трусики женские украина

На головну

 Місце і роль податкової політики в сучасній державі - Фінансові науки

ЗМІСТ

Введение........................................................................................................... 2

ГЛАВА I. Сутність податків, їх функції. Погляди теоретиків на роль податків у экономике......................................................................................................... 4

1.1 Сутність і функції податків ............................................. ...................... 4

1.2 Наукові підходи до ролі податків у державному регулюванні економіки. 10

ГЛАВА II. Роль податків у державному регулюванні економіки .. 17

2.1 Сутність податкової політики, її принципи ................................. 17

2.2 Податкова політика в умовах ринкової економіки .................. 20

2.3 Податкова політика як інструмент державного регулювання економіки 28

Заключение.................................................................................................... 38

Список використаної літератури ............................................... ............. 41

Додаток 1 ................................................ ................................................ 43

Додаток 2 ................................................ ................................................ 44

Додаток 3 ................................................ ................................................ 45

Введення

У загальній системі державного регулювання ринкової економіки особливе місце належить податкам. Податки - складна соціально-економічна категорія, що відображає динаміку певної сфери економічних відносин держави, а також структур місцевого самоврядування з конкретними виробниками товарів і послуг - юридичними особами, а також фізичними особами, які отримують доходи і володіють майном.

Оподаткування як комплексна система справляння податків виникло і розвивалося одночасно з державою. У міру розвитку суспільства на державу покладаються всі нові функції. В умовах переважання приватної власності податки виступають основним джерелом фінансового забезпечення діяльності держави.

Державне регулювання економіки - одна з основних форм участі держави в економіці, що складається в його впливі на розподіл ресурсів і доходів, на рівень і темпи економічного розвитку і добробут населення країни.

Державне регулювання за допомогою податків залежить у вирішальній мірі від вибору податкової системи, висоти податкових ставок, а також від видів і розмірів податкових пільг. Податки грають дві ролі:

· Це головне джерело фінансування державних витрат

· Це інструмент регулювання, так як у завдання бюджетних органів входить не тільки обкласти податками джерела надходження, але і створити тонкий механізм впливу на господарське поводження.

Теоретико-методологічний фундамент податків та податкового регулювання був закладений в працях класиків економічної теорії В. Петті, А. Сміта, Д. Рікардо і згодом розвинені такими економістами, як А.Маршалл, Дж.М.Кейнс, М.Фридмен, А.Лаффер та ін.

Радянські економісти А. Соколов, М. Боголєпов вперше відзначили, що за допомогою податків можна стимулювати промисловість, регулювати виробництво, споживання, пропозиція, попит, ціни.

Мета дослідження - визначити роль податків у державному регулюванні економіки.

Завдання дослідження:

· Дослідити економічну сутність податку, поняття податкової системи та значення функцій податку

· Зробити огляд економічних вчень та їх поглядів на місце держави і податків в економіці

· Визначити роль податкової політики в сучасній державі

· Проаналізувати різні моделі податкової політики в умовах ринкової економіки

· Показати значення податків у державному регулюванні економіки

Актуальність теми полягає в тому, що сучасна податкова система Росії являє собою складну структуру по збору і розподілу податків. З одного боку розвиток економіки і підприємництва в Росії вимагає зниження рівня податків до мінімуму, з іншого боку соціальні програми держави вимагають значних витрат. Вибір системи і структури оподаткування є на сьогоднішній день одним з основних питань розвитку країни. Особливо актуальна роль податків у державному регулюванні економіки зараз, під час світової економічної кризи, так як така економічна ситуація вимагає продуманого втручання держави для мінімізації наслідків кризових явищ та успішного відновлення економіки.

ГЛАВА I. Сутність податків, їх функції. Погляди теоретиків на роль податків в економіці 1.1 Сутність та функції податків

Під податком прийнято розуміти обов'язковий безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. У Російській Федерації встановлюються такі види податків: федеральні податки, податки і збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні) та місцеві податки і збори. Ці податки утворюють відповідну фінансову базу для федерального, регіональних і місцевих (муніципальних) бюджетів. Частина федеральних податків, таких, як податок на додану вартість, податок на прибуток, акцизи і деякі інші, виступають в якості регулюючих. Частина їх сум відповідно до закону РФ про бюджет на відповідний рік може надходити в нижчі бюджети. Частина (частка) податків суб'єктів Федерації (регіональних) може передаватися до бюджетів місцевого самоврядування (муніципальні). Це робиться для збалансованості бюджетів за доходами і видатками.

Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) та прийнятих відповідно до них федеральних законах про податки і збори (ч.1 ст.1 НК РФ). Поняття податків і зборів дано в НК РФ (ст.8).

Податок - це обов'язковий безоплатний платіж, що стягується з організацій і юридичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Збір розуміється як обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Податки як економічна категорія виражають взаємовідносини органів державної влади різних рівнів з юридичними і фізичними особами. Сутність оподаткування виражається через поняття «податки і збори, методи їх обчислення і способи стягування з платників податків». Оподаткування тісно пов'язане з формуванням державного бюджету - фінансового плану країни, балансу доходів і витрат держави. [1]

Всі види податків і зборів встановлюються відповідними законами Російської Федерації. Основним законом, що регулює податкові відносини, є Податковий кодекс Російської Федерації. Це єдиний нормативно-законодавчий акт, що охоплює всі процеси оподаткування і налоготворчества, починаючи з взаємовідносин податкових органів і платників, характеристики їх прав та обов'язків і кінчаючи порядком розрахунку і сплати податків. Податковий кодекс максимально наближений до закону прямої дії і передбачає еволюційне перетворення податкової системи без її кардинальних змін. У ньому домінує орієнтація на фіскальні функції оподаткування, на максимізацію вилучення коштів на користь держави.

Слід зазначити, що регіональні та місцеві податки можуть встановлюватися відповідними органами влади лише в межах переліку та розмірів, встановлених Федеральним законодавством (Податковим кодексом РФ). Це положення є основоположним для централізованого регулювання всієї податкової системи.

Будучи фінансової категорією, що характеризує фінансові відносини (грошові потоки), податки забезпечують утворення централізованих (загальнодержавних) фондів фінансових ресурсів. Такі бюджет, пенсійний фон, фонд соціального страхування та ін. Слід зазначити морально-етичні аспекти оподаткування, що передбачає максимально повний облік особливостей окремих соціальних груп платників податків (підприємці різного рівня і сфер діяльності, пенсіонерів, осіб з низьким рівнем доходом та ін.) .

Соціально-економічний зміст податків розкривається в їх функціях [2]. Зазвичай виділяють чотири основні функції податків: фіскальну, перераспределительную, контрольну і регулюючу (стимулюючу). Повнота здійснення державою своїх функцій залежить від величини головного фінансового фонду країни - консолідованого бюджету Російської Федерації, рівномірності і повноти його формування за рахунок податків. Фіскальна функція податків виявляється у вилученні частини доходів платників податків, в рівні цього вилучення та в його організації, а також у використанні примусових заходів з метою своєчасного і повного формування бюджету та інших загальнодержавних і муніципальних фондів фінансових ресурсів.

Реалізація фіскальної функції податків супроводжується здійсненням інших функцій, насамперед - перерозподільній. Надійшли в централізовані грошові фонди податки перерозподіляються на ті чи інші цілі. - Просвіта та науку, оборону, охорону здоров'я, утримання органів управління і т.д. У процесі справляння податків здійснюється і контрольна їх функція. Держава зацікавлена ??в повному і своєчасному отриманні податкових сум. Тому воно організує систему контролю за надходженням податків. Збирання податків в останні роки досягає 70-80% до сума, які можливі до вступу, що є позитивним показником функціонування податкової системи.

Особлива роль в оподаткуванні відводиться регулюючої (стимулюючої) функції. Саме вона надає податковим відносинам якісний зміст, що дозволяє їм виступати в якості комплексного економічного важеля, який активно використовується державою з метою регулювання макро- і мікроекономічних пропорцій розвитку економіки, стимулювання підприємницької діяльності, насичення ринку товарами та економічного зростання. Реалізовуватися ця функція повинна через зміну податкового законодавства, яке покликане створювати суб'єктам ринкової економіки (насамперед підприємствам) сприятливі умови для розвитку виробництва шляхом використання новітніх технологій та активізації інвестиційної стратегії.

Крім зазначених функцій податків, слід виділити також відтворювальну функцію. Вона випливає з розглянутих вище. Процес відтворення на основі реалізації інноваційно-інвестиційної стратегії розвитку має в даний час для України особливе значення. Оподаткування має стимулювати інвестиції [3] в новітні технології та наукоємні виробництва з метою підвищення конкурентоспроможності вітчизняних товарів, як на внутрішньому, так і на зовнішніх ринках, а також збільшення обсягу виробництва тих з них, які користуються підвищеним попитом.

І, нарешті, соціальна функція податків. Вона реалізується шляхом впливу на формування сукупного інтелекту та моральності людини. А це проявляється насамперед через забезпечення якості життя - її тривалості, гідних умов існування (медицина, житлові умови, освіта та ін.). За допомогою податків здійснюється регулювання цього процесу.

Функції податків активно використовуються державою для розробки та реалізації податкової політики. Податкова політика являє собою систему заходів держави щодо цілеспрямованого використання податкового механізму в інтересах розвитку виробництва, зростання доходів підприємств і фізичних осіб, а також забезпечення на цій основі формування централізованих фондів фінансових ресурсів.

Нині головною проблемою, яка визначає дієвість системи оподаткування, є оптимізація співвідношення виконуваних нею функцій. Всі вони реалізуються комплексно, що надає податковій системі якісний зміст, забезпечуючи потенційну можливість реалізації основних напрямів підвищення її ефективності.

Податкова система повинна орієнтуватися не тільки на вирішення тактичних, а й довгострокових стратегічних завдань, пов'язаних з економічним розвитком, що охоплює як підвищення темпів зростання економіки, так і якості життя.

Нарешті, потрібно послідовно керуватися вимогами системності, щоб була єдина спрямованість механізму оподаткування. Це передбачає побудову такої податкової системи, яка при взаємодії всіх її елементів давала б інтеграційний імпульс для розвитку виробництва. Словом, загальна спрямованість податкової системи покликана мати відтворювальний характер, сприяти ефективному розвитку виробничих інвестицій та підприємницької ініціативи. [4]

Все це вимагає зміни концепції оподаткування. Воно повинно перетворитися у вирішальний комплексний фактор економічного розвитку. Податкову систему необхідно повернути обличчям до інтересів виробництва, стимулюючи його зростання на основі використання інноваційно-інвестиційного типу відтворення. Необхідний вибір таких ставок податків, такої бази і механізму оподаткування, щоб вилучення податків з прибутку підприємств не припиняло розвитку виробництва, а створювало додатковий імпульс для його зростання. [5] Світова практика оподаткування базується на положенні про еластичною залежності між рівнем податкових ставок і обсягом доходу , а отже, і податкових надходжень. У міру зниження податкових ставок посилюється тенденція доходів підприємств до зростання. Відповідно зростають і надходження податкових платежів до бюджету за рахунок зростання бази оподаткування: обсягу виробництва, доходів.

Таким чином, податкова система є якісно певну сукупність ряду елементів. У неї входять самі податки у всьому їх різноманітті, а також взаємозв'язки між ними. Важливими елементами є правове поле оподаткування та органи управління оподаткуванням. Взаємодія всіх цих ланок формує загальні інтеграційні якості, що визначають ефективність податкової системи в цілому. Дія податкової системи реалізується через податковий механізм, яким є якісно певну сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням.

Будучи частиною податкової системи виробничих відносин, податки одночасно відображають реальні потоки грошових коштів в процесі перерозподілу не тільки нової вартості - національного доходу, але певною мірою і інших частин валового національного продукту. Саме в цьому проявляється роль податків як активного важеля в руках держави щодо формування нової ефективної структури економіки, адекватної ринкової системи господарювання. У рішенні тактичних і стратегічних соціально-економічних завдань податковій системі належить особлива роль.1.2 Наукові підходи до ролі податків у державному регулюванні економіки

З розвитком економічної науки розвивалися і теоретичні погляди вчених-економістів на місце і значення податків в економіці. Спроби теоретичного обгрунтування практики оподаткування знайшли своє відображення в податкових теоріях. Їх еволюція відбувалася одночасно з розвитком різних напрямків економічної думки. Концептуальні моделі податкових систем змінювалися залежно від економічної політики держави. Довгий час пануючим було тільки класичне уявлення про роль податків в економіці.

Класична теорія податків (теорія податкового нейтралітету) має високий теоретичний рівень і зв'язується з науковою діяльністю англійських економістів Адама Сміта (1723-1790 рр.), Давида Рікардо (1772-1823 рр.) Та їх послідовників. Прихильники цієї теорії розглядали податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати по утриманню уряду. При цьому будь-яка інша роль (регулювання економіки; страховий платіж, плата за послуги та ін.) Податках не відводилася. Дана позиція грунтувалася на теорії ринкової економіки, яку розробляв А. Сміт. У ринкових умовах задоволення індивідуальних потреб досягається шляхом надання економічної свободи, свободи діяльності суб'єктам. А. Сміт виступав проти централізованого управління економікою, яке проголошували соціалісти. Не приділяючи уваги доказам, він вважав апріорі, що децентралізація дозволяє забезпечити максимальне задоволення потреб. Незважаючи на те що ринкова економіка не підлягає управлінню будь-якої колективної волею, вона підкоряється строгим правилам поведінки. У своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» А. Сміт детально аналізує ці правила, наприклад, прагнення вільної конкуренції прирівняти ціну до витрат виробництва, що оптимізує розподіл ресурсів всередині галузей.

Адам Сміт сформулював чотири основних, які стали класичними, принципу оподаткування, бажаних в будь-якій системі економіки: 1) Піддані держави повинні брати участь в утриманні уряду відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави. Дотримання цього положення або нехтування ним призводить до так званого рівності або нерівності оподаткування.

(Принцип пропорційності)

2) Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа має бути точно визначений (строк сплати, спосіб платежу, сума платежу).

(Принцип визначеності)

3) Кожен податок повинен стягуватися тим способом або в той час, коли платнику найзручніше оплатити його.

(Принцип зручності)

4) Кожний податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував з кишені народу якомога менше понад те, що він приносить скарбниці держави. (Принцип дешевості)

А. Сміт також вважав, що уряд повинен забезпечувати розвиток ринкової економіки, охороняючи право власності. Для виконання даної функції державі необхідні відповідні кошти. Оскільки в умовах ринку частка прямих доходів держави (від державної власності) істотно зменшується, основним джерелом покриття зазначених вище витрат повинні стати надходження від податків. Що стосується витрат по фінансуванню інших витрат (будівництво і утримання доріг, утримання судових установ і т. Д.), То вони повинні покриватися за рахунок мита і зборів, що сплачуються зацікавленими особами. При цьому вважалося, що, оскільки податки носять безоплатний характер, мита і збори не повинні розглядатися в якості податків.

За словами французького вченого Поля Марі Годме, представника класичної теорії, єдина мета податку - фінансування державних витрат. Ця концепція, що обмежує роль податку «постачанням кас казначейства і визнає лише чисто фінансові функції податку», пов'язана з концепцією «держава-жандарм». Однак розвиток економічних відносин призвело до трансформації і пом'якшення цієї теорії. Так, не заперечуючи впливу податків на економіку, прихильники неокласичних податкових поглядів, тим не менш, виходили з того, що слід уникати такого спотворення економічного процесу, при якому відбувається сприяння одним галузям виробництва на шкоду іншим, або, інакше кажучи, закликали до розсудливості при використанні оподаткування в економічних процесах.

У той же час видається очевидним, що класична теорія сьогодні абсолютно неспроможна, оскільки в даний момент неможливо вилучати шляхом податків чверть національного продукту без того, щоб це не мало серйозних економічних наслідків. Стягнення податків зменшує купівельну спроможність громадян і знижує інвестиційні можливості підприємців, непрямі податки підвищують ціни на товар і впливають на споживання, а це вже саме по собі впливає на багато економічні процеси в суспільстві.

В даний час виділяють два альтернативних напрямки використання податків у державному регулюванні: 1) кейнсианское; 2) неокласичний. Дж. Кейнс з'явився основоположником теорії і практики державного регулювання економіки, одним з інструментом якої були податки. Кейнсіанська модель державного регулювання головне значення надає «ефективному попиту» населення, в недоліку якого автор вбачає основну причину кризових явищ в економіці. Держава повинна заповнити бракуючий попит за рахунок збільшення своїх витрат, податків, стимулювання інвестицій і виробництва. Саме держава, вважав Кейнс, в екстремальні періоди повинно вибирати пріоритетні напрямки розвитку економіки і проводити відповідне фінансування за рахунок своїх доходів. Утворився при цьому дефіцит державного бюджету покривається державними позиками, а виплати відсотків за цими позиками проводяться за рахунок податків.

Варіюючи різницею між доходами і витратами бюджету залежно від конкретних економічних умов, держава може впливати на зміну основних макроекономічних пропорцій. У даній системі податки стають не тільки засобом балансування бюджету, а й інструментом регулювання споживання та інвестицій.

Податки, вважав Кейнс, є засобом стабілізації економіки. Відводячи державі провідну роль, він обґрунтував тезу про можливість зміни податкових ставок залежно від фази циклу або темпів зростання економіки.

Кейнсіанський підхід до макроекономічного регулювання знайшов відображення в офіційних програмах економічної політики ряду країн.

Економічна реальність 70-80-х років XX ст., Пов'язана із загостренням інфляційних процесів, зниженням темпів економічного зростання, підвищенням рівня безробіття і бюджетним дефіцитом, змінила пріоритети економічного розвитку.

Кейнсіанське напрямок в макротеории поступилося місцем неокласичному концепціям, що базуються на принципі свободи і тезі про внутрішню стійкості ринку, а отже, запереченні активної державної політики. У неокласичному напрямі широкого поширення набули дві концепції: монетаризм і теорія економіки пропозиції.

На відміну від Кейнса, яскравий представник монетаристської теорії М. Фрідман рішуче виступав проти розширення економічних функцій держави. Поставивши під сумнів кейнсіанський механізм бюджетного фінансування, де зміни податкових ставок і видатків бюджету забезпечують багаторазовий приріст національного доходу, монетаристи відводять податках незначну роль в стабілізації економіки.

В їх теорії податки, поряд з іншими механізмами, впливають лише на грошовий обіг, вилучаючи зайву кількість грошей.

Вилучення великої частки доходів веде до того, що люди воліють зменшувати тривалість та інтенсивність праці, і праця замінюється дозвіллям. У той же час податок, частково знецінюючи дохід, змушує індивіда змінювати обсяг і структуру споживання.

Теорія економіки пропозиції була сформульована на початку 80-х роках американськими вченими М. Бернсом, Г. Стайном і А. Лаффера. Дана теорія виходить з того, що високе оподаткування негативно впливає на підприємницьку та інвестиційну активність, що в кінцевому підсумку призводить і до зменшення податкових платежів. Тому в рамках теорії пропонується знизити ставки оподаткування та надати корпораціям всілякі пільги. Таким чином, зниження податкового тягаря, на думку авторів теорії, приводить до бурхливого економічного зростання [6].

Необхідною умовою усунення дестимулюючого впливу на функціонування економіки є зниження податкових ставок. Теорія Лаффера обгрунтувала положення про те, що більш низькі податкові ставки можуть не змінити або навіть збільшити податкові надходження. Лаффер вважав, що скорочення податків, зниження граничних норм оподаткування може мати стимулюючий ефект на економіку, податкову базу:

· Податкова база буде рости внаслідок розширення обсягу виробництва;

· Частина економічних суб'єктів виходить з так званої підпільної економіки в легальну;

· Активізується раціональне використання виробничих можливостей.

Ці три ефекту, взяті разом, вказував Лаффер, демонструють просту логіку того, як скорочення окремих податкових ставок може насправді збільшити податкові надходження. Залежність між податковими ставками і податковими надходженнями представлена ??кривої Лаффера. (Див. Графік 1)

Графік 1. Крива Лаффера [7]

На основі аналізу статистичних даних були виведені оптимальні граничні ставки. Автори податкової реформи в США І. Бредлі і Р. Гефард встановили граничну ставку для корпорацій - 30-35%, М. Фрідмен знижував її до 25%, а М. Еванс пропонував ще більш низькі ставки, які дозволять загальмувати і інфляційні процеси.

Як встановлено світовою практикою, максимально можливий рівень вилучення доданої (новоствореної) вартості через податкову систему повинен знаходитися в середньому в межах 33-35%. Подальше підвищення ставок гальмує розвиток виробництва, позбавляючи його джерел інвестицій та стимулів, скорочує податкову базу і веде до зменшення податкових платежів. Зниження ж податкових ставок (до певного рівня) стимулює розвиток виробництва і веде до зростання податкових надходжень.

При подальшому зростанні податкових ставок податкові надходження різко скорочуються. Податкова система, таким чином, повинна будуватися так, щоб не перешкоджати прояву підприємницької ініціативи та інтересу прикладання праці у сфері виробництва товарів і послуг.

Підводячи підсумок, можна сказати, що теорія податкового регулювання економіки не менш важлива, ніж реалізація тієї чи іншої наукової концепції на практиці. При розробці податкової політики необхідно враховувати історичний та науковий досвід попередніх поколінь (див. Таблицю 2 у Додатку 2) щоб вибрати таку модель побудови податкової системи, яка відповідала б вимогам часу та існуючої економічної ситуації.

ГЛАВА II. Роль податків у державному регулюванні економіки 2.1 Сутність податкової політики, її принципи

Податкова політика - система заходів, що проводяться державою у сфері податків і оподаткування. Податкова політика виражається у видах застосовуваних податків, величинах податкових ставок, встановлення кола платників податків і об'єктів оподаткування, у податкових пільгах.

Податкова політика держави є одним з основних інструментів бюджетної політики держави та залучення фінансових ресурсів на його потреби. Вона фіксується в законах, Податковому кодексі, нормативних актах та інших документах. У РФ головним інструментом бюджетного регулювання визнається як оптимізація податкового тягаря фізичних та юридичних осіб, так і окремих сфер праці.

Податковий тягар може обчислюватися для економіки країни в цілому і для конкретних платників податків. Податковий тягар на макрорівні визначається як відношення загальної суми стягнутих податків до величини сукупного національного продукту і показує, яка частина виробленого суспільного продукту перерозподіляється в результаті дії бюджетних механізмів. В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою середнє значення податкового тягаря становить 40-45%. У Росії цей показник дещо вищий: з урахуванням надходжень у позабюджетні фонди він дорівнює приблизно 48% [8].

Для конкретного платника податків податковий тягар показує частку сукупного доходу цієї особи, яка відчужується у бюджет. Практично береться відношення суми всіх нарахованих податків і податкових платежів до обсягу реалізації. Показник податкового тягаря залежить від виду діяльності платника. Так, на підприємствах, що займаються виробництвом вин і лікеро-горілчаних виробів, він досягає 50%, так як в ціні цієї продукції велика частка акцизів; сільськогосподарські ж підприємства, на які поширюються багато податкові пільги, несуть податковий тягар, що не досягає і 10% .Распределеніе податкового тягаря між платниками податків спирається на принцип оподаткування одержуваних благ і на принцип платоспроможності.

Регіональні та місцеві бюджети формують фінансові ресурси для соціально-економічного та культурного розвитку відповідної території. [9] Вихідний момент при цьому - визначення витрат на соціально-економічні потреби і джерел їх покриття. Покликана стимулювати процеси відтворення в народному господарстві, на всіх етапах розвитку економіки, податкова політика реалізується державою через:

· Надання та зміна податкових пільг, ставок по конкретних податках і зборах, що стимулюють розвиток одних видів діяльності і згортання інших;

· Введення одних податків і зборів та скасування інших.

Таким чином, податкова політика є сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. У цій діяльності держава спирається на функції, властиві податках, і використовує ці функції для проведення активної податкової політики. [10]

З одного боку, податкова політика породжується економічними відносинами; суспільство не вільне у виробленні і проведенні політики, остання обумовлена ??економікою. З іншого боку, виникаючи і розвиваючись на основі економічного базису, податкова політика має певну самостійність: у неї специфічні закони і логіка розвитку. В силу цього вона може надавати зворотний вплив на економіку, стан фінансів. Цей вплив може бути по-різному: в одних випадках за допомогою проведення політичних заходів створюються сприятливі умови для розвитку економіки, в інших - воно гальмується.

На вибір конкретного варіанту рішення в області податкової політики впливають такі чинники: загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами росту (падіння) виробництва; рівень інфляції; кредитно-грошова політика держави; відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем, і приватизованим сектором. [11]

Розрізняють короткострокову та довгострокову податкову політику держави. Короткострокова спрямована на створення умов для подолання спаду і забезпечення підйому економіки країни, зокрема, шляхом зниження податків і зборів з метою зменшення інфляції і рівня безробіття, то друга передбачає оптимізацію податкового тягаря з метою стабілізації розширеного відтворення в країні.

На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм, методів та інструментів управління оподаткуванням. Держава надає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства. Для підтримки високої ефективності державної податкової політики необхідно підтримати певні пропорції між прямими і непрямими податками з урахуванням специфіки конкретної країни.

Підводячи підсумок, можна сказати, що податкова політика держави - важливий фактор регулювання економіки. Податки можна використовувати для стимулювання інвестицій в потрібному районі (місцевості) на важливі в певний час для розвитку економіки види діяльності. За допомогою податків і зборів можна регулювати особисте споживання населення, структурні зрушення в економіці, її динаміку та обсяги, а також взаємини юридичних і фізичних осіб з державою, стимулювати розвиток зовнішньоекономічної діяльності, малого підприємництва, залучення через систему пільг і преференцій іноземних інвестицій в економіку країни .2.2 Податкова політика в умовах ринкової економіки

У сучасних умовах податкова політика держави потрібна, щоб забезпечувати зростання рентабельності і зниження витрат, накопичення фінансових ресурсів для інвестицій з метою реалізації необхідних структурних змін в економіці. Податкова політика повинна створювати сприятливі умови для залучення іноземних інвестицій. Нарешті, їй належить гарантувати соціальну стійкість і вирішення найбільш важливих соціальних завдань, формувати достатні централізовані фонди фінансових ресурсів (державного бюджету та інших) для реалізації загальнодержавних соціально-економічних програм розвитку. [12]

Н.В. Міляков виділяє дві моделі ринкової економіки [13], класифікуючи їх за історично-еволюційному формуванню. Перша - ліберальна модель, яку характеризують:

· Незначне втручання держави в господарські процеси; широка свобода господарюючих суб'єктів

· Вузький державний сектор економіки

· Мінімальна участь держави у вирішенні соціальних завдань

Така модель склалася в США, Великобританії, Франції та ін.

Друга - соціально орієнтована модель, відмітні особливості якої:

· Велика ступінь державного регулювання

· Значний державний сектор

· Масштабне фінансування з бюджету соціальних програм

Така модель склалася в Німеччині, Норвегії, Швеції, Австрії, Японії та ін.

Вибір тієї чи іншої моделі ринку визначає податковий тягар виробництва. Ліберальна модель дозволяє державі стягувати мінімум податків, а соціально орієнтована - передбачає високі ставки оподаткування, широке коло платників, незначні пільги.

Макроекономічна політика сучасної держави, як правило, грунтується на базової економічної теорії. Розвиток економічної системи призводить до постійної зміни економічних концепцій, що лежать в основі економічної політики держави. Податкова політика виступає однією з найважливіших складових частин загальної економічної політики держави. Вона багато в чому визначає її успіх, оскільки система оподаткування є найважливішим комплексним важелем державного регулювання ринкової економіки. Саме виконанням цієї комплексної функції характеризуються системи оподаткування в країнах з розвиненою ринковою економікою (США, Німеччина, Англія та ін.). При цьому реалізується принцип адекватності податкових систем. Він полягає в тому, що форми і методи оподаткування мають бути динамічні і відповідати конкретним умовам формування ринкової економіки. Податкова політика держави багато в чому визначає формування ефективного ринкового механізму.

Через податкову політику держава реалізує основні макро- і мікроекономічні пропорції розвитку. Досвід США, Японії, ФРН та інших розвинених країн свідчить, що податкова система - найбільш активний важіль державного регулювання соціально-економічного розвитку, інвестиційної та інноваційної стратегії, зовнішньоекономічної діяльності, структурних змін у виробництві, прискореного розвитку пріоритетних галузей.

Стимулювання пріоритетних напрямів розвитку через податковий механізм, створення умов податкового протекціонізму характерно для економік перехідного періоду. Через це пройшли такі країни, як Японія, Тайвань, Республіка Корея та інші країни. Ця політика активно застосовується в Китаї.

Велике значення має перехід до оплатній (компенсаційної) концепції податків. В її основі лежить розгляд податків в якості плати за послуги, що надаються державою. Завдяки цьому платники податків мають право ставити питання про якість і повноту надаваних послуг, їх адекватності величиною податків (охорона особистості і бізнесу, організація управління економікою та забезпечення її пропорційного розвитку, формування інфраструктурної основи економічного зростання, забезпечення інтелектуально-інформаційної основи розвитку, якості життя та вирішення комплексу соціальних завдань і т.п.). Такий підхід до оподаткування значно підвищить відповідальність держави за реалізацію його регулюючих функцій. [14]

Потрібна також більш повний облік в податковому механізмі всієї системи інтересів розвивається ринкової економіки: держави і суспільства, підприємців і безпосередніх працівників. Для цього знадобиться зниження податкового тягаря, покладеного насамперед на юридичних осіб, тобто на підприємства, фірми, корпорації, а також переходу до дифференцируемого оподаткуванню прибуток, залежно від рівня рентабельності, значимості галузей і груп підприємств у забезпеченні економічного зростання.

Важливий і перехід від пасивно-конфіскаційної організації оподаткування до активно-стимулюючої через зміну порядку формування оподатковуваної бази і диференціацію податкових ставок залежно від джерел прибутку (наприклад, застосування нульової ставки до прибутку, отриманого в даному році за рахунок зниження собівартості продукції, що створює стимули економити ресурси, використовувані у виробництві).

На початку свого формування на рубежі 1980-1990-х років податкова система Росії ввібрала в себе весь накопичений західними податковими системами досвід податкового регулювання та стимулювання інвестиційної активності. Поступово, а з початком податкової реформи - досить рішуче, багато інструментів податкового стимулювання були ліквідовані. З початком розробки і прийняття другої частини Податкового кодексу РФ був узятий курс на переважне використання такої форми податкового стимулювання, як знижена податкова ставка. У цей період ставка податку на прибуток була знижена з 35 до 24%, ставка по ПДВ - з 20 до 18%, по ЄСП - з 36,5% дог 26%. Істотному коригуванню у бік зменшення були піддані і ставки єдиного податку для організацій малого бізнесу, що працюють на спеціальних податкових режимах.

Для забезпечення процесу постійного поступального економічного розвитку і успішного подолання кризових явищ уряду кожної країни використовують арсенал методів, наявних у системі державного впливу на економіку, відповідно до прийнятої теоретичної концепцією регулювання економіки і обраною моделлю економічного розвитку. У післявоєнній історії діяли три основні моделі економічного розвитку, кожна з яких відводила своє місце системі державного регулювання економіки та ролі податків і податкової політики в цьому процесі.

Перша з них - «ліберальна» модель. Найбільш послідовно ліберальна стратегія розвитку національної економіки реалізується урядами таких держав, як США і Великобританія. Уряди цих країн впливають на суб'єкти економіки в межах, мінімально необхідних для підтримки соціального та економічного порядку, а в іншому покладаються на закони ринку. Обсяг податкових вилучень встановлюється на тому мінімальному рівні, який здатний забезпечити держава фінансовими ресурсами, достатніми для виконання властивих йому функцій.

Друга модель - планово-адміністративна економіка. Її найважливіша риса - високий рівень державного регулювання, коли практично всі підприємства належать державі і управляються органами влади директивним методом. У даній моделі економічного розвитку значення податкової політики мінімально, оскільки держава не вирішувало питання розподілу прибутку підприємства між собою, з одного боку, і власниками (акціонерами) підприємства - з іншого. Держава вилучала до бюджету основну частину прибутку юридичної особи, за винятком тієї її індивідуально встановленої для кожного підприємства частині, яка вважалася нормативно необхідної для фінансування розвитку суб'єкта господарювання згідно із затвердженим державним планом.

Третя модель - це умовно звана модель «стратегії прискореного розвитку». Вважається, що конструювання цієї моделі почалося в Японії після Другої світової війни. В рамках цієї моделі широко поширилися методи, що передбачали керівну роль уряду у визначенні галузей, що мають найбільш високий потенціал зростання. Для податкової політики, яку застосовують країни, які сповідують стратегію прискореного розвитку, характерна велика кількість цільових податкових пільг, які покликані підвищити ефективність політики державного впливу на економіку. Крім того, основний тягар податкового тягаря перенесена допомогою прогресивної шкали прибуткового податку з корпорацій на фізичних осіб. Таким чином, очевидно, що роль податкової політики в державному регулюванні економіки в країнах моделі «прискореного економічного розвитку» досить висока.

Розглядаючи напрямки податкової політики держави, Л. Окунева виділяє три її типу. Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом «взяти все, що можна». При цьому державі уготована «податкова пастка», коли підвищення не супроводжується зростанням державних доходів. Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту.

При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються.

Всі ці моделі схожі в одному - навіть у країнах з «ліберальної» економічною політикою існує державне регулювання економіки і податкова політика як його основна частина.

Державне регулювання економіки пов'язане з виконанням державою комплексу властивих йому економічних функцій, найважливішими з яких є:

· Забезпечення законодавчої бази та суспільної атмосфери, що сприяє ефективному функціонуванню економіки;

· Забезпечення конкурентоспроможності економіки і захист національного виробництва;

· Забезпечення процесу соціально справедливого перерозподілу доходів і національного багатства;

· Оптимізація структури національної економіки за допомогою перерозподілу ресурсів сумісних із цілями, позначеним в довгостроковій стратегії розвитку;

· Згладжування впливу економічних циклів на національну економіку, стимулювання економічного зростання. [15]

Вищеперелічені функції держави в більшій чи меншій мірі відображаються у податковій політиці, яка реалізується владою за допомогою системи цілеспрямованих заходів, що проводяться в області податків оподаткування. Прихід до влади різних політичних партій, які мають різні погляди на оподаткування і державне втручання в управління економікою, може вплинути на хід економічного розвитку або шляхом надання приватному бізнесу більших свобод, ніж раніше, або ж через інтенсифікації державних інвестицій. Навіть у найбільш ліберальній економіці США уряд відіграє важливу роль у встановленні законодавчих меж економічного життя, надає послуги з підтримання правопорядку, контролює рівень забруднення навколишнього середовища і регулює підприємницьку діяльність за допомогою розвиненої системи державних інститутів і контрактного права.

Методи державного регулювання умовно поділяються на прямі і непрямі. Прямі ґрунтуються на владно-розпорядчих відносинах, а непрямі, до яких відноситься і політика у сфері оподаткування, передбачають створення економічної зацікавленості або незацікавленості у певних діях. Як правило, непрямі економічні методи державного регулювання більш вдало вписуються в існуючу реальність і тому в рамках ринкової системи вони отримали найбільш широке поширення.

Учені, що дослідили проблеми оподаткування та податкового регулювання в системі державного регулювання, давав податках різні визначення. Усі вони, однак, підкреслюють такі особливості: тісний зв'язок податків з державною владою, для якої вони є найважливішим джерелом доходів; примусовий, законодавчо встановлений характер платежі; вплив податків на економічні процеси.

Аналізуючи бюджет Росії, не можна не відзначити той факт, що в даний час на частку податків, що є найважливішим засобом формування фінансових ресурсів держави, припадає від 70до 90% всіх бюджетних надходжень. (Див. Таблицю 1)

Більш докладні дані представлені в Додатку 3.

 2007 2008

 Всього надійшло до бюджетної системи РФ, млн.руб.

 8 643,4

 10 032,8

 в тому числі:

 Податки і збори до консолідованого бюджету РФ (вкл. ЄСП) 7 360,2 8 455,7

 Державні позабюджетні фонди 1 283,2 1 577,1

Таблиця 1. Структура надходжень у бюджетну систему РФ за 2007-2008 рр. [16]

Таким чином, світова практика довела, що головною формою мобілізації коштів у казну є саме податки. Звичайно, держава може використовувати для покриття витрат державні позики, але їх необхідно повертати та сплачувати відсотки, що також вимагає додаткових податкових надходжень. Крім того, держава може вдатися до випуску грошей в обіг, однак це може призвести до «розкручування маховика» інфляції та загрожує важкими економічними наслідками. В результаті залишається основний канал формування державних доходів - податки.

Разом, податкова політика виступає однією з найважливіших складових частин загальної економічної політики держави. Вона багато в чому визначає її успіх, оскільки система оподаткування є найважливішим комплексним важелем державного регулювання ринкової економіки. Податкова політика держави багато в чому визначає формування ефективного ринкового механізму. Через податкову політику держава реалізує основні макро- і мікроекономічні пропорції развітія.2.3 Податкова політика як інструмент державного регулювання економіки

Податкова політика є однією з найбільш гострих проблем сучасної держави, а її розробка потребує вирішення все більш складних завдань. Одна з основних причин цього - інтеграція національних економік і всесвітня конкуренція за інвестиції. В таких умовах при інших рівних факторах деяке збільшення податкового тягаря порівняно з державами - конкурентами породжує втечу інвестицій, відповідне зменшення оподатковуваної бази і кінцеве зниження обсягу коштів, що мобілізуються до бюджетів різних рівнів. Отже, одним з факторів конкурентної боротьби за перерозподіл інвестиційних потоків є державне регулювання економіки і продумана податкова політика як його складовий елемент.

Одне з основних завдань державної податкової політики на сучасному етапі - створення сприятливих умов для активної фінансово-господарської діяльності суб'єктів економіки і стимулювання економічного зростання шляхом досягнення оптимального поєднання особистих і суспільних інтересів, тобто оптимального співвідношення між засобами, що залишаються у розпорядженні платника податків, і коштами, які перерозподіляються через податковий і бюджетний механізми. [17]

Умовно виділяють 3 можливих типи податкової політики.

1. Перший тип - високий рівень податкової політики, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів. Подібна податкова політика проводилася в Росії з самого початку економічних реформ, з першого дня запровадження податкової системи в країні в 1992р. У той же час передумов для проведення політики максимальних податків у цей час не існувало, тому подібна політика призвела до різко негативних наслідків:

· У платників податків після сплати податків практично не залишалося фінансових ресурсів, що робило неможливим розширене відтворення; економіка країни з кожним роком все сильніше сповзала у прірву кризи, падали темпи зростання виробництва у всіх галузях;

· Широкі масштаби придбало масове приховування від оподаткування, що призвело до того, що держава збирала по більшості податків трохи більше половини належних засобів;

· Масовий характер придбала '' тіньова економіка '', рівень виробництва в якій, за різними оцінками, сягав від 25 до 40%; приховувані від оподаткування фінансові ресурси не йшли, як правило, на розвиток виробництва, а переводилися на рахунки в закордонних банках і '' працювали '' на економіку інших країн.

Все це стало однією з головних причин вибухнула в серпні 1998р. гострої фінансової кризи в країні, наслідком якого стали змінилася податкова політика та посилення регулюючої ролі держави в розвитку економіки через більш активне використання ринкових механізмів, у тому числі податків.

2. Другий тип податкової політики - низьке податкове навантаження, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, а й інтереси платників податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки ). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються. У цьому випадку держава послаблює податковий прес для підприємців, скорочує свої витрати в першу чергу на соціальні програми. Мета даної політики полягає в тому, щоб забезпечити пріоритетне розширення капіталу, стимулювання інвестиційної активності. Така політика проводиться в той час, коли намічається стагнація економіки, що загрожує перейти в економічну кризу. Подібні методи податкової політики, що отримала назву '' рейганоміка '', були використані, зокрема, в США на початку 80-х років ХХвека.

3. Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.

До проблеми орієнтування податкової системи країни на прямі або непрямі податки існує два підходи. В основі першого підходу лежить положення про те, що ті фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, повинні платити і більш високі податки порівняно з тими, хто не володіє ні високими доходами, ні дорогої власністю (принцип платоспроможності).

Другий підхід заснований на тому, що більш високий податки повинен платити той, хто отримує найбільшу вигоду від наданих суспільством послуг, що розглядається як реалізація принципу справедливості, оскільки саме ці категорії населення і повинні оплатити послуги, надані суспільством за рахунок бюджетних коштів. Однак основний недолік обох концепцій полягає в тому, що по-перше, визначити суму тих благ, які окремі платники податків отримують від існування армії та органів охорони правопорядку, не представляється можливим, а по-друге, методики по вимірюванню можливості сплати податків для кожного платника податків відсутні .

Для досягнення цілей, що стоять перед податковою політикою, усунення виникаючих диспропорцій функціонування податкового механізму держава використовує різні інструменти, і зокрема такі, як конкретні види податків та їх елементи, об'єкти, суб'єкти, пільги, терміни сплати, ставки, санкції.

Специфіка інституту податкових пільг визначається видами податків, методиками розрахунку, цілями їх використання та країнами їхнього застосування. [18] Світова практика виробила оптимальний комплекс принципів організації податкового регулювання, що включає:

· Застосування податкових пільг не несе виборчого характеру;

· Інвестиційні пільги представляються виключно платникам, які забезпечують виконання державних інвестиційних програм і задані обсяги виробництва;

· Застосування пільг не повинно завдавати шкоди державним економічним інтересам;

· Порядок дії податкових пільг визначається законом і не підлягає істотним коректуванням на місцевому рівні.

З початком розробки і з прийняттям другої частини Податкового кодексу РФ застосування цільових податкових пільг було визнано неефективним і, починаючи з прийняття глави 25 «Податок на прибуток організацій», акцент в Російській податковій політиці був зроблений на скорочення, а по окремих податках - і на повну скасування пільг.

Сьогодні податкова політика в даній сфері стала знову змінюватися - почався поступовий повернення до «змішаної» форми податкового стимулювання інвестиційної активності.

Іншим важливим інструментом державного податкового регулювання економіки є податкові санкції. Їх роль двоїста, тому що, по-перше, вони забезпечують виконання податкового законодавства (санкції застосовуються за неналежне виконання зобов'язань перед бюджетом або позабюджетними фондами), а по-друге, вони орієнтують господарюючі суб'єкти на використання у своїй діяльності більш ефективних форм господарювання. Разом з тим не можна не відзначити, що дієвість санкцій залежить від ефективності роботи контролюючих і караючих органів.

Таким чином, економічне стимулювання в результаті все передбачених заходів здійснюється сьогодні як у формі зниженою податкової ставки і звільнення від податку, так і у формі цільових податкових пільг. Проте держава не має жодних гарантій, що вивільнилися в результаті надання пільг кошти будуть використані платником податків на розвиток виробництва чи на наукові дослідження. Як показує світовий досвід, навіть добропорядні цивілізовані платники податків в подібних випадках на цілі економічного розвитку витрачають не більше однієї третини вивільнених фінансових ресурсів. Тим часом, надання цільових податкових пільг гарантує державі практично 100% використання вливають в економіку фінансових ресурсів на ті цілі, яке воно переслідує, надаючи ту чи іншу пільгу. [19]

Тому, згідно з думкою В.Г.Панскова, зниження податкових ставок та звільнення від сплати податку повинні застосовуватися, як правило, в тих випадках, коли основна мета - зниження податкового навантаження на економіку. Причому держава повинна чітко усвідомлювати, що в цьому випадку тільки частина отриманої економії буде спрямована платниками податків на інвестиції чи інноваційний розвиток. Разом з тим, держава може і повинна отримати гарантований економічний ефект як при будь-якій іншій формі надання податкових преференцій.

Особливе місце серед засобів ДРЕ, здійснюваних за допомогою податків, займає прискорене амортизаційне списання основного капіталу і пов'язані з ним утворення і реалізація схованих резервів, здійснювані в рамках дозволи Міністерства фінансів. Прискорене амортизаційне списання основного капіталу в сучасних умовах є головним засобом стимулювання накопичення, структурних змін в економіці і важливим інструментом впливу на господарський цикл, зайнятість. Змінюючи ставки і порядок амортизаційного списання, державні регулюючі органи визначають ту частину чистого прибутку, яка може бути звільнена від сплати податків шляхом включення у витрати виробництва і потім перерахована в амортизаційний фонд для фінансування надалі нових капіталовкладень. Норми амортизації регулярно публікуються. Перед нами сильний важіль державного регулювання інвестицій звільнення прибутків від податків, укриття їх в амортизаційному фонді і примусовому використанні для нових капіталовкладень. Ефект прискореного списання основного капіталу має ще ряд наслідків. Додаткове скорочення частки податків у прибутку за рахунок того, що в міру зменшення балансового прибутку її оподатковування через прогресивний характер податкових ставок скорочується. Прискорене списання призводить до відриву балансової вартості основних засобів від їхньої реальної ціни. Варіювання норм прискореного амортизаційного списання основного капіталу широко використовується у всіх розвинених країнах як засіб державної кон'юнктури і структурної політики, а також для стимулювання наукових досліджень і впровадження їх результатів у виробництво. Ефект амортизаційних відрахувань добре помітний у роки сприятливої ??кон'юнктури, коли період спаду і криз слабшає. Пільги по прискореному амортизаційному списанню рівнозначні скороченню надходжень від податків з прибутків до державного бюджету. Результатом може бути підвищення інших податків або ріст державної заборгованості. В якості інструментів державного регулювання використовуються і витрати бюджету на господарські цілі. Це можуть бути державні кредити, субсидії, а також витрати на закупівлю товарів і послуг у приватному секторі.

М.М. Соколов розглядає амортизаційну політику [20] як особливу форму податкового впливу на розвиток економіки. Він вважає, що погляд на амортизацію як на метод простого обліку фізичного та морального зносу основних фондів, як на процес відшкодування втраченої даними фондами своєї вартості в процесі їх використання та експлуатації - застарілий і архаїчний; зазначає, що в останні 50 років у розвинених країнах амортизаційна політика перетворилася на один з інструментів стимулювання зростання економіки.

Амортизаційні відрахування - це своєрідний «дволикий Янус» в економіці. З одного боку, для держави вони є елементом витрат виробництва і тому не підлягають оподаткуванню. З іншого, для господарюючих суб'єктів амортизація по суті не елемент витрат, а частину прибутку цільового призначення, що не обкладається податками на прибуток та іншими податками. І як у прибутку цільового призначення, у амортизаційних відрахувань, поряд з функцією по відшкодуванню зносу основних фондів, сформувалася і друга не менш важлива функція - вони стали основним джерелом інвестицій в більшості розвинених країн. Переважна роль амортизаційних відрахувань у загальних інвестиціях розвинених країн тісно пов'язана з активним використанням прискореної амортизації. [21]

Формування податкової бази також є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежать збільшення або зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули або, навпаки, обмеження для розширення виробництва або інвестиційних проектів та відповідного зростання (зниження) економічного розвитку.

У період кризи податкове законодавство зазнає змін. Так, Лідія Львівна Горшкова в бесіді з журналом «Все про податки» [22] говорить про те, що багато змін внесено в главу 25 Податкового кодексу «Податок на прибуток організацій». І найбільш значуща поправка в цій главі - зниження ставки податку на прибуток на 4 процентних пункти. Такий захід, за її словами, істотно знизить податкове навантаження на платників даного податку і, як наслідок, призведе до вивільнення значних коштів платників податків. В умовах фінансової кризи це дуже важливий і рішучий крок на шляху до вдосконалення податкової системи. Також торкнулися зміни в податковому законодавстві та фізичних осіб. З 1 до 2 мільйонів збільшився розмір можливого майнового відрахування. Таким чином, держава сприяє поліпшенню житлових умов населення, сприяє полегшенню виплати платниками податків іпотечних кредитів, що дуже актуально в сучасній ситуації на ринку іпотечного кредитування. Звичайно, сьогодні важко говорити з упевненістю, що такі антикризові заходи зможуть мінімізувати соціально-економічні наслідки кризи, оскільки якнайшвидший вихід Росії з кризової ситуації буде залежати не тільки від прямого і непрямого впливу держави у сфері економіки. Як позитивний, так і негативний вплив можуть надати міжнародні відносини, готовність громадян і організацій сприяти державі і змінам. У першу чергу, необхідно відзначити, що більшість змін спрямовані на те, щоб у підприємств залишалося більше коштів, однак куди підприємства стануть їх вкладати - точно сказати не можна. В ідеалі - організації будуть вкладати кошти в підтримувані державні сектори економіки: сільське господарство, НДДКР, обробну промисловість. Швидше за все, в умовах кризи виводилися кошти підуть на підтримку поточної діяльності платників податків.

В. Г. Пансков також підкреслює, що одна з найсерйозніших завдань, особливо актуальна в період світової фінансової кризи, - вироблення ефективних інструментів податкового регулювання та стимулювання інвестиційної активності господарюючих суб'єктів. Ефективність тієї чи іншої форми стимулювання залежить насамперед від умов фінансової підтримки державою. Але істотні і настрій платників податків, і їх готовність направити додатково отримані фінансові ресурси саме на інвестиційні цілі. [23]

Основними напрямками податкової політики в РФ на 2008-2010 роки, схваленими урядом РФ, визначено концептуальні підходи. У середньостроковій перспективі передбачається приймати послідовні заходи щодо вдосконалення податкової системи, що включають створення збалансованої податкової і бюджетної системи, відмовитися від необґрунтованих заходів в області збільшення податкового тягаря, оптимізувати застосовувані податкові пільги та звільнення, інтегрувати російську податкову систему в міжнародні податкові відносини. [24]

Таким чином, розглядаючи основні інструменти податкового регулювання, ми може сказати, що за своїм характером податкове стимулювання може бути стимулюючим або стримуючим. При розробці податкової політики необхідно враховувати думку всіх сторін податкових відносин. З одного боку, це прагнення суб'єктів економіки до мінімізації податків, а з іншого - інтереси держави. Для продуманої податкової політики одним з найважливіших моментів є правильне визначення оптимального розміру податкового тягаря. Для цього необхідно провести серйозну аналітичну роботу з досягнення компромісу між державою і платником податків.

В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Встановлюючи податки, суб'єкти та об'єкти оподаткування, податкові бази, ставки податків, пільги та санкції, змінюючи умови оподаткування, держава стимулює підприємницьку діяльність в одних напрямках і стимулює в інших, виходячи із загальнонаціональних інтересів. Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність застосовуваних економічних рішень. Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. Податкова політика держави відображає тип, мету і ступінь державного втручання в економіку і змінюється в залежності від ситуації в ній.

Висновок

Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, екологічну, демографічну та ін. Регулююча функція держави у сфері економіки виявляється у формі бюджетно-фінансового, грошово-кредитного, цінового механізмів, які виступають в якості засоби взаємодії об'єкта і суб'єкта системи державного регулювання економіки.

У ході дослідження були:

· Досліджено економічну сутність податку, поняття податкової системи та значення функцій податку

· Зроблено огляд економічних вчень та їх поглядів на місце держави і податків в економіці

· Визначено роль податкової політики в сучасній державі

· Проаналізовано різні моделі податкової політики в умовах ринкової економіки

· Показано значення податків у державному регулюванні економіки

Будучи фінансової категорією, що характеризує фінансові відносини (грошові потоки), податки забезпечують утворення централізованих (загальнодержавних) фондів фінансових ресурсів.

Податкова система являє собою якісно певну сукупність ряду елементів. У неї входять самі податки у всьому їх різноманітті, а також взаємозв'язки між ними. Важливими елементами є правове поле оподаткування та органи управління оподаткуванням. Взаємодія всіх цих ланок формує загальні інтеграційні якості, що визначають ефективність податкової системи в цілому.

Дія податкової системи реалізується через податковий механізм, яким є якісно певну сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням.

Функції податків активно використовуються державою для розробки та реалізації податкової політики. Податкова політика являє собою систему заходів держави щодо цілеспрямованого використання податкового механізму в інтересах розвитку виробництва, зростання доходів підприємств і фізичних осіб, а також забезпечення на цій основі формування централізованих фондів фінансових ресурсів.

Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. У цій діяльності держава спирається на функції, властиві податках, і використовує ці функції для проведення активної податкової політики.

За своїм характером податкове стимулювання може бути стимулюючим або стримуючим. При розробці податкової політики необхідно враховувати думку всіх сторін податкових відносин. З одного боку, це прагнення суб'єктів економіки до мінімізації податків, а з іншого - інтереси держави. Для продуманої податкової політики одним з найважливіших моментів є правильне визначення оптимального розміру податкового тягаря.

Податкова політика являє собою систему заходів держави в області податків і є складовою частиною фінансової політики. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним ладом суспільства, соціальними групами, що стоять при владі, стратегічним цілями, що визначають розвиток національної економіки, і міжнародними зобов'язаннями в сфері державних фінансів.

Теоретичне і практичне застосування адекватних форм і методів податкового стимулювання важливі для активізації податкового механізму у створенні сприятливого інвестиційного клімату в російській економіці.

Податкова політика виступає однією з найважливіших складових частин загальної економічної політики держави. Вона багато в чому визначає її успіх, оскільки система оподаткування є найважливішим комплексним важелем державного регулювання ринкової економіки. Податкова політика держави багато в чому визначає формування ефективного ринкового механізму. Через неї держава реалізує основні макро- і мікроекономічні пропорції розвитку.

податкова політика ринкова економіка

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс РФ (частини перша і друга): Станом на 15 січня 2009 року. - Новосибірськ: Сіб.унів.ізд-во, 2008. - 572 с.

2. Податки і податкове право: Навчальний посібник / під ред. А. В. Бризгаліна. - М.-1997. - 600С.

3. Економіка / під ред. А.С. Булатова. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Економіст, 2006. - С. 504

4. Державне регулювання економіки / під. ред. В.І. Кушліна. - М .: Економіка, 2005. - 623 с.

5. Теорія та історія оподаткування: Підручник / І.А. Майбуров. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

6. Податки і оподаткування: Підручник / Н.В. Міляков. - М .: ИНФРА-М, 2008. - 520 с.

7. Податки і оподаткування / під ред. Г. Б. Поляка. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2008. - 489 с.

8. Податки і оподаткування / під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - СПб .: Питер, 2007. - 496 с.

9. Податки і оподаткування: Підручник / Т.Ф. Юткіна. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М .: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

10. І.В.Горскій. Податки в системі регулювання економіки // Все для бухгалтера. - 2001. - №17. - С. 25-33

11. Економічна ситуація та інвестиційний клімат в Росії // Суспільство і економіка. - 2001. - №2. - С. 3-46

12. І. В. Яремчук. Бюджетно-податкові та грошово-кредитні регулятори: забезпечення взаємозв'язку в умовах економічного зростання // Економіка і право. - 2003. - №4. - С.3

13. Т.А.Жукова. Податки як системоутворюючий фактор економічного розвитку // Фінанси і кредит. - 2004. - №4. - С. 47-49

14. Г.В.Гріцюк. Податково-бюджетна політика як інструмент макроекономічного регулювання // Фінанси і кредит. - 2004. - №13. - С.42-53

15. Л.В.Давидова, О.Г.Фокіна .Роль податків у формуванні стратегії економічного зростання // Фінанси і кредит.-2004. - №28. - С.7-9

16. В. Новосельський. Податкові фактори державного регулювання // Економіст. - 2007. - №5.

17. Т.А.Журавлева. Податкова складова економічного зростання // Фінанси і кредит. - 2007. - №13. - С 36 - 40

18. М.М.Соколов. Зміни в амортизаційної політики як особлива форма податкового впливу на розвиток економіки // Все про податки. - 2008. - №3. - С.23-34

19. Л.В.Полежарова. Шляхи вдосконалення оподаткування прибутку та заходи щодо їх реалізації // Податковий вісник. - 2008. - №8. - С.3

20. Л.Л.Горшкова. Податкові заходи по боротьбі з кризою // Все про податки. - 2009. - №1. - С. 7-10

21. В.Г.Пансков. Про податковий стимулювання інвестиційної діяльності // Фінанси. - 2009. - №2. - С. 37-43

22. Д.А.Бармін. Шляхи підвищення ефективності впливу бюджетно-податкового регулювання на макроекономічні процеси з метою розвитку економіки Росії // Фінанси і кредит. - 2009. - №4. - С.25-31

Додаток 1

Загальна номенклатура податків у податковій системі становить зараз 15 найменувань. До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи;

3) податок на доходи фізичних осіб;

4) єдиний соціальний податок;

5) податок на прибуток організацій;

6) податок на видобуток корисних копалин;

7) водний податок;

8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

9) державне мито.

До регіональних податків відносяться:

1) податок на майно організацій;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

Стаття 15. Місцеві податки

До місцевих податків відносяться:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб. [25]

Додаток 2

 Теорії Класична теорія Кейнсіанська Неокласична

 Монетаристської Економіки пропозиції

 Представники та прихильники теорії А.Сміт, Д.Рікардо, П.М.Годме і послідовники Дж.М.Кейнс М.Фридмен М.Бернс, Г.Стайн, А.Лаффер

 Роль держави в економіці Уряд повинен забезпечувати розвиток ринкової економіки, охороняючи право власності Провідна роль у регулюванні економіки Роль державного втручання в стабілізації економіки - незначна Держава - основний суб'єкт впливу на підприємницьку та інвестиційну активність

 Роль податку Податки - один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати по утриманню уряду. Податки - засіб стабілізації економіки і балансування бюджету, інструмент регулювання споживання і інвестицій Податок впливає лише на грошовий обіг, вилучаючи з обігу зайві гроші Податкове навантаження - засіб регулювання економічної активності

 Основні наукові досягнення (з точки зору теорії податків) Класичні принципи оподаткування: співмірність, визначеність, зручно, дешево. Вивчення кризових явищ економіки і боротьби з ними; обґрунтування тези про зміну податкових ставок залежно від кон'юнктури Аналіз обсягу і структури споживання і вплив на них податків Аналіз впливу податкових ставок на податкові надходження; теорія Лаффера

Таблиця 2. Зведена таблиця навчань деяких економічних шкіл.

Додаток 3

Надходження адмініструються ФНС Росії доходів у бюджетну систему Російської Федерації, включаючи державні позабюджетні фонди за 2007-2008 рр. [26]

млрд.руб

 2007 2008

 Всього надійшло до бюджетної системи РФ

 8 643,4

 10 032,8

 в тому числі:

 Податки і збори до консолідованого бюджету РФ (вкл. ЄСП) 7 360,2 8 455,7

 Державні позабюджетні фонди 1 283,2 1 577,1

 Податки і збори - всього (вкл. ЄСП)

 7 360,2

 8 455,7

 у федеральний бюджет (вкл. ЄСП) 3 747,6 4 078,7

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 3 612,6 4 377,0

 з них:

 Податок на прибуток організацій 2 172,2 2 513,0

 у федеральний бюджет 641,3 761,1

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 1 530,9 1 751,9

 Податок на доходи фізичних осіб

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 1 266,1 1 665,6

 Єдиний соціальний податок у федеральний бюджет 405,0 506,8

 Податок на додану вартість

 на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації *) 1 390,4 998,4

 на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації з Республіки Білорусь 34,3 40,3

 Акцизи 289,9 314,7

 у федеральний бюджет 108,8 125,2

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 181,0 189,4

 Податки і збори і регулярні платежі за користування природними ресурсами 1 235,1 1 742,6

 у федеральний бюджет 1 157,4 1 637,5

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 77,8 105,1

 в тому числі:

 податок на видобуток корисних копалин 1 197,4 1 708,0

 у федеральний бюджет 1 122,9 1 604,7

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 74,5 103,4

 з нього нафту: 1 070,9 1 571,6

 у федеральний бюджет 1 017,3 1 493,0

 в консолідовані бюджети суб'єктів РФ 53,6 78,6

Таблиця 3. Надходження адмініструються ФНС Росії доходів у бюджетну систему Російської Федерації, включаючи державні позабюджетні фонди за 2007-2008 рр.

[1] Податки і оподаткування / під ред. Г. Б. Поляка. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2008. - С. 41

[2] Податки і оподаткування: Підручник / Т.Ф. Юткіна. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М .: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

[3] Економічна ситуація та інвестиційний клімат в Росії // Суспільство і економіка. - 2001. - №2. - С. 3-46

[4] Н.Г.Агурбаш. Можливості оподаткування в регулюванні розвитку малих підприємств // Фінансовий бізнес. - 2005. - №5. - С.57

[5] М.Абрамов. Про податки, заробітну плату та економічному зростанні // Питання економіки. 2008. - №5. - З 134 - 140.

[6] Податки і податкове право: Навчальний посібник / під ред. А. В. Бризгаліна. - М.-1997. - 600С.

[7] Економіка / під ред. А.С. Булатова. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Економіст, 2006. - С. 504

[8] М.М.Соколов. Зміни в амортизаційної політики як особлива форма податкового впливу на розвиток економіки // Все про податки. - 2008. - №3. - С.24

[9] І. В. Яремчук. Бюджетно-податкові та грошово-кредитні регулятори: забезпечення взаємозв'язку в умовах економічного зростання // Економіка і право. - 2003. - №4. - С.3

[10] Г.В.Гріцюк. Податково-бюджетна політика як інструмент макроекономічного регулювання // Фінанси і кредит. - 2004. - №13. - С.42-53

[11] В. Новосельський. Податкові фактори державного регулювання // Економіст. - 2007. - №5.

[12] Т.А.Журавлева. Податкова складова економічного зростання // Фінанси і кредит. - 2007. - №13. - С 36 - 40

[13] Податки і налогообоженіе: Підручник / Н.В. Міляков. - М .: ИНФРА-М, 2008. - С. 3

[14] Державне регулювання економіки / під. ред. В.І. Кушліна. - М .: Економіка, 2005. - С. 441.

[15] Т.А.Жукова. Податки як системоутворюючий фактор економічного розвитку // Фінанси і кредит. - 2004. - №4. - С. 47-49

[16] www.nalog.ru

[17] Л.В.Давидова, О.Г.Фокіна. Роль податків у формуванні стратегії економічного зростання // Фінанси та кредит 2004. - №28. - С.7-9

[18] Податки і оподаткування / під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - СПб .: Питер, 2007. - С. 55

[19] В.Г.Пансков. Про податковий стимулювання інвестиційної діяльності // Фінанси. - 2009. - №2. - С. 38

[20] М.М.Соколов. Зміни в амортизаційної політики як особлива форма податкового впливу на розвиток економіки // Все про податки. - 2008. - №3. - С.23-34

[21] В.Г.Пансков. Про податковий стимулювання інвестиційної діяльності // Фінанси. - 2009. - №2. - С. 39

[22] Л.Л.Горшкова. Податкові заходи по боротьбі з кризою // Все про податки. - 2009. - №1. - С. 7-10

[23] В.Г.Пансков. Про податковий стимулювання інвестиційної діяльності // Фінанси. - 2009. - №2. - С.37

[24] Л.В.Полежарова. Шляхи вдосконалення оподаткування прибутку та заходи щодо їх реалізації // Податковий вісник. - 2008. - №8. - С.3

[25] Податковий кодекс РФ (частини перша і друга): Станом на 15 січня 2009 року. - Новосибірськ: Сіб.унів.ізд-во, - 2008. - С. 65

[26] www.nalog.ru

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка