Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Підстави та порядок застосування податковим органом розрахункового шляху при визначенні сум податків - Економіка

, що підлягають сплаті платником податків до бюджету

З чого починається виїзна податкова перевірка? З вручення платнику податків рішення про проведення перевірки та вимоги про надання документів, необхідних податковому органу для проведення перевірки.

В деяких випадках дана вимога податкового органу платник податку не може виконати при всьому бажанні, тому що документи знищені пожежею (повінню, землетрусом), викрадені, загублені тощо. п.

Окремі платники податків просто ігнорують вимогу податкового органу про надання документів. Чим же вони ризикують в такому випадку?

Наслідки неподання необхідних для перевірки документів (крім штрафу) можуть бути наступними:

- В ході проведення перевірки податківці можуть провести огляд приміщення , використовуваного перевіряється особою з метою отримання доходу (офіс, склад і т. п.). При цьому огляд при наявності певних умов (присутність особи, що перевіряється або його представника) може перерости в виїмку документів. - В результаті перевірки суми податків, що підлягають сплаті платником податків до бюджету, можуть бути визначені податковим органом розрахунковим шляхом відповідно до положень подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Крім цього, розрахунковий метод може бути використаний податківцями в разі перешкоджання доступу співробітників податкового органу в приміщення, яке використовується перевіряється особою з метою отримання доходу (в офіс, на склад і т. П.).

В цьому випадку у відповідності зі ст. 91 НК РФ керівником перевіряє групи складається акт, на підставі якого податковий орган за наявними у нього даними про перевіряється особі або за аналогією має право самостійно визначити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.

У визначенні Конституційного Суду РФ від 05.07.2005г. № 301-О зазначено: «... застосування розрахункового методу забезпечує, з одного боку, безумовне виконання всіма особами обов'язки по сплаті законно встановлених податків, незалежно від будь-яких обставин (відсутність первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку), з іншого боку, податок не повинен бути стягнутий у розмірі більшому, ніж з аналогічних платників податків ».

Що може послужити приводом до застосування податковим органом розрахункового методу, зрозуміло, а от як застосовувати даний метод на практиці, не зовсім. Принаймні навіть серед податківців немає єдиної думки з даного питання. А все через те, що дана процедура ніяк не регламентована, немає ніяких методичних рекомендацій або роз'яснень. Крім вказівки в ст. 31 НК РФ на наявність у податкового органу такого права, Кодекс містить положення, згідно з яким у разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку на додану вартість, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків (п. 7 ст. 166 НК РФ).

В результаті на практиці ми маємо безліч варіантів застосування податковими органами розрахункового шляху з метою визначення суми податків, що підлягають сплаті до бюджету.

У більшості випадків податкові органи вибирають дуже простий шлях - одержують відомості про доходи платника податків за період, що перевіряється (наприклад, запитують виписки по розрахунковим рахункам платника податків) і, вважаючи це податковою базою, нараховують податки, природно, без урахування витрат.

Аргументація при цьому дуже проста - витрати, заявлені у податкових деклараціях (якщо декларації представлялися і вони не «нульові»), документально не підтверджені, відповідно, не підлягають обліку при визначенні бази оподаткування.

Однак арбітражні суди, про що свідчить велика арбітражна практика з даного питання, такий шлях обгрунтовано вважають неправомірним, оскільки в даному випадку податкова база визначена без урахування витрат (см. наприклад, Постанова Президії ВАС РФ від 25.05.2004р. № 668/04; Постанова ФАС Уральського округу від 24.08.2010г. № Ф09-6744 / 10-С3 по справі № А07-25289 / 2009).

ФАС Західно-Сибірського округу в Постанові від 15.01.2010г. № А70-9235 / 2008 зазначив таке: «За відсутності первинних документів відсутня можливість перевірити не тільки правильність заявлених витрат і податкових вирахувань, а й правильність визначення суспільством податкової бази по названих податків. Визначення розрахунковим шляхом суми податку, що підлягає внесенню до бюджету, провадиться на підставі даних про доходи і витрати. При неможливості встановити одну зі складових, необхідних для обчислення податку, слід керуватися відповідним правилом, передбаченим подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ ».

Знаючи любов податкових органів до використання формального підходу, деякі платники податків навмисно не надають документи і чекають винесення податковим органом завідомо незаконного рішення. Але завжди є ризик отримати рішення податкового органу, що містить мотивований і головне, складений відповідно до подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, розрахунок сум податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Як же виглядає такий розрахунок? Обгрунтований розрахунок повинен містити інформацію про рівень витрат (про частку відрахувань з ПДВ) аналогічних платників податків. При цьому для порівняння податковим оргном повинно бути обрано не менше двох аналогічних платників податків, які повинні бути відібрані з урахуванням таких критеріїв:

- аналогичность діяльності за галузевим принципом (заявлений основний код КОАТУУ); - Співмірність отриманих доходів по року діяльності; - Здійснення діяльності з використанням однієї і тієї ж системи оподаткування порівняно з перевіряється особою.

Отримані відомості про рівень витрат (про частку відрахувань з ПДВ) аналогічних платників податків наводяться до середнього знаменника. Наприклад, частка витрат у складі доходів одного аналогічного платника податків становить 90%; частка іншого - 80%. Відповідно, середній рівень витрат складе 85%. Саме даний показник і буде рівнем витрат (вирахувань) особи, що перевіряється.

Якщо розрахунок податкового органу не відповідає зазначеним критеріям, можна сміливо звертатися до суду з заявою про визнання недійсним рішення податкового органу, заснованого на подібному розрахунку .

Центр структурування бізнесу та податкової безпеки taxCOACH

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http: // www.audit-it.ru /
Організація маркетингової діяльності підприємства прикладі ресторану "Хамелеон"
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ Міжнародний інститут ПРИКЛАДНОЇ БІОТЕХНОЛОГІЇ КАФЕДРА «Організація виробництва і маркетинг» Курсова робота НА ТЕМУ: Організація маркетингової діяльності підприємства на прикладі ресторану «Хамелеон» ПЛАН Введення Глава I. Навколишнє середовище підприємства

Маркетингові дослідження ринку та оцінка конкурентоспроможності товару
Федеральне агентство з освіти Державна освітня установа Вищої професійної освіти «Санкт-Петербурзький державний інженерно-економічний університет» Кафедра маркетингу та управління проектаміКурсовая робота з дисципліни «Маркетинг» МАРКЕТИНГОВІ ДОСЛІДЖЕННЯ РИНКУ І ОЦІНКА КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ

Методи оцінки і підвищення конкурентоспроможності підприємства на прикладі ТОВ "Скотний двір"
ЗМІСТ ВСТУП 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОЦІНКИ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ ПРОДУКЦІЇ І ФІРМИ 1.1 Сутність і види конкуренції 1.2 Зміст поняття і чинники конкурентоспроможності підприємства 1.3 Методи оцінки конкурентоспроможності підприємства 2. КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА ПОКАЗНИКІВ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ ФІРМИ

Методи маркетингових досліджень
ВВЕДЕНИЕ Об'єктом курсової роботи є процес вивчення інструментів, технологій та засобів маркетингових досліджень, щоб усунути труднощі та отримати корисну інформацію для прийняття маркетингових рішень. Предметом курсової роботи є сукупність організаційно-економічних відносин та тенденцій,

Підвищення ефективності використання позикового капіталу (на матеріалах ТОО "Сельпром")
Міністерство освіти і науки Республіки Казахстан Карагандинський Університет Бізнесу, Управління і Права Кафедра "Фінанси та маркетинг" Дипломна робота "Підвищення ефективності використання позикового капіталу" (на матеріалах ТОО "Сельпром") Спеціальність 120000

Поняття платіжного балансу країни
Кафедра міжнародної економіки Контрольна робота з дисципліни: «Міжнародні валютно-кредитні відносини» Поняття платіжного балансу країни. Його структура Зміст 1. Основні поняття платіжного балансу...3 2.Принципи складання і структура платіжного балансу...7 Задача...12 Список

Поняття, предмет і метод регулювання фінансового права
ЗМІСТ Введення 1. Поняття «фінанси». Фінансова діяльність держави, принципи, форми і методи її здійснення 2. Фінансова система Російської Федерації 3. Поняття, предмет, метод і система фінансового права. Основні принципи фінансового права 4. Джерела фінансового права 5. Фінансові правовідносини

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати