трусики женские украина

На головну

 Фінансове планування на підприємстві - Фінансові науки

Введення

Будь-яке суспільство завжди ставить перед собою завдання подальшого самовдосконалення, підвищення рівня життя. Постановка цілей та їх реалізація вимагають організованої діяльності, а остання - її планування. У той же час механізми реалізації планів, форми і методи планування можуть бути абсолютно різними і самі впливати на характер виробничих відносин.

Об'єктом фінансового планування є фінансова діяльність суб'єктів господарювання та держави, а підсумковим результатом - складання фінансових планів. У кожному плані визначаються доходи і витрати на певний період, зв'язки з ланками фінансової та кредитної систем (внески відрахувань на соціальне страхування, платежі в бюджет, плата за банківський кредит та ін.).

Актуальність фінансового планування зросла у зв'язку зі світовою економічною кризою. За останній час у нас в країні виник підвищений інтерес до розробки планів окремих організацій та підприємств. Це обумовлено тим, що для успішної і беззбиткової роботи і для отримання найбільшого прибутку організації повинні ставити перед собою певні цілі і завдання, визначати шляхи і методи досягнення намічених цілей. А це все можливо завдяки розвиненій системі планування організації та складання точних фінансових планів.

В даний час планування фінансового стану підприємства займає важливе місце серед економічних наук. Його розглядають в якості однієї з функцій управління виробництвом.

Метою даної курсової роботи є вивчення фінансового планування в організаціях.

Перед нами були поставлені такі завдання:

1. Поняття фінансового планування, мета, завдання планування;

2. Методи фінансового планування;

2. Економічна характеристика діяльності ЗАТ «Центр»;

3. Аналіз динаміки складу і структури доходів і витрат ЗАТ «Центр»;

4. Напрями вдосконалення фінансового планування.

Об'єктом дослідження є ЗАТ «Будівельна Компанія« Центр ».

Основою для написання курсової роботи послужили: Бюджетний кодекс РФ, Податковий кодекс РФ, а також наукові праці та матеріали різних авторів.

1. Роль і значення фінансового планування в ринкових умовах господарювання

1.1 Цілі і завдання фінансового планування в організаціях

Планування-це безперервний ітераційний процес, технічну основу якого складають сучасні програмні продукти (пакети прикладних програм), призначені для розробки бізнес-плану розвитку фірми та здійснення моніторингу її виробничо-господарської і збутової діяльності

Завдяки реалізації на фірмі системи планування уточнюється суб'єктивне уявлення вищого менеджменту про становище фірми щодо бажаного майбутнього економічного і фінансового її стану.

Фінансове планування - це процес розробки системи фінансових планів і планових (нормативних) показників по забезпеченню розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності його фінансової діяльності в майбутньому періоді.

Основними завданнями фінансового планування є:

1. Забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства;

2. Визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня його раціонального використання;

3. Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових коштів;

4. Встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, обслуговуючими банками та контрагентами;

5. Дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;

6. Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.

Фінансове планування включає в себе наступні етапи:

1. Аналіз фінансової ситуації (аналізуються фінансові показники діяльності підприємства за попередній період на основі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів. Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, розмір отриманого прибутку. Проведений аналіз дає можливість оцінити фінансові результати діяльності підприємства і визначити проблеми, що стоять перед ним.);

2. Розробка загальної фінансової стратегії підприємства (розробка фінансової стратегії і фінансової політики по основним напрямкам фінансової діяльності підприємства, на цьому етапі складаються основні прогнозні документи, які відносяться до перспективних фінансових планів і включаються в структуру бізнес-плану в тому випадку, якщо він розробляється на підприємстві);

3. Складання поточних фінансових планів (уточнення і конкретизація основних показників прогнозних фінансових документів шляхом складання поточних ФП);

4. Коригування, ув'язування і конкретизація фінансового плану (стикування показників фінансових планів з виробничими, комерційними, інвестиційними, будівельними та іншими планами і програмами, що розробляються підприємством);

5. Здійснення оперативного фінансового планування

6. Виконання фінансового плану (здійснення поточної виробничої, фінансової та іншої діяльності підприємства, визначальною кінцеві фінансові результати діяльності в цілому);

7. Аналіз і контроль виконання плану (визначення фактичних кінцевих фінансових діяльності, зіставлення їх із запланованими показниками, виявлення причин і наслідків відхилень від планових показників, розробка заходів щодо усунення негативних явищ

Усі підсистеми фінансового планування на підприємстві знаходяться у взаємозв'язку і здійснюються в певній послідовності. Вихідний етап планування - прогнозування основних напрямків фінансової діяльності, що здійснюється в процесі перспективного планування, яке визначає завдання і параметри поточного фінансового планування. База для розробки оперативних фінансових планів формується на стадії поточного фінансового планування.

1.2 Система фінансових планів організації

У сучасних умовах фінансовий план підприємства визначає напрям використання прибутку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків.

Фінансовий план підприємства зазвичай розробляється на 5 років, рік або квартал. Відповідно до цього існує перспективний (стратегічний, у тому числі п'ятирічна), поточний і оперативний фінансовий план.

· Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний фінансовий план - це головна форма реалізації мети і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства.

· Поточний фінансовий план включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, що направляються на соціальні потреби; резервних та інших фондів. Поточний фінансовий план розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Виробляється конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.

· Оперативний фінансовий план полягає в складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства.

Для розробки фінансових планів використовуються такі вихідні дані:

· Договори (контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;

· Прогнозні розрахунки по реалізації продукції споживачем і прибутку;

· Економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, що встановлюється Центробанком Росії та ін.).

Розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами і напрямками витрачання.

Виділяють наступні принципи фінансового планування:

1. Принцип фінансового співвідношення термінів («золоте банківське правило») - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.

2. Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані повинно забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.

3. Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.

4. Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.

5. Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати ко?юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.

6. Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.

1.3 Методи фінансового планування

Планування фінансових показників здійснюється за допомогою певних методів. Методи планування - це конкретні способи і прийоми розрахунків показників. При плануванні фінансових показників можуть застосовуватися такі методи: нормативний, розрахунково-аналітичний, балансовий, метод оптимізації планових рішень, економіко-математичне моделювання.

Природно, що універсальних рецептів, які могли б однаково успішно застосовуватися на різних підприємствах, немає. Але є методи, з використанням яких можуть бути побудовані системи управління підприємством. Вони являють собою формалізовану сукупність понять і процесів, що дозволяє створити опис того, як підприємство має працювати, і мають суто конструктивний характер, тобто їх можна сприймати як набір інструкцій (алгоритм). Отже, до основних методів планування фінансової діяльності на підприємстві відносять:

1. Нормативний метод.

Сутність нормативного методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта у фінансових ресурсах і в їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків, ставки тарифних внесків і зборів, норми амортизаційних відрахувань, нормативи потреби в оборотних коштах та ін. У фінансовому плануванні застосовується ціла система норм і нормативів, яка включає:

· Федеральні нормативи;

· Республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативи;

· Місцеві нормативи;

· Галузеві нормативи;

· Нормативи господарюючого суб'єкта.

Отже, нормативний метод планування полягає у встановленні для певного відрізку часу фіксованої системи норм.

Нормативний метод планування є найпростішим методом. Знаючи норматив і об'ємний показник, можна легко розрахувати плановий показник.

2. Розрахунково-аналітичний метод.

Сутність розрахунково-аналітичного методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі аналізу досягнутої величини фінансового показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді розраховується планова величина цього показника. Даний метод планування широко застосовується в тих випадках, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена ??побічно, на основі аналізу їх динаміки і зв'язків. В основі цього методу лежить експертна оцінка.

Розрахунково-аналітичний метод широко застосовується при плануванні суми прибутку і доходів, визначенні величини відрахувань від прибутку у фонди накопичення, споживання, резервний, за окремими видами використання фінансових ресурсів і т.д. Цей метод планування показує вплив факторів на величину прибутку, однак він достатньою мірою не враховує вплив всіх мінливих умов господарювання на фінансові результати і не забезпечує їх достовірності насамперед через постійно мінливих умов господарювання.

3. Балансовий метод.

Сутність балансового методу планування фінансових показників полягає в тому, що шляхом побудови балансів досягається ув'язка наявних фінансових ресурсів і фактичної потреби в них. Балансовий метод застосовується, насамперед, при плануванні розподілу прибутку та інших фінансових ресурсів, плануванні потреби надходжень коштів у фінансові фонди - фонд накопичення, фонд споживання та ін.

При прогнозуванні балансу розраховуються, в першу чергу, очікувані значення його активних статей. Що стосується пасивних статей, то робота з ними завершується за допомогою методу балансової ув'язки показників і виявляється потреба у зовнішніх джерелах фінансування.

Таким чином, цей метод дозволяє інтегрувати взаємини споживач - підприємство з внутрішніми бізнес-процесами підприємства.

4. Економіко-математичне моделювання

Сутність економіко-математичного моделювання у плануванні фінансових показників полягає в тому, що воно дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, їх визначальними. Цей зв'язок виражається через економіко-математичну модель. Економіко-математична модель являє собою точний математичний опис економічного процесу, тобто опис факторів, які характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища за допомогою математичних символів і прийомів (рівнянь, нерівностей, таблиць, графіків і т.д.). У модель включаються тільки основні (визначальні) чинники. Модель може будуватися за функціональною або кореляційного зв'язку.

2. Оцінка показників фінансових планів ЗАТ «Центр»

2.1 Економічна характеристика ЗАТ «Центр»

ЗАТ «Центр» - динамічно розвивається компанія, яка працює на будівельному ринку Чуваської Республіки вже 8 років, займаючись забудовою центральної частини міста Чебоксари, входить до числа великих будівельних компаній міста Чебоксари і республіки. У 2002 році ЗАТ СК «Центр» включено до списку підприємств отримали звання «Кращі підприємства інвестиційно-будівельного комплексу Росії».

Закрите акціонерне товариство «Будівельна компанія« Центр »зареєстровано за адресою місто Чебоксари, вул. Пирогова, буд.4. т.58-10-69, 58-10-54. Має свій сайт, де можна знайти інформацію про підприємство: www. sk-centr.ru. Має свідоцтво про державну реєстрацію № 1022101274799 від 7 жовтня 2002, свідоцтво про постановку на облік в податковому органі: постанова № 9255 від 2 червня 2000, видано ІМНС РФ по Московському районі м Чебоксари ЧР.

Правове становище товариства, порядок його реорганізації та ліквідації, а також права та обов'язки акціонерів визначаються Цивільним Кодексом РФ, ФЗ «Про акціонерні товариства», іншими ФЗ, іншими правовими актами РФ, прийнятими у межах їх повноважень, а також статутом ЗАТ «СК Центр» .

У нашій роботі ЗАТ «« Центр »керується принципом суворого дотримання умов договорів та якість виконуваних робіт. ЗАТ «Центр» реалізувало такі проекти як: індивідуальні багатоквартирні цегляні житлові будинки №1,3,5,7,9, прибудована котельня, підземна автостоянка по вул.Академіка Крилова в г.Чебоксари. Запущений завод для виробництва бетону та розчину для власного виробництва.

Діяльність ЗАТ «Центр» орієнтована на наступні напрямки: будівництво та проектування об'єктів житлового будівництва. Метою діяльності підприємства є отримання прибутку. Організаційна структура управління на підприємстві - лінійна.

Бухгалтерська звітність на підприємстві сформована виходячи з діючих в Російській Федерації правил бухгалтерського обліку та звітності.

Аналіз фінансово-економічного стану ЗАТ "Центр" необхідно почати з загальної характеристики складу і структури активу і пасиву балансу.

Аналіз активу балансу дає можливість встановити основні показники, що характеризують виробничо-господарську діяльність ЗАТ «Центр». На основі даних додатку 1 складемо таблицю 1 «Оцінка динаміки складу і структури активу балансу ЗАТ" Центр "».

Таблиця 1 Оцінка динаміки складу і структури активу балансу ЗАТ "Центр" за 6 місяців 2008р.

 Актив балансу 6 місяців 2007року Сума, Уд.вес., Тис.руб. % 6 місяців 2008 року Сума, Уд.вес., Тис.руб. % Абсолютна зміна, (+;-) Сума Уд.вес, тис.руб. п.п. Темп Зміни,%

 I. Необоротні активи

 1.Основні Засоби 9564 8,74 11960 15,95 +2396 +7,21 125,05

 Разом по розділу I 9564 8,74 11960 15,95 +2396 +7,21 125,05

 II. Оборотні активи

 1.Запаси 14031 12,82 19966 26,62 +5935 +13,8 142,30

 2.Дебеторская заборгованість 27657 25,27 43050 57,41 +15393 +32,14 155,66

 3.Денежние кошти 8249 7,54 15 0,020 -8234 -7,52 0,18

 Разом по розділу II 99874 91,26 63031 84,05 -36843 -7,21 63,11

 БАЛАНС 109 438 100,0 74 991 100,0 -34 447 - 68,52

На основі табл. 1 можна зробити наступні висновки:

- На кінець звітного періоду найбільше зросла сума дебіторської заборгованості - на 15 393 тис.руб. (32,14 п.п.), а сума грошових коштів зменшилися на 8234 тис.руб. (7,52 п.п.). Так само збільшилися основні засоби на 2396тис.руб. (7,21 п.п.), запаси на 5935 тис.руб. (13,8п.п.).

- Найвищим темпом зміни характеризується стаття дебіторська заборгованість - 155,66%, найнижчий темп зміни спостерігається за статтею грошові кошти - 0,18%.

- На кінець звітного періоду підсумок за розділом I - 11960 тис.руб., Що становить 15,95%, а за розділом II - 63031 тис.руб., Що становить 84,05%. Але темп зміни по розділу I вище (125,05%), ніж за розділом II (63,11%).

- Загалом по підприємству загальна сума знизилася на 34 447 тис.руб. і темп зміни становив 68,52% (зменшився на 31,48 п.п.). З цього можна зробити висновок, що ЗАТ «Центр» у звітному періоді понесло фінансові втрати.

Для загальної оцінки майнового потенціалу ЗАТ «Центр» проводиться аналіз динаміки складу і структури зобов'язань (пасиву) балансу і за даними Додатка 1 складемо таблицю 2 «Оцінка динаміки складу і структури пасиву ЗАТ" Центр "».

Таблиця 2 Оцінка динаміки складу і структури пасиву балансу ЗАТ "Центр" за 6 місяців 2008р.

 Пасив

 балансу 6 місяців 2007року Сума, Уд.вес, Тис.руб. % 6 місяців 2008 року Сума, Уд.вес, Тис.руб. % Абсолютна зміна, (+;-) Сума Уд.вес, тис.руб. п.п. Темп зміни,%

 III. Капітал і резерви

 1.Уставний капітал 1016 0,50 1016 0,50 0 - 100

 2.Нераспределенная прибуток 3594 1,76 3625 1,77 +31 +0,01 100,86

 Разом по розділу III 4610 2,26 4641 2,27 +31 +0,01 100,67

 IV. Довгострокові зобов'язання.

 Разом по розділу IV - - - - - - -

 V. Короткострокові зобов'язання.

 1.Займи і кредити 23700 11,63 10781 5,26 -12919 -6,37 45,49

 2.Кредіторская заборгованість 175502 86,11 189512 92,47 +14010 +6,36 107,98

 Разом по розділу V 199202 97,74 200293 97,73 +1091 -0,01 100,55

 БАЛАНС 203813 100 204935 100 +1122 - 100,55

На основі даних табл. 2 можна зробити наступні висновки:

- Вартість нерозподіленого прибутку збільшилася на 31тис. руб., що склало 0,01 п.п., сума позик і кредитів зменшилася на 12919 тис.руб. або на 6,37 п.п., кредиторська заборгованість збільшилася на 14010 тис.руб. або на 6,36 п.п.

- Найвищим темпом зміни характеризується стаття кредиторська заборгованість - 107,98%, а найнижчий темп зміни спостерігається за статтею позики і кредити - 45,49%.

- Загалом за трьома розділами сума збільшилася на 1122 тис.руб., Темп зміни становив 100,55%.

2.2 Аналіз динаміки складу і структури доходів ЗАТ «Центр»

Дохід - результат виробничо - господарської діяльності економічного суб'єкта, одержуваний як різниця між вартістю реалізованої продукції, товарів і послуг і зробленими витратами.

У мікро і макроекономіки дохід є однією з центральних величин для вимірювання загального добробуту. Дохід відкриває економічному суб'єкту можливість споживання або створення заощаджень для збільшення споживання в майбутньому. Дохід є також однією з центральних величин в податковому законодавстві.

Розглянемо порядок формування доходу від звичайного виду діяльності (виручки).

Основну частину доходу від звичайного виду діяльності підприємства одержують від реалізації продукції і послуг. У нашому випадку в ЗАТ «Центр» доходом від звичайного виду діяльності вважається реалізація зданого об'єкту будівництва (житловий будинок).

Дохід від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох чинників:

1. обсягу реалізації продукції;

2. її структури;

3. собівартості;

4. рівня середньореалізаційних цін.

Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму виручки. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення виручки. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми виручки.

Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму виручки. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума виручки зросте, і навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної або збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.

Собівартість продукції і виручка знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми виручки і навпаки.

Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величина виручки знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума виручки зростає і навпаки.

Розглянемо порядок формування інших доходів. До інших доходів відносять:

· Надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації;

· Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;

· Надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, а також відсотки та інші доходи за цінними паперами;

· Прибуток, отриманий організацією за договором простого товариства;

· Надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів в російській валюті, продукції, товарів;

· Надходження від операцій з;

· Відсотки, отримані (що підлягають отриманню) за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цій кредитній організації;

· Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, отримані або визнані до отримання;

· Надходження, пов'язані з безоплатним отриманням активів;

· Надходження до відшкодування заподіяних організації збитків;

· Прибуток минулих років, виявлена ??у звітному році;

· Суми кредиторської заборгованості, за якими минув строк позовної давності;

· Курсові різниці;

· Інші доходи, визнані операційними чи позареалізаційними.

Для ЗАТ «Центр» іншими доходами є:

1. надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;

2. надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів;

3. інші доходи, визнані операційними чи позареалізаційними.

Для загального аналізу складу і структури доходів ЗАТ «Центр» складемо таблицю 3 «Аналіз динаміки складу і структури доходів ЗАТ« Центр »за даними Додатка 2.

Табл. 3 Аналіз динаміки складу і структури доходів ЗАТ «Центр» за 6 місяців 2008 року

 Показники 6 місяців 2007року 6 місяців 2008року Абсолютна зміна, (+;-) Темп росту,% (+; -)

 Сума, тис.руб. Уд. вага,% Сума, тис.руб. Уд. вага,% Сума, тис.руб. Уд. вага,%

 1.Доходи за звичайним видом діяльності (виручка) 51529 92,60 49463 86,87 -2066 -5,73 95,99

 4.Прібиль (збиток) від продажу 1544 2,77 1732 3,05 +188 -0,28 112,18

 5.Прочіе доходи 2575 4,63 5741 10,08 +3166 -5,45 222,95

 Доходи всього 55648 100 56936 100 +1288 - 102,31

За даними таблиці 3 можна зробити наступні висновки:

Загальні доходи в 2008 році збільшилися на 1288тис.рублей, за рахунок збільшення прибутку від продажів на 188тис.рублей і інших доходів на 3166тис.рублей, причому стаття дохід за звичайного вигляду діяльності (виручка) зменшилася на 2066тис.рублей.

Питома вага всіх видів доходу: дохід за звичайним видом діяльності (виручка), прибуток від продажів і інші доходи за 6 місяців 2008 року зменшився відповідно на: 5,73%, 0,28% і 5,45% в порівнянні з 6 місяцями 2007 року.

Найвищим темпом зростання характеризується стаття інші доходи, вона збільшилася за 6 місяців 2008 року порівняно з 6 місяцями 2007 року в 2 рази. А найнижчий темп росту у статті дохід за звичайного вигляду діяльності (виручка) - 95,99%, що свідчить про скорочення доходів по даній статті.

В цілому по даній таблиці можна зробити висновок, що доходи організації в звітному періоді збільшилися всього на 2,31% в порівнянні з минулим періодом за рахунок збільшення інших доходів і за рахунок зменшення обсягу виробництва і реалізації продукції, в слідстві зменшення доходу від звичайного виду діяльності . Це свідчить про те, що в наступному періоді організації необхідно збільшувати обсяги виконаних будівельно-монтажних робіт.

2.3 Аналіз динаміки складу і структури витрат ЗАТ «Центр»

Підприємство в процесі своєї діяльності здійснює грошові та матеріальні витрати на просте і розширене відтворення основних фондів і оборотних коштів, виробництво і реалізацію продукції.

Витрати являють собою ресурси, використані для виготовлення продукції і надання послуг з метою отримання доходу.

В залежності від способів віднесення на собівартість продукції витрати поділяються на прямі і непрямі.

Під прямими витратами розуміються витрати, пов'язані з виробництвом окремих видів продукції, які можуть бути прямо або безпосередньо включені в собівартість. Це витрати на сировину, основні матеріали, покупні вироби і напівфабрикати, основну заробітну плату виробничих робітників та ін. До непрямих відносяться витрати, пов'язані з виробництвом різних виробів, а тому їх не можна прямо віднести на собівартість певного виду продукції. Це витрати на утримання та експлуатацію обладнання, утримання і ремонт будівель, на заробітну плату допоміжних робітників та ін.

Розподіл витрат на прямі і непрямі залежить від організаційної структури виробництва, його спеціалізації, методів обліку витрат та інших факторів.

В нашому підприємстві основними статтями витрат є:

· Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг;

· Управлінські витрати;

· Інші витрати.

Розглянемо порядок формування собівартості продукції.

Всі витрати, які несе виробниче підприємство в процесі своєї діяльності, включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).

До їх складу входять такі статті: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; непрямі виробничі витрати.

Собівартість продукції (робіт, послуг) - це вартісна оцінка використовуваних у процесі виробництва продукції природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, а також інших витрат на її виробництво і реалізацію.

До матеріальних затрат, включених у собівартість готової продукції, відноситься вартість матеріалів, використовуваних у виробничому (технологічному) процесі, що включається до собівартості готової продукції, а саме вартість сировини і матеріалів, комплектуючих виробів і напівфабрикатів, палива, енергії всіх видів.

До витрат на оплату праці, що включаються до собівартості готової продукції, відносяться витрати на оплату праці основного виробничого персоналу підприємства, в тому числі премії та інші виплати стимулюючого і компенсуючого характеру. До них відносяться заробітна плата за фактично виконану роботу, обчислена виходячи з відрядних розцінок, тарифних ставок і посадових окладів, а також надбавки та доплати за роботу у вихідні та святкові дні та оплата чергових відпусток.

Непрямі виробничі витрати мають місце на виробничих підприємствах, на яких є незавершене виробництво. Ось найбільш важливі з них:

1. Витрати на підтримання основних засобів виробничого призначення в робочому стані;

2. Знос основних засобів виробничого призначення;

3. Виснаження природних ресурсів;

4. Амортизація нематеріальних активів;

5. Вартість матеріалів, використовуваних в процесі виробництва для забезпечення нормального технологічного процесу;

6. Заробітна плата допоміжних виробничих робітників і адміністративного, управлінського та іншого персоналу;

7. Витрати на відрядження працівників, зайнятих безпосередньо у виробничому процесі;

8. Обов'язкове страхування працівників, зайнятих у сфері виробництва, і виробничих активів;

9. Інші витрати відповідно до чинного законодавства.

Класифікація витрат, що формують собівартість продукції, є найважливішим багатофакторним компонентом, що визначає величину прибутку підприємства.

Для загального аналізу складу і структури витрат ЗАТ «Центр» складемо таблицю 4 «Аналіз динаміки складу і структури витрат ЗАТ« Центр »за даними Додатка 2.

Табл. 4 Аналіз динаміки складу і структури витрат ЗАТ «Центр» за 6 місяців 2008 року

 Показники 6 місяців 2007року 6 місяців 2008року Абсолютна зміна, (+;-) Темп росту,% (+; -)

 Сума, тис.руб. Уд. вага,% Сума, тис.руб. Уд. вага,% Сума, тис.руб. Уд. вага,%

 1.Себестоімость проданих товарів, продукції, робіт, послуг 46358 91,45 43153 84,70 -3205 -6,75 93,09

 4. Управлінські витрати 3627 7,15 4578 8,99 +951 +1,84 126,22

 5.Прочіе витрати 708 1,4 3217 6,31 +2509 +4,91 454,38

 Витрати всього 50693 100 50948 100 +1288 - 100,5

За даними таблиці 4 можна зробити наступні висновки:

Загальна сума витрат за підсумками 6 місяців 2008 року порівняно з 6 місяцями 2007 року збільшилася на 1288тис.рублей, у тому числі за рахунок збільшення, в першу чергу, статті інші витрати - на 2509тис.рублей та статті управлінські витрати - на 951тис.рублей . При чому собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг зменшилась на 3205тис.рублей.

Збільшилася питома вага в загальній сумі видатків управлінських витрат та інших витрат на 1,84% і 4,91% відповідно, а питома вага собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг скоротився на 6,75%.

Найвищим темпом зростання характеризується стаття інші витрати, вона збільшилася за звітний період в 4,5раза, так само збільшився темп зростання управлінських витрат на 126,22%. Найнижчий темп зростання спостерігається у статті собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг - 93,09%.

Збільшення інших доходів та інших витрат і зменшення виручки говорить про те, що ЗАТ «Центр» у звітному періоді отримало менше прибутку від основного виду діяльності (виконання будівельно-монтажних робіт), а більше прибутку від інших видів діяльності (надходження, пов'язані з продажем і іншим списанням основних засобів та інших активів; надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій). Це свідчить про те, що організація змушена знаходити додаткові джерела доходу, при цьому витрачаючи на це свої кошти. Зменшення собівартості проданих товарів, робіт, послуг говорить про зменшення обсягу виробництва і реалізації продукції в слідстві зменшення доходу від звичайного виду діяльності. В цілому можна сказати, що витрати всього збільшилися незначно, але треба звернути увагу на різке збільшення інших витрат. Що свідчить, у свою чергу, про неефективність роботи підприємства.

2.4 Аналіз виконання планів організації

Аналіз виконання плану дуже важливий для всіх суб'єктів господарювання. Він необхідний в першу чергу через те, що будь-яке відхилення від планових показників веде до зміни величини доходів та / або витрат, що, в свою чергу, може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на прибуток в цілому. Щоб зменшити коливання аналізованих показників, організація повинна постійно вести розрахунок планових показників і проводити аналіз виконання планів організації.

Для аналізу виконання планів організації розглянемо наступні показники:

1) Відносна величина планового завдання (ОВПЗ) - являє собою співвідношення величини показника, що встановлюється на планований період, до величини показника, досягнутої до планованому періоду або до періоду, прийнятому за базу порівняння, показує ступінь спрямованості плану і розраховується наступним чином:

ОВПЗ = План1 / Факт0 (1)

Чим більше значення цього показника, тим напрямом план. Відносна величина планового завдання:

· Виражається в коефіцієнтах або відсотках після додаткового множення на 100%

· Показує, у скільки разів планують більше або менше того, що досягнуто до планового періоду

2) Відносна величина виконання плану - характеризує ступінь виконання планового значення і розраховується наступним чином:

ОВВП = Факт1 / План1ілі Факт0 / План0 (2)

3) Відносна величина динаміки - являє собою відношення значень одного і того ж показника за різні моменти або періоди часу, характеризує ступінь розвитку явища в часі і розраховується наступним чином:

ОВС = Факт1 / Факт0 (3)

Спробуємо розрахувати дані показники для ЗАТ «Центр» на основі наступних даних:

Прібильотч. періоду (Факт1) = 32тис.руб.

Прібильбазіс.періода (Факт0) = 674тис.руб.

План1 = 54тис.руб.

План0 = 850тис.руб.

ОВПЗ = 54/674 * 100% = 8,01% (1)

ОВВП = 32/54 * 100% = 59,26% (2)

ОВС = 32/674 * 100% = 4,75% (3)

На основі даних показників можна зробити наступні висновки:

1) На основі показника ОВПЗ можна зробити висновок, що планове завдання звітного періоду менше рівня базисного періоду на 91,99% (100-8,01);

2) За даними показника ОВВП можна сказати, що дане завдання виконано на 59,26%, що означає недовиконання плану;

3) Відносна величина динаміки (ОВС) показує, що рівень звітного періоду менше рівня базисного періоду на 95,25% (100-4,75).

Для оцінки виконання планів організації побудуємо таблицю 5 «Аналіз виконання планів ЗАТ« Центр »на основі даних додатку 2 і планових показників.

Табл. 5 Аналіз виконання планів ЗАТ «Центр» за 6 місяців 2008 року

 Показники

 6месяцев 2007року

 Факт 6 місяців 2008 року Відносна величина планового завдання% Відносна величина виконання плану% Відносна величина динаміки%

 план факт

 Доходи всього 55648 55554 56936 99,83 102,49 102,31

 Витрати всього 50693 45500 50948 89,76 111,97 100,5

 Чистий прибуток 674 54 32 8,01 59,26 4,75

За даними таблиці 5 можна зробити наступні висновки:

1) Планове завдання звітного періоду з отримання загального доходу менше рівня базисного періоду на 0,17% (100-99,83) і становить 99,83%; а планове завдання звітного періоду за скоєння загальних витрат організацією так само менше рівня базисного періоду на 10,24% (100-89,76) і становить 89,76%;

2) Завдання з отримання доходу виконано на 102,49%, тобто перевиконано на 2,49%, що позитивно впливає на отримання чистого прибутку; а завдання по вчиненню витрат виконано на 111,97%, тобто перевиконано на 11,97%, це свідчить про несення організацією непередбачених, надзвичайних витрат;

3) Відносна величина динаміки (ОВС) доходів показує, що рівень звітного періоду вище рівня базисного періоду на 2,31%; а відносна величина динаміки витрат вище рівня базисного періоду на 0,5%.

фінансове планування дохід витрата

3. Напрями вдосконалення фінансового планування

Для того щоб розробити механізм удосконалення організації фінансового планування на вітчизняних підприємствах, необхідно, насамперед, виділити проблеми, що існують на сучасних вітчизняних підприємствах в цій галузі, і об'єкти вдосконалення.

На підставі досвіду роботи фахівців консалтингових фірм з постановки автоматизованих систем фінансового планування було виявлено цілу низку проблем, з якими стикаються вітчизняні підприємства в області організації фінансового планування:

1) Нереальність формованих фінансових планів, що пов'язано з необгрунтованими плановими даними по збуту, планованої часткою грошових коштів у розрахунках, заниженими термінами погашення дебіторської заборгованості, збільшеними потребами у фінансуванні. Основною причиною такого стану справ є функціональна роз'єднаність підрозділів, що беруть участь в складанні фінансових планів. В результаті плани не є реальним інструментом управління;

2) Низька оперативність складання планів. Це пов'язано з відсутністю чіткої системи підготовки та передачі планової інформації з відділу у відділ, тривалістю процедури узгодження планів, недоліком і недостовірністю інформації;

3) Відсутність чітких внутрішніх стандартів складання планів;

4) «Відірваність» стратегічного планування від поточного;

5) Слабка здійснимість планів з точки зору забезпечення необхідними фінансовими і матеріальними ресурсами.

Багато причин виникнення проблем у галузі фінансового планування пов'язані з відсутністю організації самого процесу планування. Причинами цього є: відсутність орієнтації на кінцевий результат, втрати інформації та її спотворення при передачі, проблеми на стиках між функціональними відділами, надмірна тривалість процедур узгодження рішень, дублювання функцій.

Для вирішення зазначених проблем в галузі фінансового планування необхідно визначити, з якими елементами системи фінансового планування вони найбільшою мірою пов'язані і які інструменти можуть бути використані для їх вирішення.

Організація фінансового планування може бути успішною тільки тоді, коли:

1. Відбувається координація інтересів різних служб в процесі розробки плану та його реалізації;

2. Створюється єдиний порядок дій для всіх працівників підприємства;

3. Діє система мотивації, спрямована на ефективне використання матеріального та інтелектуального потенціалу підприємства;

4. Весь процес планування розбивається на окремі модулі, що істотно спрощує процес розробки і реалізації плану, а також контроль за його виконанням;

5. Розроблено систему документообігу, сенс якої полягає в тому, що на її основі можна отримати об'єктивне уявлення про виробничо-господарської діяльності на підприємстві;

6. Існує взаємозв'язок між довгостроковими і короткостроковими планами з метою знаходження оптимального рішення в умовах обмеженого альтернатив використання ресурсів;

7. Складаються на підприємстві плани збалансовані між собою.

Таким чином, тільки в результаті реалізації цих функцій на практиці можна говорити про постановку та організації фінансового планування на підприємстві.

Стосовно до розглянутої організації ЗАТ «Центр» для побудови ефективної системи фінансового планування важливо визначити не тільки функції, але і методи планування. З нашої точки зору, методи планування відносяться до зовнішньої сторони фінансового планування та безпосередньо пов'язані з організацією цього процесу в ЗАТ «Центр». Тут необхідно мати чітке уявлення про те, що і яким чином організовувати.

До внутрішньої сторони фінансового планування відносяться засоби обґрунтування планових рішень. Ці засоби допомагають відповісти на питання, яким чином планувати, і складають ядро ??системи планування. Вони можуть мати різну ступінь формалізації. Деякі з них доведені до рівня економіко-математичних моделей і мають програмне забезпечення, інші характеризуються слабким описом як самого методу, так і алгоритму його застосування.

Наступним елементом системи фінансового планування, що вимагає розгляду в ЗАТ «Центр», виступає сам процес планування. Процес планування має свою технологію, що представляє послідовність етапів, виконуваних при складанні плану. Таким чином, при діагностиці даного елемента системи в ЗАТ «Центр» необхідно з'ясувати, чи дотримується послідовність етапів процесу, і якщо ні, то необхідно виявити причини відхилень і провести відповідні заходи щодо впровадження алгоритму планування.

На першому етапі повинні обґрунтовуються цілі, що визначають функції і методи планування. Вони задають також критерії прийняття планових рішень і контролю за ходом їх реалізації. На етапі аналізу проблеми повинна визначатися вихідна ситуація на момент складання плану і повинен формуватися кінцевий сценарій. Далі, серед можливих варіантів вирішення запропонованого сценарію вибирається найкращий, після чого проводиться оформлення планового рішення і починається його реалізація. У ході контролю фактично отримані результати порівнюються з плановими, виявляються відхилення і з'ясовуються причини відхилень факту від плану. Результати такого аналізу використовуються при коригуванні цілей планування.

З нашої точки зору, при вдосконаленні системи фінансового планування в ЗАТ «Центр» потрібно йти від змісту до організації, а не навпаки. Тому перед ЗАТ «Центр» повинна насамперед ставитися завдання реформування внутрішньої сторони системи.

Ще одним важливим елементом системи фінансового планування в ЗАТ «Центр» виступають засоби, що забезпечують процес планування. Вони дозволяють автоматизувати технологічний процес розробки плану підприємства: від збору інформації до прийняття та реалізації планових рішень. Сюди входить технічне, інформаційне, програмне, організаційне забезпечення. Комплексне використання цих коштів дозволяє створити автоматизовану систему планових розрахунків.

Висновок

У висновку можна відзначити, що інтерес до методів та управління фінансовими планами рік від року все зростає. Це зумовлено, по-перше, тим, що методологія управління фінансовими планами дозволяє реалізувати підхід до проекту як до системи, яка передбачає не тільки вироблення рішень щодо розвитку потенціалу системи, а й забезпечення їх здійснення. По-друге, дозволяє при розробці складних систем різного призначення ефективно розпоряджатися виділеними на реалізацію проекту ресурсами, враховуючи при цьому такі фактори, як витрати, вартість, прибуток, ризик.

Планування фінансових дій на різних рівнях системи управління фірмою пов'язане з визначенням того, що, хто, коли, де і в якій кількості потрібно для досягнення сформульованої мети (або комплексу цілей).

У нашій роботі ми розглянули особливості фінансового планування на підприємстві на основі ЗАТ «Центр». Ми постаралася висвітлити ті чи інші сторони фінансового планування, його цілі, завдання і методи.

Отже, ми розглянули, що фінансове планування - це процес розробки системи фінансових планів і планових (нормативних) показників по забезпеченню розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності його фінансової діяльності в майбутньому періоді. Об'єктом фінансового планування є фінансова діяльність суб'єктів господарювання, а підсумковим результатом - складання фінансових планів.

Щодо діяльності ЗАТ «Центр» можна сказати, що у звітному періоді, не дивлячись на кризу, організація отримала прибуток. При цьому прибуток ЗАТ «Центр» отримала не від основного виду діяльності (виконання будівельно-монтажних робіт), а завдяки збільшенню інших доходів від інших видів діяльності (надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів; надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій). При цьому значно збільшилися і інші витрати - в 4,5 рази, а собівартість проданих товарів, робіт, послуг знизилася на 6,91% через зменшення обсягу виробництва і реалізації продукції.

В цілому можна сказати, що ЗАТ «Центр» працює неефективно. Це свідчить, у свою чергу, і про неефективність і малому розвитку системи фінансового планування в ЗАТ «Центр».

Список використаної літератури

1) Конституція РФ

2) Бюджетний кодекс РФ. - М .: Юрайт - Издат, 2009. - 295 с.

3) Податковий кодекс РФ: частини перша і друга. - М .: Видавництво «Омега-Л», 2009. - 560 с.

4) Цивільний кодекс РФ: частини перша і друга. // Збори законодавства РФ. - 2009.

5) Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. - М .: Фінанси і статистика, 2007. - 480 с.

6) Білолипецький В.Г. Фінанси фірми: Курс лекцій / За ред. І.П. Мерзлякова. - М .: ИНФРА - М, 2006. - 298 с.

7) Боді З., Р.К. Мертон Фінанси: навчальний посібник: пер. з англ. - М. [та ін.]: Вільямс, 2009. - 584 с.

8) Большаков C.В. «Фінансова політика і фінансове регулювання економіки перехідного періоду» - Фінанси. 2006. - 275с.

9) Буряковський В.В. Фінанси підприємств - підручник- М .: Фінанси і статистика, 2007. - 485 с.

10) Галицька С.В. Фінансовий менеджмент. Фінансовий аналіз. Фінанси підприємства: навчальний посібник - Ексмо, 2009 - 650С.

11) Давиденко Є.А. Проблеми організації фінансового планування і контролю на вітчизняних підприємствах: журнал «Фінансовий менеджмент» №2 2005р.

12) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. 3-е изд. - М .: «Справа і Сервіс», 2007. - 304 с.

13) Івасенко А.Г., Никонова Я. І. Фінанси організацій (підприємств): навчальний посібник - М.: КноРус, 2008. - 208 с.

14) Ільїн А.І., Синиця Л.М. Планування на підприємстві: Навчальний посібник в 2 ч. Ч. 2. Тактичне планування під заг. ред. А.І.Ільіна. - Мн .: ТОВ «Нове знання», 2007. - 416 с.

15) Караванова Б.П. Розробка стратегії управління фінансами організації: навчальний посібник - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 126 с.

16) Клішеві Н.Б. Фінанси організацій: менеджмент і аналіз: навчальний посібник для вузів - М.: КноРус, 2009. - 304 с.

17) Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. М .: Фінанси і статистика, 2007. - 345с.

18) Кокін А.С., Ясенів В.Н. Фінансовий менеджмент: навчальний посібник для вузів - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 511 с.

19) Колчина Н.В., Португалова О.В., Макєєва Є.Ю. Фінансовий менеджмент: навчальний посібник для вузів - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 464 с.

20) Красова О.С. Бюджетування і контроль витрат на підприємстві: практичний посібник /. - 3-е изд., Стер. - М.: Омега-Л, 2008. - 170 с.

21) Лихачова О.М., Щуров С.А., Лукасевич І.Я. Довгострокова і короткострокова фінансова політика підприємства: навчальний посібник / ред .. - М .: Вузівський підручник, 2008. - 287 с.

22) Лукасевич І.Я. Фінансовий менеджмент: підручник для вузів - М.: Ексмо, 2009. - 766 с.

23) Найдьонова Р.І., Віноходова А.Ф. Фінансовий менеджмент: навчальний посібник для вузів - М.: КноРус, 2009. - 208 с.

24) Нікуліна М.М., Суходоев Д.В., Еріашвілі Н.Д. Фінансовий менеджмент організації: теорія і практика: навчальний посібник для вузів - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 511 с.

25) Попова Л.В., Константинов В.А. Бюджетування на мікро- і макрорівні: навчальний посібник - М.: ДІС, 2009. - 281 с.

26) Сімунін Е.Н. Планування на підприємстві: навчальний посібник для вузів - 3-е изд., Перераб. і доп. - М .: КноРус, 2008. - 336 с.

27) Тихомиров Е.Ф. Фінансовий менеджмент. Управління фінансами підприємства: підручник для вузів - 2-е вид., Испр. - М .: Академія, 2008. - 383 с.

28) Уткін Е.А. Управління фірмою. Москва перераб. і доп. - М.: КноРус, 2008. - 285с.

29) Фрідман А.М. Фінанси організації (підприємства): підручник для вузів - М .: Дашков і К ', 2009. - 487 с.

30) Шишкін А.К., Вартанян С.С., Мікрюков В.А. "Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз на комерційних підприємствах" Москва, "Инфра - М" 2008. - 367с.

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка