трусики женские украина

На головну

Правове регулювання і способи розрахунків в підприємницькій діяльності - Банківська справа

Правове регулювання і способи розрахунків в підприємницькій діяльності

В області здійснення розрахунків при підприємницькій діяльності найважливішу роль грають банки. Діяльність банку складається з операцій, що виконуються ним і послуг, що надаються, які мають певні властивості. Їх декілька. По-перше, будучи грошово-кредитним інститутом, банк виконує операції і робить послуги переважно в грошовій формі. По-друге, ці операції і послуги носять комерційний характер. Частіше за все за виконання своєї роботи банк отримує певну винагороду (у вигляді позикового відсотка, комісії, в інакшій прямій і непрямій формах). По-третє, операції і послуги банку виникають на добровільній основі. Банк і клієнт самі вибирають один одного, виходячи з своїх власних інтересів. Клієнт має право відкрити рахунок в будь-якому банку, це, однак, не означає, що банк зобов'язаний йому робити інші послуги (в тому числі видавати кредити і пр.). В-четвертих, операції і послуги можна поділити на банківські, додаткові і небанківських.

У основі ділення операцій на банківські і небанківські лежить розуміння суті банку, його відмінностей від спеціальних фінансових інститутів. У російському банківському законодавстві ці фінансові інститути отримали назву «кредитних установ». За оцінками фахівців, подібна назва є невдалою, по-перше, тому, що банки також є кредитними установами. Більш того банк - це передусім кредитна установа, і, отже, це не відділяє його від кредитних організацій, що не мають статусу банку. По-друге, спеціальні фінансові інститути не обов'язково можуть бути кредитними установами, вони можуть не надавати кредити, а займатися, наприклад, тільки прийомом внесків у населення.

З позиції міжнародної банківської термінології вважається, що з метою відділення банків від не банків більш правильно використати поняття «спеціальний фінансовий інститут». Особливість банку складається в тому, що він з позиції законодавства стає таким тільки у випадку, якщо виконує три витікаючих з його суті операції, які і отримали назву чисто банківських операцій. До них відносяться:

1) депозитна операція;

2) кредитна операція;

3) розрахункова операція.

Депозитні операції, тобто приміщення грошових коштів в банку. Закон трактує внесок як «грошові кошти у валюті Російській Федерації або іноземній валюті, що розміщується громадянами з метою зберігання і отримання доходу»[1]. З цього слідує, що внесок:

а) це певна сума грошових коштів, що передаються банку іншими суб'єктами, що є його повноправними партнерами;

б) може бути освічений тільки фізичними особами;

в) зумовлює укладення особливого договору між банком і іншим суб'єктом;

г) являє собою тимчасове запозичення коштів клієнтів банком, виступаючим в цьому випадку в ролі позичальника;

д) попадає в розряд залучених коштів, загальний об'єм яких лімітується нормами ЦБ РФ;

е) приймається банком, з дати реєстрації якого пройшло не менш двох років;

ж) може використовуватися банком по його розсуду, але з гарантією збереження і повернення;

з) підлягає обов'язковому поверненню на першу вимогу кредитора або через певний термін; держава гарантує збереження і повернення внесків тільки тими банками, статутний капітал яких на 50% акцій (часткою) сформований державою;

и) формується переважно на платній основі.

Виходячи з цього, неважко помітити, що приміщення цінностей в банк - це не завжди депозитна операція. У розряд депозиту не попадають грошові кошти, що осідають на рахунках клієнта. Операції з даними ресурсами входять в розряд розрахункових операцій, де спеціальної угоди на переміщення кожної окремої суми коштів не потрібно.

До іншого роду операцій відноситься і приміщення цінностей (витворів мистецтва, коштовності, предметів, що дорого коштують і документів) на збереження. Не є депозитною і операція по зберіганню в банку цінних паперів (акцій, облігацій, векселів). Депозитна операція, яку виконують банки, має велике економічне значення. Збираючи гроші у внески, банк додає їм імпульс руху. Гроші, не працюючі на руках у населення, стають працюючими у банку. Банк не тримає ці гроші у себе, він їх перерозподіляє, передає на початках поворотності іншим суб'єктам, потребуючим додаткових платіжних коштів, вважаючи їх тим самим додатковими «енергетичними» ресурсами. Акумуляція дозвільно лежачих коштів, нарешті, дозволяє концентрувати дрібні суми у величезні капітали, за допомогою яких в суспільстві створюється додатковий дохід.

Продуктивний характер мають і розрахункові операції. З позиції закону розрахункові операції - це «перерахування коштів клієнта і зарахування коштів на його рахунок». Закон нікому не забороняє здійснювати розрахункові операції через банки. Якщо рахунок клієнта не блокований, клієнт і банк має право здійснювати з нього платежі. Кожний може відкрити рахунок в банку. Але так само як у випадку з депозитом, не кожному це практично дане, бо у банку завжди знайдуться десятки причин, по яких клієнт не буде зацікавлений в проведенні розрахункових операцій через даний банк. Банк завжди оцінює того або інакшого клієнта: який він, яка його репутація, чи можна на ньому запрацювати або з ним будуть суцільні турботи, додаткова дріб'язкова технічна робота. Не випадково зрештою це привело до відомої спеціалізації: хтось працює тільки з великими клієнтами, хтось з дрібними, отримуючи при цьому чималу вигоду. Закон зобов'язує банки виробляти розрахункові операції не пізніше наступного операційного дня після отримання відповідного платіжного документа. У разі невчасного або неправильного здійснення платежів банки виплачують відсотки на суму цих коштів по ставці рефінансування ЦБ РФ. Банк, будучи посередником в платежах, виконуючи платежі за дорученнями своїх клієнтів, прискорює завершення господарських операцій і процес виробництва і звертання. Виробляючи переліки по рахунках переважно безготівковим шляхом, банки сприяють економії готівки, скорочують витрати на їх виробництво, транспортування і зберігання. Класичною банківською операцією є кредитна операція. До розряду кредитних операцій часто відносять внески, позики, гарантії, поручительства і пр. Кредитна операція, як, проте, і дві попередні операції (депозитна і розрахункова), володіє величезною продуктивною силою. Кредит як сума грошей звертається не просто як гроші, він звертається як капітал[2]. Це означає, що внаслідок природи кредиту кредитна операція передбачає таке використання позики, яке неминуче повинно породжувати в господарстві позичальника утворення нової вартості, прибутку, що частково поступається кредитору. Кредитна операція сприяє безперервності і прискоренню виробництва і звертання продукту.

Діяльність сучасного банку не обмежується вищепереліченими традиційними операціями. Банк виконує і інші операції. До їх числа можна віднести: касове обслуговування клієнтів; інкасація грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів; залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів; купівля або продаж іноземної валюти (в готівковій або безготівковій формах); видача банківських гарантій. Ці п'ять операцій разом з депозитними, розрахунковими і кредитними (усього вісім) отримали статус банківських операцій. Згідно із законом їх можуть виконувати тільки банки. За небанківськими кредитними організаціями залишили право: здійснювати клірингові розрахунки; займатися инкассацией грошових коштів; виконувати операції по обміну валюти; управляти грошовими коштами клієнтів.

Всі розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки з участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, виготовляються в безготівковому порядку через банки, в яких відкриті відповідні рахунки. Розрахунки можуть вироблятися також готівкою, якщо інакше не встановлене в законі. У цей час не передбачено яких-небудь обмежень або заборон на здійснення розрахунків з участю громадян-підприємців готівкою.

Встановлення граничного розміру розрахунків готівкою між юридичними особами саме по собі не може бути розцінено як перешкода для вільного переміщення фінансових коштів, оскільки є одним з інструментів, що забезпечують організацію готівкового обігу грошей, захист і забезпечення стійкості рубля, і не позбавляє юридичних осіб можливості виробляти розрахунки між собою в безготівковому порядку без обмеження суми і в будь-якій формі, передбаченій законом (ст. 862 ГК РФ). Згідно п. 1 ст. 861 ГК РФ розрахунки з участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть вироблятися готівкою без обмеження суми або в безготівковому порядку. На відміну від приведеного положення, п. 2 ст. 861 ГК РФ передбачає, що розрахунки між Юридичними особами, а також розрахунки з участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, виготовляються в безготівковому порядку. Розрахунки між цими особами можуть вироблятися також готівкою, якщо інакше не встановлене законом.[3]

З аналізу п. 1 і 2 вказаних статті в їх єдності слідує, що закон, встановивши загальне правило про здійснення розрахунків між юридичними особами в безготівковому порядку, допускає можливість розрахунку між ними готівкою, однак при цьому не оговорює можливість здійснення розрахунків «без обмеження суми», як передбачене для розрахунків з участю громадян, не пов'язаних із здійсненням ними підприємницької діяльності.

При відкритті банківського рахунку виникають дві групи відносин. По-перше, банк зобов'язується приймати і зараховувати на рахунок грошові кошти (як від самого клієнта, так і від третіх осіб), які належать його клієнту, а також видавати на вимогу останнього необхідні йому суми в порядку, встановленому законодавством і договором. Кошти, вміщені на банківський рахунок клієнта, потрібно розглядати як внески до запитання. Ці відносини охоплюються конструкцією договору позики, в якому банк виступає позичальником, а клієнт - кредитором. Банк може використати кошти, що є на рахунку по своєму розсуду, в тому числі як кредитні ресурси. Тому за залишок на рахунку банк, як правило, виплачує клієнту зумовлені договором відсотки. По-друге, банк зобов'язується виконувати доручення клієнта про виробництво платежів і про отримання грошей, належних клієнту. У цих відносинах банк потрібно визнавати комісіонером або повіреним клієнта, в залежності від форми безготівкових розрахунків, що використовується у кожному конкретному разі.

Законом встановлюється два правила визначення черговості платежів з рахунків клієнтів банків. Перше відноситься до тих випадків, коли залишок на рахунку дозволяє повністю розрахуватися на всі пред'явлені вимоги. У цій ситуації розрахункові документи повинні оплачуватися в порядку календарної черговості, тобто в порядку надходження в банк платіжних документів. Друге правило застосовується при недостатності коштів для задоволення всіх пред'явлених вимог. Для цього випадку закон визначає декілька груп черговості. Платежі, віднесені до кожної подальшої групи, повинні проводитися після повного погашення всіх платежів попередніх груп. У разах невчасного зарахування на рахунок грошових коштів, що поступили клієнту або їх необгрунтованого списання банком з рахунку, а також невиконання вказівок клієнта про перерахування грошових коштів з рахунку або їх видачу з рахунку банк зобов'язаний сплатити на цю суму відсотки в порядку і в розмірі, передбаченій ст. 395 ГК РФ (за користування чужими грошовими коштами). Основою застосування названої відповідальності є неналежне виконання або невиконання банком своїх зобов'язань за договором.

У випадках, передбачених законом, на грошові кошти, що знаходяться на рахунку, може бути накладений арешт, а також можуть бути припинені операції по рахунку. Під арештом банківського рахунку розуміють тимчасове припинення по рахунку витратних операцій. Межі арешту рахунку по сумі повинні бути вказані в рішенні про накладення арешту. При наявності в банку декількох рахунків одного і того ж клієнта в рішенні про накладення арешту необхідно указати, на які рахунки розповсюджується арешт. У іншому випадку банк має право накласти арешт на будь-який рахунок.

У Російській Федерації громадяни (в тому числі що здійснюють підприємницьку діяльність) мають право здійснювати розрахунки як в безготівковій, так і в готівковій формі без обмежень. Юридичні особи мають право розраховуватися між собою готівкою, тільки якщо розмір одного платежу не перевищує дві тисячі рублів. У всіх інших випадках розрахунки повинні виготовлятися в безготівковій формі. Безготівкові платежі регулюються нормами про розрахункові зобов'язання (розрахунках). Розрахунки проводяться через банки, в яких юридичні і фізичні особи мають рахунки (але обличчя, виробляючі розрахунки, можуть здійснювати платежі і через банки, в яких вони не мають своїх рахунків, наприклад, розрахунки по інкасо). Сторони в договорі самостійно визначають форму розрахунків.

При розрахунках платіжними дорученнями банк зобов'язується за дорученням платника за рахунок коштів, що знаходяться на його рахунку, перевести певну суму на рахунок вказаної платником особи в цьому або інакшому банку в термін, передбачений законом або встановлений відповідно до нього, якщо більш короткий термін не передбачений договором банківського рахунку або не визначається вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту. Здійснювати переказ грошових коштів може і особа, що не має в даному банку рахунку, якщо інакше не витікає із закону, банківських правил і істоти зобов'язання. Загальний термін безготівкових розрахунків в межах одного суб'єкта Російської Федерації не повинен перевищувати двох днів, а в межах Російської Федерації - п'яти днів. Зміст платіжного доручення повинен повністю відповідати банківським правилам і містити всі необхідні реквізити. У іншому випадку банк має право не виконувати дане доручення або зажадати його уточнення. Обов'язок банку по переказу грошових коштів вважається виконаним в момент зарахування грошових коштів на рахунок, вказаний в платіжному дорученні. Банк зобов'язаний на вимогу клієнта сповіщати його про виконання його доручення про переказ грошових коштів. Банк має право залучати інші банки для виконання доручення про переказ грошових коштів на рахунок одержувача. У цьому випадку

клієнт має право пред'явити вимоги в зв'язку з неналежним виконанням зобов'язання по переказу грошових коштів будь-якому з банків, що брали участь в операції. У разі невиконання доручення суд має право покласти відповідальність безпосередньо на той залучений банк, з вини якого сталося невиконання доручення. Якщо порушення банком правил здійснення розрахункових операцій спричинило неправомірне утримання грошових коштів (внаслідок необгрунтованого списання грошових коштів з рахунку клієнта, списання їх, але без переліку за призначенням, порушення термінів банківських операцій і т.п.), банк зобов'язаний сплатити відсотки в розмірі і порядку, передбаченій ст. 395 ГК РФ «Відповідальність за невиконання грошового зобов'язання». У випадках, передбачених законом або договором, винний банк зобов'язаний також сплатити неустойку. Крім того, банк зобов'язаний відшкодувати заподіяні клієнту збитки в частині, не покритій відсотками і неустойкою. При розрахунках по акредитиву банк, діючий за дорученням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівок (банк-емітент), зобов'язується зробити платежі одержувачу коштів або сплатити, акцептувати або врахувати перевідний вексель або дати повноваження іншому банку (виконуючому банку) зробити платежі одержувачу коштів або сплатити, акцептувати або врахувати перевідний вексель. Банк, виробляючий платіж, зобов'язаний встановити повну формальну відповідність представлених одержувачем грошових коштів документів умовам акредитива. Умовами акредитива може бути передбачений акцепт платежу представником платника. У випадку якщо виконуючий банк зробив платіж або виконав інакшу операцію відповідно повному до умов акредитива, то банк-емітент зобов'язаний відшкодувати йому всі понесені в зв'язку з виконанням акредитива витрати.[4]

Існують і застосовуються в підприємницькій практиці наступні види акредитивів:

- покритий (депонований) акредитив, по якому банк-емітент перераховує суму акредитива (покриття) за рахунок платника або наданого йому кредиту в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. Такий вигляд акредитива використовується, якщо банк-емітент не має у виконуючому банку кореспондентського рахунку;

- непокритий (гарантований) акредитив, коли виконуючий банк виконує акредитив шляхом списання відповідної суми з відкритого у нього кореспондентського рахунку банку-емітента, який в свою чергу списує цю суму з рахунку платника;

- відзивний акредитив (акредитив вважається відзивним, якщо в його тексті не передбачено, що він є безвідзивним), який може бути відмінений або змінений без попереднього повідомлення одержувача коштів;

- безвідзивної акредитив, який не може бути відмінений або змінений до витікання його терміну без згоди одержувача коштів;

- підтверджений акредитив - це безвідзивної акредитив, який на прохання банку-емітента підтверджений виконуючим банком. Підтверджений акредитив не може бути відмінений або змінений без згоди виконуючого банку, який берет на себе відповідальність нарівні з банком-емітентом за здійснення платежів по акредитиву. У разі невідповідності представлених одержувачем документів умовам акредитива виконуючий банк має право відмовитися від їх прийняття і виконання акредитива, негайно повідомивши про це одержувач коштів і банк-емітент з вказівкою причин. Якщо ж виконуючий банк здійснив платіж по таких документах, то у банку-емітента з'являється право відмовитися від прийняття таких документів і відшкодування понесених виконуючим банком витрат.

По заяві одержувача коштів про відмову від використання акредитива, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива; на вимогу платника про повний або частковий відгук відзивного акредитива.[5] Відповідальність за порушення умов акредитива перед платником несе банк-емітент, а перед банком-емітентом- виконуючий банк, за винятком наступних випадків: у разі необгрунтованої відмови виконуючого банку у виплаті грошових коштів по покритому або підтвердженому акредитиву відповідальність перед одержувачем коштів може бути покладена на виконуючий банк; у разі неправильної виплати виконуючим банком грошових коштів по покритому або підтвердженому акредитиву внаслідок порушень умов акредитива відповідальність перед платником може бути покладена на виконуючий банк. У кожному конкретному випадку тільки аналіз всієї сукупності обставин, що мали місце в господарській діяльності, може дати відповідь на питання про суб'єкта відповідальності при неналежному виконанні акредитивного зобов'язання.

Готівкові грошові розрахунки являють собою розрахунки за придбані товари, виконані роботи, надані послуги, зроблені з використанням коштів готівкового платежу.

Офіційною грошовою одиницею (валютою) Російської Федерації, що використовується в тому числі і при готівкових розрахунках, є рубель. Один рубель складається з 100 копійок. Банкноти і монета Банка Росії є безумовними зобов'язаннями Банку Росії і забезпечуються всіма його активами. Банкноти і монета Банка Росії обов'язкові до прийому по номінальній вартості при здійсненні всіх видів платежів, для зарахування на рахунки, у внески і для перекладу на всій території Російській Федерації.

Підприємства виробляють розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками, по узгодженню з керівниками підприємств. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються. Підприємства зобов'язані здавати в банк всю грошову готівку зверх встановлених лімітів залишку готівки в касі в порядку і терміни, узгоджені з обслуговуючими банками. Підприємства, що мають постійну грошову виручку, по узгодженню з обслуговуючими їх банками можуть витратити її на оплату труда і виплату соціально-трудових пільг, закупівлю сільськогосподарської продукції, скупку тари і речей у населення.

Підприємства не мають права накопичувати в своїх касах готівку зверх встановлених лімітів для здійснення майбутніх витрат, в тому числі на оплату труда. Підприємства мають право зберігати в своїх касах готівку зверх встановлених лімітів тільки для оплати труда, виплати посібників по соціальному страхуванню і стипендій не понад 3 робочих днів (для підприємств, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів), включаючи день отримання грошей в банку.[6]

Видача готівки з кас підприємств проводиться по витратних касових ордерах або належно оформлених інших документах (платіжним відомостям (розрахунково-платіжним), заявам на видачу грошей, рахункам і інш.) з накладенням на цих документах штампу з реквізитами витратного касового ордера. Документи на видачу грошей повинні бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами, на це уповноваженими. При отриманні прибуткових і витратних касових ордерів або замінюючих їх документів касир зобов'язаний перевірити:

а) наявність і автентичність на документах підпису головного бухгалтера, а на витратному касовому ордері або замінюючому його документі дозвільного напису (підписи) керівника підприємства або осіб, на це уповноважених;

б) правильність оформлення документів;

в) наявність перерахованих в документах додатків.

У разі недотримання одного з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. Прибуткові і витратні касові ордери або замінюючі їх документи негайно після отримання або видачі по них грошей підписуються касиром, а прикладені до них документи гасяться штампом або написом «Оплачено» з вказівкою дати (числа, місяця, року). Прибуткові і витратні касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових документів. Всі надходження і видачі готівки підприємства враховують в касовій книзі. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому замінюючому його документу.

При здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт на території Російській Федерації застосовуються моделі контрольно-касової техніки, включені в Державний реєстр. Порядок ведіння Державного реєстру, вимоги до його структури і складу відомостей, а також федеральний орган виконавчої влади, уповноважений здійснювати ведіння Державного реєстру, визначаються Урядом Російської Федерації. Вимоги до контрольно-касової техніки, що використовується організаціями і індивідуальними підприємцями, порядок і умови її реєстрації і застосування визначаються Урядом Російської Федерації. При цьому контрольно-касова техніка, вживана організаціями (за винятком кредитних організацій) і індивідуальними підприємцями, повинна бути зареєстрована в податкових органах по місцю обліку організації або індивідуального підприємця як платник податків; повинна бути справна, опломбована у встановленому порядку; повинна мати фіскальну пам'ять і експлуатуватися в фіскальному режимі. За невиконання перерахованих обов'язків суб'єкти підприємницької діяльності несуть встановлену законом відповідальність.

Бібліографічний список

банк розрахунок безготівковий кредитний

1. Лист ЦБ РФ «Про ощадні і депозитні сертифікати кредитних організацій» від 10 лютого 1992 р. № 14-3-20 (в останньої ред. Вказівки Банку РФ від 29.11.2000 №857-У) //Вісник Банку Росії 07.12.2000 м.

1. Гущин В.В. Российськиє підприємницьке право. - М.: Эксмо, 2005. - 735с.

2. Білих В.С. Предпрінімательськоє право Росії. - М.: Прспект, 2009. - 656с.

3. Жилинский С.Э. Предпрінімательськоє право. - М.: Норма, 2007. - 944с.

4. Беляева О.А. Предпрінімательськоє право. - М.: Инфра-М, 2006. - 262с.

[1] Беляева О.А. Предпрінімательськоє право: Підручник. - М.: Инфра-М, 2006. - С. 142.

[2] Жилинский С.Э. Предпрінімательськоє право: Підручник. - М.: Норма, 2007. - С. 248.

[3] «Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша) » від 30.11.1994 N 195 (в останньої ред. ФЗ від 07.02.11 №4-ФЗ) // Збори законодавства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

[4] Гущин В.В. Российськоє підприємницьке право: Підручник. - М.: Эксмо, 2005. - С. 635..

[5] Білих В.С. Предпрінімательськоє право Росії: Підручник. - М.: Проспект, 2009. - С. 421.

[6] Беляева О.А. Предпрінімательськоє право: Підручник. - М.: Инфра-М, 2006. - С. 152.

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка