На головну    

 Теорія і практика проведення податкових перевірок юридичних осіб - Фінансові науки

Зміст

Введення

Глава 1. Податкові перевірки

1.1 Поняття, види

Глава 2. Камеральній перевірки

2.1 Поняття, мета, види камеральної перевірки

2.2 Податкова звітність: порядок прийому

Глава 3. Виїзна податкова перевірка

3.1 Порядок проведення виїзної податкової перевірки

3.2 Підстави продовження виїзної податкової перевірки

3.3 Витребування і виїмка документів в ході податкової перевірки

3.4 Вручення акту за результатами податкової перевірки

3.5 Нюанси проведення виїзних податкових перевірок

3.6 Критерії відбору платників для проведення виїзних податкових перевірок

3.7 Дії в період виїзної податкової перевірки

3.8 Як поводитися платнику податків

3.9 Золоті рекомендації

Глава 4. Заходи, що проводяться податковими органами по закінченню виїзної податкової перевірки

4.1 Розгляд справи про податкове правопорушення

4.2 Прийняття рішення за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки

4.3 Забезпечувальні заходи щодо стягнення недоїмки, пені та санкцій

4.4 Підстави для скасування рішення податкового органу

4.5 Виконання платником податків вимоги про сплату податку (збору) 4.6 Терміни проведення і період перевірки

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Сьогодні питання, що стосуються проведення податкових перевірок є дуже актуальними.

У нинішній економічній ситуації, коли в Росії сильно зросла роль економічних, а одно фінансових та податкових відносин, проведення податкових перевірок є ще більш актуальним, ніж раніше, але спостереження за виконанням встановлених законом норм завжди носило обов'язковий характер.

Ще за часів царювання Олексія Михайловича, в 1655 році, був створений спеціальний орган - Рахункова Палата, до компетенції якої входив контроль за фіскальною діяльністю наказів, а також виконання доходної частини російського бюджету.

Сьогодні компетенції, завдання та повноваження подібних органів стали ширше, так закон від 21.03.1991 №943-1 «Про податкові органи Російської Федерації» підкреслює, що головними завданнями податкових органів є контроль за дотриманням податкового законодавства: правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків, а також частково - валютний контроль.

Таким чином, метою даної курсової роботи поставлено дослідження податкових перевірок шляхом їх всебічного розбору.

Відповідно до мети основними завданнями даної курсової роботи є:

· Розкриття поняття податкових перевірок;

· Розширене розкриття поняття камеральних і виїзних перевірок

· Розгляд порядку проведення камеральної та виїзної податкових перевірок.

· Розгляд нюансів проведення податкових перевірок

· Розгляд заходів, що проводяться податковими органами по закінченню податкової перевірки

· Як правильно поводитися платнику податків

· Куди звернутися при незгоді з податковою перевіркою

Актуальність, наукова і практична значущість даного курсового дослідження обумовлена ??активним розвитком інституту податкового контролю в системі фінансового та податкового права.

Безперебійне фінансування передбачених бюджетами заходів вимагає систематичного поповнення фінансових ресурсів на федеральному і місцевих рівнях. Це досягається в основному за рахунок сплати юридичними та фізичними особами податків та інших обов'язкових платежів. Відповідно до чинного податкового законодавства та іншими нормативними актами платники зобов'язані сплачувати вказані платежі у встановлених розмірах та у визначені терміни.

Але, на жаль, у практиці роботи юридичні та фізичні особи допускають несвоєчасну сплату податків та інших обов'язкових платежів у зв'язку з низкою об'єктивних і суб'єктивних причин. З переходом до ринкових відносин створюються нові підприємства, що здійснюють свою фінансово-господарську діяльність у різних сферах економіки. Багато з них не мають достатньо кваліфікованих фахівців в області бухгалтерського обліку. На таких підприємствах, як правило, допускаються помилки в обліку. Нерідкі випадки свідомого спотворення звітних даних. Причому сьогодні стало природним ухилення від податкової повинності, як легальними - коли вдається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому чинного законодавства, так і нелегальними, т. Е. Забороненими законом способами.

Все це призводить до заниження бази оподаткування та недонадходження до бюджету податків та інших прирівняних до них платежів.

Помилки в обчисленні і сплаті податків допускаються також через часті зміни в законодавстві.

У зв'язку з цим сьогодні перед податковими органами стоїть серйозна проблема - контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою справляння податків та його вдосконалення.

Податковий контроль реалізується за допомогою процедурно-процесуальної діяльності податкових органів, основу якої складають обгрунтовані і адаптовані конкретні прийоми, кошти або способи, що застосовуються при здійсненні контрольних функцій і виступає у вигляді таких форм, як: перевірки, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників зборів, перевірка даних обліку і звітності, огляд приміщень, територій, що використовуються для отримання доходу та ін.

Жоден платник податків не застрахований від податкової перевірки. І хоча вона є нелегким випробуванням для керівництва організацій та бухгалтерів, не варто думати, що ми не в змозі вплинути як на хід самої перевірки, так і на її результати.

Порядок проведення податкових перевірок визначається нормами Податкового кодексу Російської Федерації. Призначення виїзних податкових перевірок регулюється нормами статей 87 і 89 Податкового Кодексу. На виконання ст. 89 Податкового Кодексу МНС РФ розробило Порядок призначення виїзних податкових перевірок, затверджений Наказом МНС РФ від 08.10.99 № АП-3-16 / 318, який в даний час застосовується з урахуванням Доповнення № 1 до зазначеного вище Порядку (Додаток № 1 затверджено Наказом МНС РФ від 07. 02.2000 № АП-3-16 / 34).

Знання його норм дозволяє платникам податків не тільки бачити помилки інспекторів, а й ефективно захищати свої права, порушені внаслідок таких помилок.

Теоретичну основу курсового дослідження склала різноманітна література з фінансового та податкового права, нормативні джерела та матеріали статей періодичних видань та мережі Інтернет.

Глава 1. Податкові перевірки 1.1 Поняття, види

Однією з умов функціонування податкової системи є ефективний податковий контроль, здійснюваний, в тому числі і шляхом проведення податкових перевірок. Загальні правила проведення податкових перевірок (камеральних і виїзних) регламентуються ст. 87 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), відповідно, з якою перевірка може бути проведена у платника податків (як юридичної, так і фізичної особи, в тому числі здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи), платника зборів та податкового агента.

Серед форм податкового контролю, перелічених у статті 82 НК РФ, першими названо податкові перевірки.

Податкова перевірка - це процесуальна дія податкового органу з контролю за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати (перерахування) податків (зборів). Воно здійснюється шляхом зіставлення фактичних даних, отриманих в результаті податкового контролю, з даними податкових декларацій, поданих до податкових органів.

Право на проведення податкових перевірок надано податковим органам статтею 31 НК РФ і регламентовано главою 14 "Податковий контроль".

З введенням в дію НК РФ податкові органи не втратили прав на проведення інших (неподаткових) перевірок. Так, відповідно до Закону РФ від 18 червня 1993 N 5215-1 "Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням" податкові органи проводять перевірки щодо застосування ККМ; відповідно до Федерального Закону від 22 листопада 1995 N171-ФЗ "Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції" - перевірка виробництва і обігу алкогольної продукції і т.д.

Обсяг правомочностей податкових органів та існуючих обмежень на проведення тих чи інших процесуальних дій (доступ на територію або в приміщення, огляд, витребування документів, виїмка (вилучення) документів і предметів, інвентаризація, експертиза та ін.) Безпосередньо залежить від виду проведеної перевірки. Види перевірок представлені на малюнку 1.

Малюнок 1

Розглянемо, які ж перевірки можуть проводити податкові органи. Перевірки, проведені податковими органами, можна класифікувати за різними підставами.

Залежно від обсягу перевіреній документації та місця проведення податкової перевірки вони діляться на камеральні та виїзні.

Камеральна перевірка - це перевірка поданих платником податків податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, а також перевірка інших наявних у податкового органу документів про діяльність платника податків, що проводиться за місцем знаходження податкового органу.

В даний час камеральні перевірки залишаються суттєвим фактором поповнення бюджету. Виявлені в ході камеральних перевірок помилки в самих податкових деклараціях, в обґрунтуванні пільг дають істотну надбавку в платежах до бюджету.

Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки. Метою камеральної перевірки є контроль за дотриманням платниками податків законодавчих та інших нормативних правових актів про податки і збори, виявлення і запобігання податкових правопорушень, стягнення сум несплачених (не повністю сплачених) податків та відповідних пені, збудження при наявності підстав процедури стягнення у встановленому порядку податкових санкцій, а також підготовка необхідної інформації для забезпечення раціонального відбору платників податків для проведення виїзних податкових перевірок.

Під виїзної податкової перевіркою розуміється комплекс дій з перевірки первинних облікових та інших бухгалтерських документів платника податків, регістрів бухгалтерського обліку, бухгалтерської звітності та податкових декларацій, господарських та інших договорів, актів про виконання договірних зобов'язань, внутрішніх наказів, розпоряджень, протоколів, будь-яких інших документів; по огляду (обстеження) різних предметів, будь-яких використовуються платником податку для отримання доходів або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій; з проведення інвентаризації належного платнику податків майна; а також інших дій податкових органів (їх посадових осіб), які здійснюються за місцем перебування платника податків (місцем його діяльності, місцем розташування об'єкта оподаткування) та в інших місцях поза місцем знаходження податкового органу.

Вперше термін "Виїзна податкова перевірка" введений в ужиток контрольної роботи Податковим кодексом Російської Федерації. Раніше перевірки, що проводяться з виходом до платника податків, називалися документальними. Однак, різниця між поняттями "виїзна" і "документальна" перевірки аж ніяк не термінологічна. Існує поширена думка, що виїзна податкова перевірка і документальна перевірки це одне і те ж. Однак, насправді, це аж ніяк не тотожні поняття. Так, виїзна податкова перевірка - це перевірка, яка проводиться, як правило, у приміщенні платника податку. Документальна ж перевірка - це перевірка, що охоплює первинну бухгалтерську документацію та облікові регістри платника податків. При цьому жоден законодавчий акт не уточнює місце проведення такої перевірки.

Основними учасниками, виїзної податкової перевірки є об'єкт аудиту або індивідуальні підприємці і податковий орган (його посадові особи). Однак з виїзними перевірками можуть бути пов'язані дії та інших осіб, наприклад, експертів, перекладачів, але такі дії, як правило, бувають обумовлені ініціативою податкового органу.

Мета виїзної податкової перевірки практично така ж, як і камеральної: здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків і зборів, за дотриманням законодавства про податки і збори, стягнення недоїмок з податків та пені, притягнення винних осіб до відповідальності за вчинення податкових правопорушень, попередження таких правопорушень. Однак вони досягаються іншими, специфічними саме для виїзних перевірок засобами. Наприклад, виїмка документів і предметів у межах податкового контролю може бути здійснена тільки при проведенні виїзної перевірки.

Виїзної податкової перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків безпосередньо передували року проведення перевірки. Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві виїзні перевірки і більше за одним і тим же податків за один і той же період. Термін проведення - не більше двох місяців; у виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість податкової перевірки до трьох місяців.

Стаття 87 НК РФ передбачає можливість проведення таких податкових перевірок, як зустрічні.

Зустрічна перевірка - це зіставлення різних примірників одного і того ж документа. Виходячи з сутності методу, його можна застосовувати лише за документами, які оформляється не в одному, а в декількох екземплярах. До їх числа відносяться документи, якими оформляються надходження або відпуск матеріальних цінностей (накладні, рахунки-фактури тощо). Примірники документів знаходяться або в різних організаціях або в різних структурних підрозділах підприємства. За умови правильного відображення господарської діяльності, різні екземпляри документа мають одне і те ж зміст. В інших випадках документи оформляються лише в одному екземплярі, або мають різний зміст. При зіставленні документів можуть не збігатися: кількість товару, одиниця виміру, ціна товару та ін. Відсутність примірника документа може бути ознакою не документування факту господарської діяльності, і як наслідок - приховування доходів.

На практиці зустрічна перевірка є частиною проведеної камеральної або виїзної податкової перевірки. Отримані в результаті зустрічної перевірки дані включаються до основної акт виїзної або камеральної перевірки (відображаються у винесеному Постанові про притягнення до податкової відповідальності). На підставі цих даних робиться основний висновок про проведену перевірку.

За обсягом перевірених питань податкові перевірки поділяються на комплексні, тематичні та цільові.

Комплексна перевірка - це перевірка фінансово-господарської діяльності організації за певний період часу з усіх питань дотримання податкового законодавства. В даний час частота проведення комплексних перевірок не встановлена. При наявності у податкового органу підстав припускати, що облік та сплата податків (зборів) ведуться з порушеннями, комплексні перевірки проводяться не рідше одного разу на три роки (термін давності по перевіряється періоду). Платники податків, які мають позитивну репутацію, можуть не піддаватися комплексної податкової перевірки взагалі.

Після введення в силу НК РФ практично всі виїзні податкові перевірки здійснюються у вигляді комплексних. Сюди можна включити такі питання як, правильність обчислення і перерахування податків (зборів) платником податку, виконання функцій податкового агента; правильність списання з рахунків платників податків сум податків і санкцій; відкриття рахунків платникам податків (при перевірці банків); застосування ККМ; порядку реалізації алкогольної продукції та ін. Тільки виїзна податкова перевірка дозволяє використовувати весь спектр прав, наданих податковим органам.

Тематична перевірка - це перевірка окремих питань фінансово-господарської діяльності організації (наприклад, перевірка правильності обчислення та сплати податку на прибуток, ПДВ, податку на майно, інших податків). Такі перевірки проводяться в міру необхідності, яка визначається керівником податкового органу.

Повний текст реферату
© 8ref.com - українські реферати