-будівельною діяльністю, прийняттю необхідних законодавчих та нормативно-правових актів, що регулюють відносини учасників інвестиційно-будівельної сфери діяльності між собою і з зовнішніми партнерами, а також з державного регулювання інвестиційно-будівельної діяльності в країні.

У зв'язку з цим актуальним видається дослідження найважливіших аспектів розвитку інвестиційної системи житлової сфери, яка характеризується якісними і кількісними змінами обсягу інвестицій та джерел покриття витрат, їх структурою і співвідношеннями, комерційними умовами та організацією залучення інвесторів, динаміки платоспроможного попиту населення на житло. Без ретельного опрацювання взаємозв'язків і відображення прав і обов'язків учасників процесу інвестування, проведення реконструкції, накопичення та повернення залучених коштів в період експлуатації оновлених житлових будинків буде утруднена практична реалізація схем фінансування. Необхідно відзначити, що сьогодні інвестиційний процес в житловій сфері відбувається в умовах значного скорочення бюджетних джерел фінансування будівництва та реконструкції житла, зниження частки прибутку підприємств, що спрямовується на розвиток соціальної інфраструктури, збільшення розриву між цінами житла, його станом, а також триваючої інфляції.

Реформування системи інвестування житлової сфери полягає у зміні механізмів і джерел залучення коштів. Крім федерального і міського бюджетів, необхідна також акумуляція коштів організацій, підприємств, банківських та ріелторських структур, особистих коштів громадян, розміри яких, за даними офіційної статистики і різних маркетингових досліджень, оцінюються приблизно в 60-70 млрд. Дол. США. Проблема полягає в тому, що цей капітал, по-перше, сильно диференційований по різних дохідних груп сімей, а по-друге, в - основній своїй масі є "дрібнодисперсним". В силу щодо малого розміру одиничного заощадження капіталовладелец не може розпорядитися ним для поліпшення своїх житлових умов. Завдання ринкових механізмів житлового сектора полягає в тому, щоб змусити ці капітали працювати, при цьому підхід до держателям малих і великих заощаджень повинен бути різним. Першочергове значення для середніх верств населення повинні придбати заходи, спрямовані на зниження вартості житла (в тому числі вдосконалення інвестиційної політики та розвиток фінансово-кредитної системи у сфері житлового будівництва), створення привабливих фінансових інструментів (кредити на придбання житла з пільговим відсотком та ін.) .

Ефективною формою залучення великих капіталів могли б бути спеціалізовані житлові інвестиційні фонди за участю держави. Умовами, що забезпечують приплив коштів до цих фондів, могли б стати висока прибутковість (що перевищує відсоток по депозитах для комерційних банків або, принаймні, порівнянна з ним) і наявність гарантій повернення коштів на державному рівні (поручительства Мінфіну Росії і т. П.) . Інший варіант - емісія спеціалізованих високоприбуткових державних цінних паперів і подальший продаж їх великими і дрібними пакетами з введенням податкових пільг на доходи. При такій формі залучення коштів забезпечується прямий зв'язок грошових ресурсів населення з інвестиціями в житловий сектор, виключаючи посередницьку діяльність банків, яка передбачає відрахування доходів у вигляді банківської маржі.

модернізація жкг джерело інвестування

2. Інвестування житлово-комунального господарства на прикладі Республіки Башкортостан

2.1 Сфера житлово-комунального господарства в РБ і її фінансування

Розвиток сфери житлово-комунального господарства Республіки Башкортостан в 2009 році багато в чому визначалося реалізацією Федерального закону "Про Фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства", а також адресних програм з переселення громадян з аварійного житлового фонду в Республіці Башкортостан і з проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків в Республіці Башкортостан на 2008-2011 роки.

У 2009 році більше 8,6 млрд. Рублів, у тому числі 6,4 млрд. Рублів за рахунок коштів Фонду сприяння реформуванню житлово-комунального господарства спрямовано на реалізацію 3 адресних програм з переселення громадян з аварійного житлового фонду та 2 програм з капітального ремонту багатоквартирних будинків.

Відповідно до постанов Уряду Республіки Башкортостан від 24 грудня 2008 року № 454 "Про адресною програмою Республіки Башкортостан з проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків на 2009 рік" та від 11 березня 2009

№ 86 "Про розробку адресної програми Республіки Башкортостан з проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків на

2009 рік "реалізовані адресні програми з капітального ремонту на загальну суму 4,35 млрд. Рублів.

В рамках реалізації адресної програми було відремонтовано 539 багатоквартирних будинків і поліпшено житлові умови 107,0 тис. Громадян в 26 муніципальних утвореннях республіки.

Крім того, республіці було виділено близько 2,6 млрд. Рублів коштів Фонду сприяння реформуванню житлово-комунального господарства на переселення громадян з аварійного житла. З бюджету Республіки Башкортостан на ці цілі виділено більше 1,5 млрд. Рублів, що дозволило поліпшити житлові умови 10,1 тис. Громадянам з 361 житлового будинку загальною площею 129,9 тис. Кв. м.

Також капітальний ремонт житлового фонду в республіці проводився за рахунок коштів муніципальних утворень і власників житлових приміщень, на ці цілі в 2009 році витрачено 1,35 млрд. Рублів. З поточного ремонту освоєно близько 1,5 млрд. Рублів, що на 10,5% вище, ніж в 2008 році.

На будівництво нових об'єктів життєзабезпечення та реконструкцію комунальних систем спрямовано з бюджету Республіки Башкортостан 423700000. Рублів і залучено з федерального бюджету 1102500000. Рублів. За рахунок капітальних вкладень в республіці побудовано та реконструйовано 16 об'єктів теплопостачання, 10 об'єктів водопостачання та водовідведення. Проведена заміна 10,6 км старих теплових мереж, прокладено 23,5 км водопровідних та 7,2 км каналізаційних мереж. Введено в експлуатацію 24 об'єкти комунальної інфраструктури в муніципальних районах Абзеліловскій, Альшеевскій, Архангельський, Белокатайскій, Бакалінський, Благоварский, бурзянской, Белорецкий, Белебеєвський, Дуванский, Іглінского, Куюргазінскій, Мечетлінскій, Учалінскій, Уфимський, Хайбуллінський район і міських округах г.Агідель, г .Стерлітамак, міських поселеннях Давлеканово, Бирск, Баймак.

За рахунок виділених коштів з бюджету Республіки Башкортостан проведено капітальний ремонт і реконструкція 21 об'єкта тепло- і водопостачання, а також проведені заходи з енергозбереження на 13 об'єктах. Протягом 2009 року в ході реалізації регіональної і муніципальних програм з оснащення багатоквартирних будинків приладами обліку було встановлено 6157 загальнобудинкових приладів обліку. На 1 січня 2010 року частка багатоквартирних будинків, оснащених колективними (загальнобудинковими) приладами обліку холодної води склала 32,0% (загальна забезпеченість 10782 од.), Гарячої води - 50,0% (6427 од.), Електроенергії - 70,0% (48289 од.), теплової енергії - 10,0% (2905 од.).

У всіх муніципальних утвореннях республіки на рівні муніципальних районів і міських округів створені товариства власників житла. В цілому по республіці працюють 1669 товариств власників житла, які охоплюють 5094 багатоквартирних будинки загальною площею 9062,5 тис. Кв. м.

Триває демонополізація галузі. Частка комерційних організацій комунального комплексу становить понад 73,0%. Число керуючих компаній, що мають приватну форму власності, досягло 171, або 91,0% від загального числа керуючих організацій. В управлінні приватних організацій знаходяться 24,5 тис. Багатоквартирних будинки.

З поточного та капітального ремонту житлового фонду близько 85,0% від усіх укладених договорів становлять договори з приватними підприємствами. Обсяг наданих послуг за 2009 рік склав 26,0 млрд. Рублів, що на 3,0% вище рівня 2008 року, отримано позитивний сальдований результат - 258,0 млн. Рублів прибутку.

2.2 Комплекс заходів щодо залучення приватних інвестицій у житлово-комунальне господарство Республіки Башкортостан

Таблиця 2.1 Комплекс заходів щодо залучення приватних інвестицій у житлово-комунальне господарство Республіки Башкортостан

 п / п Найменування заходів Виконавці Термін виконання

 1 2 3 4

 1. Оформлення права муніципальної власності на об'єкти житлово-комунального господарства

 1.1. Проведення інвентаризації об'єктів комунального призначення, що перебувають у господарському віданні муніципальних підприємств

 Адміністрації муніципальних районів і міських округів,

 Підприємства житлово-комунального комплексу 2007

 1.2. Вилучення об'єктів комунального призначення з господарського ведення муніципальних підприємств Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007

 1.3. Реєстрація в установленому порядку в Управлінні Федеральної реєстраційної служби по Республіці Башкортостан права муніципальної власності на об'єкти комунального призначення Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007

 1 2 3 4

 2. Перехід на договірну форму взаємин в комунальному секторі з делегуванням управління майновим комплексом

 2.1. Висновок сервісних контрактів Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007

 2.2. Висновок орендних договорів Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007

 2.3. Укладення концесійних угод Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007-2008 рр.

 3. Організація обліку фактичного споживання комунальних послуг

 3.1. Реалізація пілотного проекту з організації приладового обліку витрати і споживання комунальних ресурсів та послуг на основі сучасних інформаційних і комунікаційних технологій в міському окрузі місто Славута

 Адміністрація міського округу

 місто Славута,

 Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан 2007

 3.2. Створення сервісних центрів з обліку витрати і споживання комунальних ресурсів та послуг на основі сучасних інформаційних і комунікаційних технологій

 Адміністрації муніципальних районів і міських округів,

 Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан 2007-2009 рр.

 3.3. Проведення аналізу реалізації пілотного проекту, розробка рекомендацій по установці приладів обліку витрати комунальних ресурсів в Республіці Башкортостан Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан 2008

 1 2 3 4

 4. Фінансово-економічне оздоровлення галузі

 4.1. На підставі результатів моніторингу підготовка рекомендацій щодо підвищення якості менеджменту організацій комунального комплексу (залучення керуючих і приватних операторів до управління комунальною інфраструктурою, муніципальними, державними підприємствами)

 Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан,

 адміністрації муніципальних районів і міських округів,

 Мінмайна Республіки Башкортостан 2008

 4.2. Інвентаризація заборгованості бюджетів усіх рівнів перед організаціями комунального комплексу

 Адміністрації муніципальних районів і міських округів,

 Мінфін Республіки Башкортостан,

 Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан 2007-2008 рр.

 5. Удосконалення регулювання цін і тарифів у комунальному комплексі

 5.1. Створення органу регулювання тарифів і надбавок організацій комунального комплексу (далі - органи регулювання) муніципального освіти Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007 р

 5.2. Встановлення тарифів організацій комунального комплексу відповідно до Федерального закону "Про основи регулювання тарифів організацій комунального комплексу" Державний комітет Республіки Башкортостан за тарифами, органи регулювання муніципальних районів і міських округів 2007-2008 рр.

 5.3. Обговорень виробничої програми організації комунального комплексу за участю зацікавлених осіб Органи регулювання муніципальних районів і міських округів починаючи з 2007 р

 1 2 3 4

 5.3. Розробка методичних рекомендацій щодо формування технічного завдання на розробку інвестиційних програм Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан 2007

 5.4. Ухвалення органом місцевого самоврядування порядку розроблення та затвердження технічних завдань на інвестиційні програми Адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007

 5.5. Розробка та затвердження програм комплексного розвитку систем комунальної інфраструктури на основі документів територіального планування муніципальних утворень

 Поради муніципальних районів і міських округів,

 організації комунального комплексу 2007-2008 рр.

 5.6. Розробка та затвердження інвестиційних програм організацій комунального комплексу, визначення першочергових заходів, спрямованих на підвищення якості надання комунальних послуг споживачам, зниження їх вартості, визначення джерел фінансування, включаючи позикові позабюджетні кошти, залучення інвесторів для реалізації проектів

 Організації комунального комплексу,

 Поради муніципальних районів і міських округів 2007-2008 рр.

 5.7. Розрахунок та затвердження плати за підключення об'єктів нового будівництва до комунальній інфраструктурі

 Організації комунального комплексу,

 органи регулювання муніципальних районів і міських округів, Державний комітет Республіки Башкортостан за тарифами починаючи з 2007 р

 1 2 3 4

 5.8. Укладення договорів з відповідними організаціями комунального комплексу на реалізацію інвестиційних програм Адміністрації муніципальних районів і міських округів починаючи з 2007р.

 6. Залучення приватного бізнесу до управління комунальним комплексом та інвестування в нього

 6.1. Формування програми будівництва нових або модернізації існуючих об'єктів комунального комплексу Мінжитлокомунгоспом Республіки Башкортостан, адміністрації муніципальних районів і міських округів 2007-2008 рр.

 6.2. Формування переліку об'єктів для передачі в концесію (делеговане управління) Адміністрації муніципальних районів і міських округів по мірі відбору об'єктів

 6.3. Укладення концесійних угод відповідно до Федерального закону "Про концесійні угоди" Адміністрації муніципальних районів і міських округів по мірі відбору об'єктів

 6.4. Забезпечення повернення вкладених в період експлуатації об'єктів засобів шляхом встановлення тарифів, що включають інвестиційну складову.

 Державний комітет Республіки Башкортостан за тарифами,

 органи регулювання муніципальних районів і міських округів протягом терміну дії угоди

Висновок

Ключове питання державної економічної та соціальної політики сьогодні - реформа житлово-комунального господарства.

· Визначення умов в яких знаходиться сучасне житлово-комунальне господарство Росії;

· Уточнення реальних і потенційних заходів державних органів, по реалізації програми реформування житлово-комунального господарства;

· Опис принципів успішного реформування житлово-комунального господарства.

Система фінансування реконструкції житла повинна бути спрямована, по-перше, на формування довгострокової ресурсної бази, по-друге, на організацію прийнятних умов фінансування (кредитування) інвестиційних проектів.

Необхідно забезпечити привабливість цієї сфери вкладення капіталів для приватних інвесторів і фінансових інститутів, а ініціатори проектів повинні мати можливість здійснювати такі проекти за рахунок позикових коштів.

У зв'язку з цим система повинна складатися з двох взаємопов'язаних функціональних блоків: перший - формування довгострокової ресурсної бази за рахунок широкого залучення позабюджетних джерел, друге - фінансування (кредитування) інвестиційних проектів реконструкції житлових будинків.

Саме така система фінансування реконструкції та модернізації житлового фонду, органічно поєднує бюджетні та позабюджетні джерела на основі передових інвестиційних технологій, спрямована на формування довгострокової ресурсної бази у банків і на організацію прийнятних умов фінансування (кредитування) інвестиційних проектів реконструкції житла, здатна вирішити проблему фінансування житлової сфери .

Башкортостан - один з опорних, найбільш розвинених і інвестиційно-привабливих регіонів.

Це стало можливим завдяки творчій праці всієї нашої республіки, її величезному виробничому, науково-технічного, кадрового та природно-сировинному потенціалу.

Забезпечено стабільне зростання економіки, створена міцна ресурсна база для подальшої інтенсифікації соціально-економічного розвитку республіки.

Налагоджено взаємовигідне співробітництво з регіонами Росії та багатьма зарубіжними країнами. Башкортостан володіє власними унікальними перевагами, правильне використання яких призведе до значного економічного зростання.

Башкортостан входить у першу десятку суб'єктів Російської Федерації за обсягами інвестицій в основний капітал. Разом з тим, інвестиційна політика проводиться не завжди послідовно і системно. Не визначені пріоритетні завдання її подальшого розвитку та механізм міжвідомчої взаємодії.

Список використаної літератури

1. Житловий кодекс Української РСР

2. Цивільний кодекс Російської Федерації (частини перша і друга)

3. Постанова Уряду РФ від 27 лютого 1999 N 242 "Питання Урядової комісії з реформування житлово-комунального господарства в Російській Федерації" // Збори законодавства Російської Федерації. 1999. № 6. Ст. 241

4. Цивільне право. Ч.1, ізд.2 (Под ред. А.П.Сергеева і Ю.К.Толстого. - М., 2007).

5. Гонгало Б.М., Крашенинников П.В., Маслов Н.В. "Коментар до законодавства про приватизацію житлового фонду." М., 2005.

6. Іванов Г.Н. Реформа ЖКГ в Росії. / Російська газета. / 12 лютого 2009.

7. Велика радянська енциклопедія, М., Радянська енциклопедія 2007.

8. Лаврухин О. "Ринок нерухомості" // "Бізнес", 2000; №11

9. Бяков Е. "Приватизація та створення ринку нерухомості" // "Російський економічний журнал", 2006; №№ 5-6

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка