трусики женские украина

На головну

Податкове право Республіки Узбекистан: поняття, функції. Податкові правовідносини - Фінансові науки

Реферат

по дисципліні Фінансове право

ТЕМА: Податкове право Республіки Узбекистан: поняття, функції. Податкові правовідносини

Ташкент 2011

ПЛАН

Введення

1. Поняття податків і інших обов'язкових платежів

2. Функції податків і інших обов'язкових платежів

3. Податкові правовідносини

Висновок

Список використаної літератури

ВВЕДЕННЯ

В умовах розвитку ринкових відносин головним регулятором в здійсненні економічної політики держави стають податки, які покликані забезпечувати формування прибуткової частини державного бюджету в розмірах необхідних для рішення найважливіших загальнодержавних народногосподарських задач.

Податки виникли разом з товарним виробництвом і появою держави, якій були потрібен грошові кошти на зміст основних атрибутів публічної влади: армії, судів, чиновників, а також на інші державні потреби.

З економічної точки зору податки являють собою систему грошових відносин, якими опосередкуються взаємовідносини юридичних і фізичних осіб, з одного боку, і державою, з іншою, з приводу формування державних фінансів. За рахунок податків формується основна частина фінансових ресурсів держави, які поступають до його бюджету і використовуються на потреби суспільства. У зв'язку з цим при визначенні економічної природи податків найважливішим критерієм є їх сущностная приналежність до фінансово-бюджетної системи держави.

Разом з тим податок як найважливіша вартісна економічна категорія не може забезпечити реальне надходження фінансових ресурсів до бюджету держави без відповідного правового забезпечення. У зв'язку з цим особливу значущість придбаває питання про юридичну суть податку.

1. Поняття податків і інших обов'язкових платежів

податок правовідношення державний грошовий

Найбільш важливими характерними рисами податків, що становлять їх юридичну суть, є безоплатність податкових платежів, принудительность їх виплат, порядок їх встановлення і введення, визначення конкретного розміру податку і точного терміну його внесення платники, а також елементи, необхідні для числення і сплати цього податку або іншого обов'язкового платежу. Такими елементами є:

1. Об'єкт оподаткування;

2. Налогооблагаемая база;

3. Ставка; порядок обчислення;

4. Податковий період;

5. Порядок представлення податкової звітності;

6. Порядок сплати.

У випадках, передбачених Податковим кодексом, при встановленні податку і іншого обов'язкового платежу в податковому законодавстві можуть передбачатися пільги по них, а також основи для їх застосування платником податків.

Об'єктом оподаткування є майно, дії, результат дії, з наявністю яких у платника податків виникає зобов'язання по численню і (або) сплаті податку або іншого обов'язкового платежу.

Налогооблагаемая база являє собою вартісну, кількісну, фізичну або інакшу характеристику об'єкта оподаткування в показниках, застосовно до яких встановлена ставка податку або іншого обов'язкового платежу.

Ставка - це величина нарахувань на одиницю вимірювання налогооблагаемой бази у відсотках або в абсолютній сумі.

Порядок обчислення податку і іншого обов'язкового платежу визначає правила розрахунку суми податку і іншого обов'язкового платежу за податковий період виходячи з налогооблагаемой бази, ставки, а також пільг при їх наявності.

Податковий період являє собою період часу, по закінченні якого визначається налогооблагаемая база і обчислюється сума податку або іншого обов'язкового платежу. Податковий період може бути розділений на декілька звітних періодів, по підсумках яких виникає зобов'язання по представленню розрахунків і сплаті належних сум податків і інших обов'язкових платежів.

Пільгами по податках і інших обов'язкових платежах признаються передбачені, що надаються окремим категоріям платників податків Податковим кодексом, інакшими законами і рішеннями Президента Республіки Узбекистан переваги в порівнянні з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок і (або) інший обов'язковий платіж або сплачувати їх в меншому розмірі.

2. Функції податків і інших обов'язкових платежів

Роль податків в будь-якій державі визначається тими функціями, які вони виконують. Під функцією податку розуміється вияв його суті в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізовується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів. Податкам властиві фіскальна, регулююча, розподільна і контрольна функції.

Фіскальна функція податків визначається самої їх природою, які в обов'язковому порядку і безвідплатно поступають в дохід держави.

До прийняття Податкового кодексу 2008 року чинне податкове законодавство нашої республіки не містило нормативного визначення категорії «податки», хоч це мало велике практичне значення для правильного і одноманітного застосування норм вказаного законодавства. Крім того, поняття податків є однією з відправних точок при підготовці законодавчих актів, регулюючих порядок встановлення і стягування податків.

У статті 12 нового Податкового кодексу Республіки Узбекистан під податками розуміються встановлені даним Кодексом обов'язкові грошові платежі до бюджету, що стягуються в певних розмірах, що носять регулярний, безповоротний і безвідплатний характер. У цьому визначенні в основному знайшли відображення ті риси податків, які як відмічалося, складають їх юридичну суть.

Потрібно помітити, що новий Податковий кодекс містить перелік не тільки податків у власному значенні цього слова, але інших обов'язкових платежів, належних внесенню в бюджетну систему держави.

Згідно з абзацом 2 ст. 12 Податкового кодексу під іншими обов'язковими платежами розуміються встановлені Кодексом обов'язкові грошові платежі в державні цільові фонди, митні платежі, а також збори, державне мито, сплата яких є однією з умов здійснення відносно платників уповноваженими органами і посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій і інакших дозвільних документів.

Вказані платежі і податки у вузькому буквальному значенні володіють як загальними, так і істотними специфічними рисами. До числа специфічних інших обов'язкових платежів відноситься те, що вони на відміну від податків носять частково відшкодувальний характер, стягуються за надання законно встановлених послуг або надання певного права (наприклад, збір за право роздрібної торгівлі окремими видами товарів і надання окремих видів послуг). Такі платежі носять, як правило, разовий характер, обов'язковість їх сплати наступає внаслідок вільного вибору платника здійснювати або стриматися від дій, за які вони передбачені (наприклад, митний збір). Податкам же, на відміну від них, властива регулярність їх сплати у встановлені законодавством терміни при наявності об'єкта оподаткування.

Юридична конструкція податків і інших обов'язкових платежів включає сукупність внутрішніх функціональних одиниць, які іменуються елементами закону про податок.

Регулююча функція податків складається в тому, що вони служать важливим інструментом економічного впливу на суспільне виробництво, його структуру і динаміку, прискорення науково-технічного прогресу. Податками можна стимулювати або, навпаки, обмежувати ділову активність. За допомогою податків можна провести протекціоністську економічну політику або забезпечити свободу товарному ринку.

Наявність розподільної функції податків визначається тим, що податкова система здійснює перерозподіл частини валового національного продукту і таким чином безпосередньо бере участь в структурних перетвореннях економіки, в забезпеченні соціальних гарантій населенню. За допомогою податків держава перерозподіляє частку прибутку (доходу) юридичних і фізичних осіб, направляючи їх на розвиток економіки і соціальну сферу. Встановлення прогресивної шкали обкладення на більш високі доходи, повне або часткове звільнення від податків громадян, потребуючих соціального захисту, дозволяє додати ринковим перетворенням в економіці чітко виражену соціальну спрямованість. Через оподаткування досягається підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними.

Контрольна функція податків виявляється в тому, що через систему оподаткування перевіряється ефективність податкових механізмів, склад і податкова здатність платників, рівень їх исполнительности.

3. Податкові правовідносини

Податковим правом опосередкується певна частина суспільних відносин, що становлять предмет фінансової вдачі, і тому податкові правовідносини володіють всіма загальними ознаками характерними для фінансових правовідносин загалом. Вони, як і будь-які фінансові правовідносини, носять владно-майновий характер, обов'язковим суб'єктом цих відносин є державний орган, а об'єктом грошові відносини.

Відмітної особливість податкових правовідносин є те, що вони не пов'язані з всією сукупністю елементів фінансової діяльності держави, до числа яких, як відмічалося, відносяться освіта, розподіл і використання централізованих і децентралізованих грошових фондів держави. Норми податкового права мають своїм предметом суспільні відносини з утворенню вказаних грошових фондів держави і, причому, тільки в тій частині, яка пов'язана з встановленням і стягуванням податкових платежів, контролем за дотриманням всіма суб'єктами податкових відносин вимог законодавства. Відносини ж, пов'язані з визначенням об'ємів надходжень по конкретних видах податків і розподілом їх по рівнях бюджетної системи держави, регулюються нормами бюджетного права.

Таким чином, податкові правовідносини - це суспільні фінансові відносини, виникаючі в процесі встановлення і стягування податків і зборів, контролю за дотриманням податкового законодавства, врегульовані нормами підсумкового права.

Для застосування норм права особливо важливо не тільки констатувати юридичний характер суспільного явища, але і визначити, хто є носієм прав і обов'язків, який конкретний об'єкт даного суб'єктивного права, визначити місце і час виникнення і виконання прав і обов'язків для конкретних осіб. Внаслідок цього і склалося поняття конкретного правовідношення як індивідуально-певного зв'язку уповноваженої особи із зобов'язаною особою, що виражається в конкретних кореспондуючих один одному правах і обов'язках.

З урахуванням відмічених обставин можна сказати, що основним змістом податкових правовідносин є права і обов'язки учасників цих відносин. Носіями юридичних прав і обов'язків в даних правовідносинах, т. е. суб'єктами податкового права є платники податків і органи державної податкової служби. Узагальнений перелік прав і обов'язків платників податків приведений в Податковому кодексі. Що ж до прав і обов'язків податкових органів, то вони врегульовані спеціальним нормативним актом, а саме в Законі Республіки Узбекистан «Про державну податкову службу»:

· отримувати відстрочку і (або) розстрочку по сплаті податків і інших обов'язкових платежів в порядку і на умовах, встановлених справжнім Кодексом і інакшими нормативно-правовими актами;

· самостійно виправляти помилки, допущені ними при обліку об'єкта оподаткування, численні і сплаті податків і інших обов'язкових платежів;

· знайомитися з матеріалами і отримувати акти податкових перевірок;

· представляти органам державної податкової служби, що здійснюють податкову перевірку, пояснення з питань, що стосуються виконання податкового законодавства;

· оскаржити у встановленому порядку рішення органів державної податкової служби і інакших уповноважених органів, дії (бездіяльність) їх посадових облич і інш.

Платники податків можуть мати і інакші права відповідно до законодавства.

Невиконання платниками податків своїх обов'язків спричиняє за собою застосування заходів державного примушення у вигляді адміністративної і карної відповідальності. Особливим виглядом державного примушення, мірою відповідальності за податкове правопорушення, є фінансові санкції, які застосуються в основному в формі штрафів, а в окремих випадках і в формі стягнення пені.

Штрафи встановлені, наприклад, за ухиляння від постановки на облік в органі державної податкової служби, зберігання неоприбуткованих товарів або приховання (заниження) виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), порушення порядку представлення податкової звітності, заняття діяльністю без ліцензії і інакших дозвільних документів і деякі інші правопорушення.

Стягнення пені передбачене тільки за порушення термінів сплати податків і інших обов'язкових платежів. Таке правопорушення спричиняє нарахування пені в розмірі 0,05 відсотка за кожний день прострочення, починаючи з наступного дня після встановленого терміну сплати по день сплати включно. При цьому на суму заборгованості, рівної зайво сплаченим сумам по інших податках і інакших обов'язкових платежах, пеня не нараховується. Розмір пені не може перевищувати суми заборгованості по відповідних податках і інших обов'язкових платежах. Стягнення пені не звільняє платника податків від виконання податкових зобов'язань.

Фінансові санкції до платників податків - юридичним особам і індивідуальним підприємцям застосовуються в судовому порядку, за винятком випадків нарахування пені за прострочення сплати податків і інших обов'язкових платежів, а також визнання платником податків провини в довершеному податковому правопорушенні і добровільної сплати штрафу.

У відповідності зі ст. 32 Податкового кодексу платники податків зобов'язані:

· своєчасно і в повному об'ємі виконувати свої податкові зобов'язання;

· вести бухгалтерський облік, складати фінансову і податкову звітність відповідно до законодавства;

· представляти органам державної податкової служби і інакшим уповноваженим органам документи, підтверджуючі право на пільги;

· представляти органам державної податкової служби під час проведення податкових перевірок документи і відомості, пов'язані з численням, сплатою податків і інших обов'язкових платежів;

· виконувати законні вимоги органів державної податкової служби і інакших уповноважених органів і їх посадових облич, а також не перешкоджати законної діяльності вказаних органів і їх посадових облич.

Податкові агенти, крім обов'язків, передбачених в частині першої справжньої статті, зобов'язані:

· правильно і своєчасно обчислювати, втримувати з коштів, що виплачуються платникам податків, і перелічувати до бюджету і державних цільових фондів податки і інші обов'язкові платежі;

· вести облік виплачених платникам податків доходів, втриманих і перерахованих до бюджету і державних цільових фондів податків і інших обов'язкових платежів, в тому числі персонально по кожному платнику податків.

Платники податків можуть нести і інакші обов'язки відповідно до законодавства.

Виконанням податкового зобов'язання признається сплата у встановлений термін належних сум податку і здійснюється безпосередньо платником податків, якщо інакше не встановлене актами податкового законодавства. Одностороння відмова платника податків або зобов'язаної особи від виконання податкового зобов'язання або одностороння зміна порядку його виконання платником податків або зобов'язаною особою, не допускається.

Платники податків наділяються і відповідними правами для забезпечення ним можливості захисту своїх законних інтересів. До числа таких прав ст. 31 Податкового кодексу відносить право платників податків:

· отримувати від органів державної податкової служби і інакших уповноважених органів інформацію про діючі податки, інші обов'язкові платежі, про зміни в податковому законодавстві;

· отримувати дані, що є в органах державної податкової служби і інакших уповноважених органах, по виконанню своїх податкових зобов'язань;

· представляти свої інтереси з питань податкових відносин особисто або через свого представника;

· використати пільги по податках і інших обов'язкових платежах при наявності основ і в порядку, встановлених справжнім Кодексом, інакшими законами і рішеннями Президента Республіки Узбекистан;

Фінансові санкції відносно платників податків - фізичних осіб застосовуються тільки в судовому порядку, за винятком випадків нарахування пені.

ВИСНОВОК

З урахуванням відмічених обставин можна сказати, що основним змістом податкових правовідносин є права і обов'язки учасників цих відносин.

Правове регулювання податкових відносин з самого початку передбачає конкретні права і обов'язки учасників даних відносин, об'єм і характер яких, а також можливість їх придбання, залежать від відповідних юридичних фактів, і тому податкові правовідносини є прикладом конкретних правовідносин. У цій якості податкові правовідносини є специфічною формою реалізації норм податкового права, повністю відповідна його особливим можливостям впливу не взагалі на суспільні фінансові відносини, а саме на конкретні відносини (по встановленню і стягуванню податків), не взагалі на поведінку, а на дії конкретних осіб (платників податків, державних податкових органів).

Роль податків в будь-якій державі визначається тими функціями, які вони виконують. Під функцією податку розуміється вияв його суті в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізовується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів. Податкам властиві фіскальна, регулююча, розподільна і контрольна функції.

У період реалізації державних загальнонаціональних програм можуть створюватися відповідні фонди, в які встановлюються обов'язкові платежі в порядку, передбаченому законодавством.

Крім того, в Податковому кодексі передбачені особливості оподаткування окремих категорій платників податків, на яких не в повній мірі розповсюджується загальновстановлені податки і податки, що сплачуються при спрощеному порядку оподаткування.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

· Конституція Республіки Узбекистан. Т., 2008. Інформаційно-правова система законодавства Республіки Узбекистан «Norma» (11.02.2011). Ст. ст. 51, 78, 100, 123

· Податковий Кодекс Республіки Узбекистан від 01.01.2008 (із змінами від 04.01.2011). Інформаційно-правова система законодавства Республіки Узбекистан «Norma» (11.02.2011)

· Закон «Про державну податкову службу» 29.08.1997 (із змінами від 15.09.2010). Інформаційно-правова система законодавства Республіки Узбекистан «Norma» (11.02.2011)

· Крохина Ю.А. Фінансовоє право Росії: Підручник для вузів. - М.: Норма, 2004. Чи С. 359

· А. Фінансовоє право: підручник. Т., 2008

· Податки і податкове право: Учбова допомога // Під ред. А.В. Бризгаліна. М., 1998. С. 260-261

· Основи податкового права // Під ред. С.Г. Пепеляева. - М., 1995. С. 24

· Фінансове право: Підручник / Отв. ред. Н.І. Химічева. 3-е изд., перераб. і доп. - М.: Юристъ, 2003. С. 310-311

· Хвап Л.Б. Налоговоє право. Т., 2001. С.18

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка