трусики женские украина

На головну

 Розрахунок основних податків у діяльності підприємства - Фінансові науки

Зміст

1. Розрахунок ПДВ

2. Розрахунок податку на прибуток

3. Розрахунок податку на майно

4. Розрахунок ПДФО

5. Розрахунок ЕСН

Список використаної літератури

1. Розрахунок ПДВ

Платниками податків даного податку визнаються:

організації;

індивідуальні підприємці;

особи, які здійснюють переміщення через митний кордон РФ.

Не є платниками ПДВ організації та індивідуальні підприємці (крім платників податку акцизів), у яких сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) протягом трьох попередніх послідовних календарних місяців не перевищують без ПДВ 2 млн. Руб. (Ст.145 НК РФ).

Ця норма не застосовується щодо осіб, які здійснюють ввезення товарів на митну територію Росії. Звільнення від сплати ПДВ надається платнику податків терміном на рік і може бути продовжено.

Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції (ст.146 Кодексу):

реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ;

передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;

виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

ввезення товарів на митну територію РФ.

Характерно, що законодавство не визнає реалізацією товарів досить велику кількість операцій. Це операції, пов'язані з обігом валюти; передача майна правонаступників; успадкування майна.

Разом з тим, введено ключове поняття "місце реалізації товарів і послуг", що використовується при обчисленні ПДВ. Таким вважається територія РФ, якщо товар знаходиться на ній і не відвантажується і не транспортується або товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на цій території. Об'єктом оподаткування ПДВ є реалізація товарів тільки на території Росії.

Оподатковуваний оборот визначається виходячи з продажної вартості товарів, робіт і послуг без включення до них податку на додану вартість. Для цілей оподаткування під продажною ціною розуміється ціна, зазначена сторонами угоди.

При наданні посередницьких послуг оподатковуваним оборотом є сума доходу, отриманого у вигляді надбавок чи винагород.

У заготівельних, постачальницько-збутових, торговельних та інших підприємств, що займаються продажем і перепродажем товарів, в тому числі за договорами доручення і комісії, оподатковуваний оборот визначається виходячи з вартості реалізованих товарів без ПДВ.

Підприємство самостійно визначає момент реалізації товарів для цілей оподаткування.

Якщо в обліковій політиці для цілей оподаткування моментом реалізації є відвантаження, то датою виникнення податкового зобов'язання при розрахунку ПДВ є рання з наступних дат:

а) день відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг);

б) день оплати товарів (робіт, послуг);

в) день пред'явлення покупцеві рахунку-фактури.

Організації, які встановили в обліковій політиці момент реалізації по оплаті товарів, визначають виникнення податкового зобов'язання по мірі надходження грошових коштів за відвантажені товари.

Відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 № 119-ФЗ з 1 січня 2006 був введений єдиний метод сплати ПДВ - "по відвантаженню".

З введенням цього принципу нарахування порядок вирахування податку істотно змінюється. Якщо для вирахування ПДВ була потрібна обов'язкова оплата товару, то з початку 2006 р достатньо мати рахунок-фактуру як підстава для прийняття до обліку придбаних матеріальних цінностей, виконаних робіт або наданих послуг. (В той же час для підприємств з великою дебіторською заборгованістю законом передбачений дворічний період переходу до цього методу сплати податку)

Пільги. Не підлягають оподаткуванню, наприклад, такі операції (ст.149 Кодексу):

здача в оренду службових та житлових приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ;

реалізація медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, що затверджується Урядом РФ;

послуги з утримання дітей у дошкільних установах, заняття з неповнолітніми дітьми в гуртках і секціях;

реалізація продуктів харчування, вироблених столовими при навчальних, медичних закладах, повністю або частково фінансуються з бюджету;

послуги з перевезення пасажирів транспортом загального користування (крім таксі);

банківські операції (за винятком інкасації);

послуги, що надаються установами освіти, культури, мистецтва.

Формування податкової бази. Виручка від реалізації визначається виходячи з доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів. Враховуються всі доходи, одержані як у грошовій, так і в натуральній формах. Якщо при реалізації товарів застосовуються різні податкові ставки, податкова база визначається окремо по кожному виду товарів, які оподатковуються за різними ставками.

Податковий період - календарний місяць; квартал - для платників податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки (без ПДВ), що не перевищують встановленої законом межі (з 1 січня 2006р. - 2 млн. руб.).

Податкові ставки. Існують три види ставок по ПДВ, а саме: 0; 10 і 18%.

Оподаткування за нульовою ставкою (0%) виробляється при реалізації товарів, які розміщені під митний режим експорту за умови їх фактичного вивезення; послуг з перевезення товарів, пасажирів і багажу за межі РФ.

Оподаткування за зниженою 10% - ної ставкою застосовується при реалізації: продовольчих товарів (м'ясо, молоко, яйця, цукор, сіль, овочі, крупа, борошно); товарів дитячого асортименту; наукової книжкової продукції, на редакційні та видавничі послуги, а також ліки та вироби медичного призначення.

Оподаткування за загальною 18% - ної процентної ставки проводиться при реалізації всіх товарів, робіт і послуг, не згаданих вище.

Платники податків зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за закінченим податковим періодом.

При розрахунку користуємося даними таблиці 1.

Таблиця 1

 № п / п Зміст господарської операції Сума, тис. Руб.

 1 2 3

 1. Нарахована заробітна плата працівникам та видана з каси 33614

 2. Придбано та оплачені матеріали, включаючи ПДВ 4641

 ПДВ 704,6

 3. Реалізована вироблена продукція та послуги за цінами домовленості з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок 6541

 ПДВ 994,4

 4. Авансові платежі покупців за рахунок майбутніх поставок 1381

 5. З розрахункового рахунку оплачені рахунки за транспортні та комунальні послуги (з урахуванням ПДВ) 76

1) ПДВ з реалізації:

НБ = 6541

ПДВ по реал. = 6541/118 = 997,77 тис. Руб.

2) ПДВ аванси:

НБ = 1381

ПДВ аванси = 1381/118 = 210,66 тис. Руб.

3) ПДВ пред'явлено. постачальнику:

НБ - 4641

ПДВ пред'явлено. пост. = 4641/118 = 707,94 тис. Руб.

4) ПДВ до бюджету:

ПДВ до бюджету = 997,77 + 210,66-707,94 = 500,49 тис. Руб.

2. Розрахунок податку на прибуток

Платниками податків податку на прибуток організацій визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел РФ.

Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку.

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що визначається відповідно до ст.247 НК РФ, що підлягає оподаткуванню. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У випадку, якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток, в даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю. Особливості визначення податкової бази вказані в ст.274 - 282 НК РФ.

Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, з 1 січня 2009 року, за винятком випадків, передбачених ст.284 НК РФ.

Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, яка визначається відповідно до статті 274 НК РФ.

Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно, якщо інше не встановлено ст.286 п.4,5 НК РФ.

За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду. У перебігу звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу в порядку, встановленому ст.286 НК РФ.

Розрахунок оподатковуваного прибутку в ТОВ "Світ".

ПН = ВРЕАЛ. - НДСРЕАЛ. + ВВНЕРЕАЛ. - НДСВНЕРЕАЛ. - РРЕАЛ. - РВНЕРЕАЛ .;

Податок на прибуток =

Податок на прибуток на 1 квітня = 4800 = 960 тис. Руб.

Податок на прибуток на 1 липня = 9920 = 1984 тис. Руб.

Податок на прибуток на 1 жовтня = 15400 = 3080 тис. Руб.

3. Розрахунок податку на майно

Податок на майно організацій встановлюється НК РФ і законами суб'єктів РФ.

Платниками податків податку визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить цим організаціям на праві власності.

Не визнаються об'єктом оподаткування: земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси, а також майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади і використовується для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. У відношенні об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність на території РФ, в якості податкової бази визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.

При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості. У випадку, якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість цих об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу.

Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів.

Пільги. Список пільг налічує 14 позицій. Зокрема, пільга поширюється на майно мобілізаційного призначення, майно релігійних організацій, загальноукраїнських організацій інвалідів, організацій кримінально - виконавчої системи, організацій, основним видом діяльності виробництво фармацевтичної продукції, космічні об'єкти, пам'ятки історії та культури.

Також законом передбачено звільнення від оподаткування майна спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств, колегій адвокатів, державних наукових центрів а наукових організацій різних російських академій щодо майна, використовуваних в наукових цілях.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2 відсотка.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, встановлені законами суб'єктів РФ.

Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо законом суб'єкта РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому ст.382 НК РФ.

У відношенні майна, що перебуває на балансі російської організації, податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті до бюджету за місцезнаходженням зазначеної організації.

Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва сплачують податок і авансові платежі з податку до бюджету за місцем постановки зазначених постійних представництв на облік у податкових органах.

Таблиця 2. Основні засоби, що значаться на балансі організації протягом 200_ р, тис. Руб.

 Дата Залишкова вартість основних засобів за податковий (звітний) період

 Всього У тому числі вартість нерухомого майна

 1 січня 3141 741

 1 лютого 4841 731

 1 березня 4741 721

 1 квітня 4641 711

 1 травня 4541 701

 1 червня 4441 691

 1 липня 4341 681

 1 серпня 4241 671

 1 вересня 4141 661

 1 жовтня 4041 651

 1 листопада 3941 641

 1 грудня 3841 631

 1січня наступного року 3741 621

Податкова база I кв.

НБ = 3141+ 4841 + 4741 + 4641/4 = 17364/4 = 4341 тис. Руб.

Податок I кв. = НБ * ставка податку (0,022) 0,25 = 43410,0220,25 = 23,87 тис. Руб.

Податкова база за півріччя

НБ = 4341+ 4541+ 4441 + 4341/7 = 17664/7 = 2523 тис. Руб.

Податок півріччя. = 25230,0220,25 = 13,87 тис. Руб.

Податкова база за 9 місяців

НБ = 2523+ 4241 + 4141 + 4041/10 = 14949/10 = 1494,9 тис. Руб.

Податок 9 міс. = 1494,90,0220,25 = 8,22 тис. Руб.

Податкова база за рік

НБ = 1494,9 + 3941 + 3841 + 3741/13 = 13017,9 / 13 = 1001,4

Податок за рік = 1001,40,022 = 22,03

Податок до сплати = 22,03- 23,87 - 13,87- 8,22 = - 23,93

4. Розрахунок ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб відноситься до числа прямих податків, який побудований на резидентський принципі і сплачується на всій території країни за єдиними ставками.

У Російській Федерації платниками податків визнаються:

1. Фізичні особи, які є податковими резидентами Росії. Цей статус мають особи, відповідно до норм Податкового Кодексу, які проживають на території Російської Федерації не менше 183 календарних днів протягом дванадцяти наступних поспіль місяців. Ті особи, які є податковими резидентами, сплачують податок з усіх отриманих де б то не було доходів, тобто несуть повну податкову відповідальність.

2. Фізичні особи, які отримують доходи від джерела в Російській Федерації, які не є податковими резидентами. Цей статус, на підставі норм Податкового кодексу на території країни менше зазначеного вище терміну, так як вони сплачують податок лише з доходу, отриманого від джерел в Російській Федерації, тобто несуть обмежену податкову відповідальність.

Об'єктом оподаткування для фізичних осіб, які є податковими резидентами, - дохід, отриманий від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ; для фізичних осіб, які не є податковими резидентами, - від джерел у РФ.

Законодавчо визначено звільнення або вилучення від сплати податку.

До складу звільнень входять: державні допомоги та пенсії, стипендії студентів та аспірантів; компенсаційні виплати в межах тих норм, які встановлені законодавством; винагороду донорам, аліментні зобов'язання; доходи від продажу вирощених у підсобному господарстві птиці, овочів; обов'язкове страхування та ряд інших.

Для цілей оподаткування до доходів від джерел в РФ відносяться:

а) дивіденди і відсотки, що виплачуються російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ;

б) страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачувані російською організацією або іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;

в) доходи, отримані від використання в РФ права на об'єкти інтелектуальної власності;

г) доходи, отримані від надання в оренду, і доходи, отримані від іншого використання майна, що перебуває на території РФ;

д) доходи від реалізації (нерухомого майна, що знаходиться в РФ; акцій або інших цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організації; прав вимоги до російської або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; іншого майна, що перебуває в РФ і належить фізичній особі);

е) винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії (бездіяльності) в РФ. При цьому винагорода директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради директорів або іншого подібного органу) - податкового резидента РФ, місцем знаходження (управління) якої є РФ, розглядаються як доходи, отримані від джерел у РФ, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки або звідки проводилися виплати зазначених винагород;

ж) доходи від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські або повітряні судна, трубопроводів, ліній електропередачі (ЛЕП), ліній оптико-волоконної і (або) бездротового зв'язку, засобів зв'язку, комп'ютерних мереж, що знаходяться або зареєстрованих (приписаних) у РФ, власниками (користувачами) яких є податкові резиденти РФ, включаючи доходи від здачі їх в оренду, а також штрафи за простій (затримку) судна понад передбачений законом або договором терміну, в т. ч. при виконанні вантажно-розвантажувальних робіт; і) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності на території РФ.

До доходів, отриманих від джерел, що знаходяться за межами території РФ, відносяться:

а) дивіденди і відсотки, що виплачуються іноземною організацією, за винятком дивідендів і відсотків, оплачуваних іноземною організацією у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;

б) страхові виплати при настанні страхового випадку, виплачувані іноземною організацією за кордоном;

в) доходи від використання за межами території РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності;

г) доходи від надання в оренду та іншого використання майна, що перебуває за межами РФ;

д) доходи від реалізації (нерухомого майна, що перебуває за межами території РФ; за межами території РФ акцій або інших цінних паперів, а також часток участі в організації; прав вимоги до іноземної організації; іншого майна, що перебуває за межами території РФ);

е) винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії (бездіяльності) за межами території РФ;

ж) доходи від використання морських або повітряних суден, власниками яких є іноземні організації або фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, включаючи доходи від здачі їх в оренду, а також штрафи за простій (затримку) судна понад передбачений законом або договором терміну: в т. ч. при виконанні вантажно-розвантажувальних робіт;

і) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ними діяльності за межами РФ.

При обчисленні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.

Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, вони не зменшують податкову базу, яка визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. При отриманні платником податку доходу від організацій (підприємств) і індивідуальних підприємців в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), а також майнових прав податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) або прав, обчислена виходячи з цін, що визначаються Відповідно до ст.40 Податкового кодексу РФ.

При цьому у вартість цих товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, акцизів, податку на реалізацію паливно-мастильних матеріалів та податку з продажів.

Податковим кодексом РФ встановлено особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди, за договорами страхування та недержавного пенсійного забезпечення, від пайової участі в діяльності організації, визначення доходів окремих іноземних громадян.

Оподаткування з ПДФО обчислюється за такими ставками:

35% - щодо наступних видів доходів:

а) виграші та призи, які отримані на конкурсах з метою реклами, в частині перевищення 2000 рублів;

б) страхові виплати за договорами добровільного страхування в частині перевищення нормативу;

в) доходи платника податку, отримані у вигляді матеріальної вигоди, наприклад суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів від організацій або індивідуальних підприємців в частині перевищення встановлених розмірів;

2) 30% - щодо доходів фізичних осіб, які не є резидентами Російської Федерації;

3) 9% - у відношенні девідентов, отриманих фізичними особами, як резидентами Російської Федерації, так і нерезидентами;

4) 13% - у відношенні інших видів доходів.

Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки: 9, 13, 30, 35% [3, с.172].

1. Збільшено граничний розмір стандартного відрахування на неповнолітніх дітей, а також розмір доходів для його надання

Основні зміни, внесені до ст.218 НК РФ, які набирають чинності з 1 січня 2009, стосуються стандартного податкового відрахування на дітей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

По-перше, з 600 до 1000 руб. підвищено розмір даного відрахування, а сума доходу платника податку за рік, до досягнення якої надається вирахування, збільшена з 40 000 до 280 000 руб.

По-друге, до складу осіб, які мають право на отримання стандартного податкового відрахування, включені чоловік (дружина) прийомного батька.

По-третє, передбачено, що за угодою між батьками (прийомними батьками) одному з них стандартний податкові відрахування на дітей може надаватися в подвійному розмірі, а іншому батькові - не надається зовсім. Для цього один з батьків повинен написати заяву про відмову від отримання податкового вирахування. У новій редакції НК РФ не зазначено, кому повинно подаватися дану заяву. Ймовірно, його потрібно представити і за місцем роботи того з батьків, який буде отримувати відрахування в подвійному розмірі, і за місцем роботи батька, який відмовився від вирахування.

По-четверте, поправки торкнулися надання стандартного податкового відрахування на дітей у подвійному розмірі. Якщо раніше таке вирахування надавався самотньому батькові (їм визнавався один з батьків, який не перебуває у зареєстрованому шлюбі), то з 2009 р податкове вирахування в подвійному розмірі буде надаватися тільки єдиному батькові (опікуну, піклувальнику). Тобто, якщо у дитини є два батьки, які перебувають у розлученні, подвійний вирахування одному з батьків надаватися більш не буде.

Ця зміна потягне за собою складності в його застосуванні на практиці. Адже ні податкове, ні сімейне законодавство не містять визначення "єдиний батько", не розкривають, коли батьки зізнаються єдиними. Єдиними батьками повинні вважатися матері в тих випадках, коли дитина народжена поза шлюбом і його батьківство не встановлено. В інших ситуаціях (коли спочатку у дитини два батьки, але потім один з батьків помер або ж був позбавлений батьківських прав) вірогідні суперечки, оскільки податкові органи можуть відмовити в застосуванні вирахування в подвійному розмірі, не визнавши батька в такому випадку єдиним. Фінансове відомство випустило перші роз'яснення, в яких зазначено, що стандартний вирахування в подвійному розмірі не надаватиметься у випадках, якщо шлюб між батьками розірвано або дитина народжена у батьків, які не перебувають у зареєстрованому шлюбі (Лист Мінфіну Росії від 25.11. 2008 N 03-04 -05-01 / 443).

2. Збільшено граничний розмір доходів для надання стандартного податкового відрахування в сумі 400 руб.

Вирахування в розмірі 400 руб. за кожен місяць, починаючи з 2009 р надаватиметься працівникам до тих пір, поки їх дохід за рік не перевищить 40 000 руб., а не 20 000 руб., як раніше (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ) .

Фінансове відомство (Лист Мінфіну Росії від 06.05. 2008 N 03-04-06-01 / 118) вказує, що якщо протягом окремих місяців податкового періоду розмір стандартних податкових вирахувань виявиться більше суми доходів, які оподатковуються за ставкою 13 відсотків, то різниця між цими сумами переноситься на наступні місяці. А якщо в окремі місяці у платника податків взагалі не було доходів, то стандартні податкові відрахування накопичуються з початку податкового періоду. Таким чином, працівникові, якому протягом певного строку не виплачувалося грошове утримання, організація має право надати стандартні податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду, починаючи з першого місяця цього строку.

3. Внески на співфінансування пенсійних накопичень, а також внески роботодавця, що сплачуються на користь застрахованої особи, ПДФО не обкладаються.

Збільшено розмір соціального податкового вирахування.

З 1 жовтня 2008 року набув чинності Федеральний закон від 30.04. 2008 N 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень", прийнятий з метою підвищення рівня пенсійного забезпечення громадян. Однак цілий ряд його положень, зокрема, що стосуються порядку перерахування додаткових страхових внесків та внесків роботодавця, а також зміни, внесені в різні законодавчі акти, в тому числі і в НК РФ, почнуть діяти з 1 січня 2009 (ст.9 Федерального закону від 30.04. 2008 N 55-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень ").

Додаткові страхові внески можуть сплачуватися фізичною особою або самостійно, або через роботодавця (п.1 ст.4 Федерального закону від 30.04. 2008 N 56-ФЗ). Роботодавець, який отримав заяву про сплату додаткових внесків від свого співробітника, протягом трьох робочих днів надсилає цю заяву в територіальний орган ПФР за місцем реєстрації як страхувальника і з 1-го числа наступного місяця після отримання заяви утримує і перераховує додаткові внески (п.2 ст.7 Федерального закону від 30.04. 2008 N 56-ФЗ). Для громадян, які сплачують додаткові внески, передбачена державна підтримка у вигляді додавання з федерального бюджету протягом 10 років суми, що не перевищує 12 000 руб. на рік (ст. ст.12, 13 Федерального закону від 30.04. 2008 N 56-ФЗ).

Для цілей ПДФО доходом працівника не будуть визнаватися:

сплачуються в рамках державної підтримки внески на співфінансування формування пенсійних накопичень (п.38 ст.217 НК РФ);

внески роботодавця в межах не більше 12 000 руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої сплачувалися внески (п.39 ст.217 НК РФ).

Сума сплачених фізичною особою додаткових страхових внесків у розмірі фактичних витрат на накопичувальну частину трудової пенсії включається до складу соціального податкового вирахування з ПДФО (пп.5 п.1 ст.219 НК РФ). У зв'язку з цим граничний розмір соціального податкового вирахування збільшено з 100 000 до 120 000 руб. (П.2 ст.219 НК РФ). Для отримання вирахування фізичній особі потрібно представити або документи, що підтверджують його фактичні витрати на сплату додаткових внесків, або довідку податкового агента про утримані і перераховані внески. Форму цієї довідки повинна затвердити ФНС Росії.

Внески роботодавця, сплачені за застрахованої особи, в межах не більше 12 000 руб. в рік на кожного працівника не обкладаються ЕСН (пп.7.1 п.1 ст.238 НК РФ). Крім того, такі внески не враховуються при оподаткуванні прибутку, але в розмірі, що не перевищує 12 відсотків від суми витрат на оплату праці (абз.1, 7 п.16 ст.255 НК РФ).

4. При врученні фізичним особам подарунків, оподатковуваних ПДФО, організації визнаються податковими агентами.

З 2008 р при отриманні доходів у грошовій і натуральній формі в порядку дарування ПДФО повинні були сплачувати самі фізичні особи - це випливало з нового пп.7 п.1 ст.228 НК РФ. Мінфін Росії підтвердив, що в даному випадку організації при видачі фізичним особам (як працівникам, так і не працівникам) подарунків податковими агентами не є (Лист від 08.10. 2008 N 03-04-06-01 / 295).

Поправки в пп.7 п.1 ст.228 НК РФ встановлюють, що фізичні особи зобов'язані самостійно сплачувати податок тільки по тих оподатковуваним ПДФО подарункам, які вони отримують від інших фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями. Нагадаємо: доходи, отримані в порядку дарування від фізичних осіб, обкладаються ПДФО лише тоді, коли дарується нерухоме майно, транспортні засоби, акції, частки та паї, і якщо при цьому обдаровуваний і дарувальник не є близькими родичами (згідно п.18.1 ст.217 НК РФ).

Отже, з 2009 р при видачі фізичним особам подарунків, оподатковуваних ПДФО (вартістю більше 4000 руб. - П.28 ст.217 НК РФ; нагадаємо, що подарунки меншої вартості ПДФО не обкладаються), організації та індивідуальні підприємці знову визнаються податковими агентами, а значить, зобов'язані утримувати податок, вести облік даних доходів і подавати відомості про доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО.

5. При продажу майнових прав фізичні особи сплачують податок самостійно.

З 1 січня 2009 фізичні особи повинні сплачувати податок самостійно не тільки при реалізації знаходиться у них у власності майна, але і при продажу майнових прав (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).

Раніше організації при купівлі у фізичних осіб часткою в статутному капіталі повинні були виконувати обов'язки податкових агентів і утримувати ПДФО з виплачуваних доходів, оскільки частка в статутному капіталі є майновим правом, а не майном, і до доходів від її продажу пп.2 п.1 ст .228 НК РФ не застосовувався.

Тепер же при купівлі у фізичної особи частки в статутному капіталі організація не є податковим агентом.

6. Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках визначається виходячи з 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Розрахунок доходу фізичних осіб у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами податковий агент буде проводити виходячи з 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, а не 3/4 від цієї ставки.

Згідно пп.1 п.2 ст.212 НК РФ в новій редакції, якщо позика (кредит) виданий в рублях, податкова база по матеріальній вигоді визначається як перевищення суми відсотків, розрахованої виходячи з 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, що застосовується на дату фактичного отримання доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Зниження використовуваного в розрахунках показника з 3/4 до 2/3 від ставки рефінансування спричинить зменшення податкової бази та зниження суми податку.

7. При розрахунку доходу у вигляді відсотків по карбованцевих внесках в банках ставка рефінансування ЦБ РФ збільшується на п'ять процентних пунктів.

Раніше розмір доходу у вигляді відсотків по карбованцевих внесках в банках визначався як перевищення суми відсотків, нарахованої за умовами договору, над сумою відсотків, розрахованої виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє протягом періоду, за який нараховані відсотки. З 2009 р при даних розрахунках ставка рефінансування повинна збільшуватися на п'ять процентних пунктів (ст.214.2 НК РФ).

Відповідно, податкова база відносно даних доходів буде меншою. Якщо ж відсотки виплачуються в межах сум, які розраховані виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною на п'ять пунктів, ПДФО не сплачується зовсім. Також не обкладається ПДФО дохід, якщо відсотки перевищують дану збільшену ставку, але на момент укладення або продовження договору перевищення не було, протягом періоду нарахування відсотків їх розмір не підвищувався і з моменту, коли відсоткова ставка по рублевому вкладом перевищила ставку рефінансування, збільшену на п'ять процентних пунктів, пройшло не більше трьох років (п.27 ст.217 НК РФ).

8. Зміни по неоподатковуваних ПДФО доходах - отриманим з бюджету сум на відшкодування витрат по сплаті відсотків або коштам, наданим для придбання житла.

Згідно з п. П.35 і 36 ст.217 НК РФ не обкладаються ПДФО суми, одержувані фізичними особами з бюджетних коштів на відшкодування витрат (або їх частини) на сплату відсотків по позиках (кредитам), а також надані з бюджетів кошти на придбання або будівництво житла. Положення п.35 ст.217 НК РФ поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2006 року, а п.36 - з 1 січня 2008

Стаття 3 Федерального закону від 22.07. 2008 N 158-ФЗ "Про внесення змін до глави 21, 23, 24, 25 і 26 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки і збори" поширює дію цих норм на період з 1 січня 2005 (тобто фізичні особи, які отримали такі доходи раніше і сплатили з них податок, має право подати уточнені декларації за попередні періоди). Але в той же час ці правила не застосовуються щодо платників податків, які з коштів на придбання або будівництво житлового приміщення, наданих з бюджету, до 1 січня 2008 сплатили податок і отримали майновий податкові відрахування, встановлений пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ.

9. Суми плати за навчання працівників та відшкодування їм витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання або будівництво житла не обкладаються ПДФО

Не обкладатимуться ПДФО:

суми плати за навчання фізичної особи за основним і додаткових загальноосвітніх та професійних освітніх програм, професійну підготовку та перепідготовку в російських освітніх установах, що мають відповідну ліцензію, або в іноземних освітніх установах, що мають відповідний статус (п.21 ст.217 НК РФ);

суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання або будівництво житла, які включаються до витрат з податку на прибуток (п.40 ст.217 НК РФ).

Слід зазначити, що стосовно плати за навчання для цілей ПДФО не має значення, обліковується ця сума у ??витратах з податку на прибуток чи ні.

Для роботодавців ці суми не будуть обкладатися ЕСН, якщо вони враховуються у витратах з податку на прибуток (пп. Пп.16 та 17 п.1 ст.238 НК РФ).

Відносно відшкодування витрат по відсотках звільнення від сплати ПДФО і ЄСП буде діяти до 1 січня 2012

10. Безкоштовно надане у власність військовослужбовців житло не обкладається ПДФО.

Федеральним законом від 01.12. 2008 N 225-ФЗ "Про внесення змін у федеральний закон" Про фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства "і окремі законодавчі акти Російської Федерації" внесено цілий ряд поправок до Федерального закону "Про Фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства", а також інші законодавчих актів РФ. Зміни торкнулися і ст.217 НК РФ, яка була доповнена п.41: ПДФО не оподатковуються доходи у вигляді житлового приміщення, наданого у власність безкоштовно відповідно до Федерального закону від 27.05. 1998 N 76-ФЗ "Про статус військовослужбовців". Дане положення вступає в силу не раніше ніж через місяць з дня офіційного опублікування зазначеного Закону, тобто з 2 січня 2009

11. Майновий податкове вирахування при придбанні житла збільшений до 2 млн. Руб.

Федеральним Законом від 26.11. 2008 №224-ФЗ "Про внесення змін до частини першої, частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації" внесено зміни до підпункту 2 пункту 1 статті 220 Податкового Кодексу РФ, що збільшили граничний розмір майнового податкового відрахування на придбання житла з 1000000 рублів до 2000000 рублів. Дані зміни набувають чинності з 01.01. 2009, але поширюються на правовідносини, що виникли з 01.01. 2008 року.

Для доходів, щодо яких передбачена ставка 13%, податкова база визначається як сума таких доходів, яка зменшена на суму податкових відрахувань. Для інших видів доходів, що мають ставки податку 30-35%, податкові відрахування не застосовуються.

Податковим періодом є календарний рік.

Причому лише після закінчення податкового періоду платнику податків, задекларувати свої доходи, можуть бути надані соціальні та майнові податкові відрахування.

Податковий агент обчислює податок з наростаючим підсумком з початку календарного року за підсумками кожного місяця з заліком раніше нарахованих сум податку у попередніх місяцях. Загальна сума обчислюється стосовно всіх доходів, які були отримані платником податків. Величина податку залежить від податкової бази та розміру податкових ставок. Сума податку визначається в рублях.

Порядок обчислення і сплати податку передбачає такі основні моменти.

Організації та індивідуальні підприємці, від яких платник податків одержав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету суму податку.

Обчислення сум податку проводиться податковими агентами з наростаючим підсумком з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця окремо по кожному виду доходу.

Утримання нарахованої суми податку проводиться при фактичній виплаті доходу, при цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми доходу.

Податок перераховується до бюджету в день отримання грошей в банку на заробітну плату або в день перерахування доходу одержувачу з рахунків у банку податкового агента.

При виплаті доходів у натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди податок сплачується на наступний день після його утримання з суми доходу.

Індивідуальні підприємці та інші особи, які займаються приватною практикою, обчислюють податок самостійно і перераховують до бюджету з урахуванням авансових платежів у встановлені терміни.

На зазначені особи покладено обов'язок заповнення і подання до податкового органу декларації. Остаточна сума податку за даними податкової декларації повинна бути сплачена до бюджету не пізніше 15 липня наступного року.

Обчислення суми авансових платежів проводиться в податковому органі па підставі податкової декларації, у якій платником податків вказується сума передбачуваного доходу. Розрахунок податку проводиться від зазначеної суми за діючими податковими ставками.

Таким чином, можна зробити наступні висновки. Податок на доходи фізичних осіб сплачується один раз на рік не пізніше 15 числа липня наступного року. Порядок обчислення і сплати даного податку припускає використання пільгових механізмів.

Для розрахунку даного податку нам наведені такі дані, що стосуються фактичної діяльності ТОВ "Мир".

Таблиця 2. Штатний розклад організації

 № п / п ПІБ Посада Оклад, руб. (Плюс шифр)

 1 Алексєєв А.В. Директор 8041

 2 Іванова В.Г. Головний бухгалтер 7041

 3 Петров Д.Є. Начальник цеху 6541

 4 Сидоров Ж.З. Робочий 6041

 5 Миколаїв І.К. Робочий 6041

 Всього 33705 "

Районний коефіцієнт - 25%.

Районний коефіцієнт - 25%.

Таблиця 3. Додаткові дані про співробітників організації

 № п / п ПІБ Рік народження Сімейний стан

 Наявність

 дітей в

 віці

 до 18 років

 Додатково

 нараховано за рахунок

 чистого прибутку

 (Плюс шифр)

 1 Алексєєв А.Б. (Засновник фірми) 1966 Одружений 2

 Дивіденди 5619 руб.

 (Січень)

 2 Іванова В.Г. 1975 Вдова 1

 Матеріальна допомога

 5019 руб. (Липень)

 3 Петров Д.Є. 1980 Неодружений Ні Премія 2519 руб. (Грудень)

 4 Сидоров Ж.З. (Ліквідатор наслідків аварії на Чорнобильській АЕС) 1965 Одружений Ні Премія 219 руб. (Грудень)

 5 Миколаїв І.К. (Герой Росії) 1968 Одружений 3

 Матеріальна допомога 15019 руб. (Липень),

 премія 2019 руб. (Грудень)

Внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань не виробляються.

Згідно облікову політику податки нараховуються за методом нарахування.

У силу цього сума податку обчислюється для кожного з працюючих окремо.

1. Розрахунок ПДФО за січень:

НБ (Алексеев А. В) за ставкою 13% = 8041- 2000 = 8051,25 руб.,

НБ (Алексеев А. В) за ставкою 9% = 5641 руб.

Сума ПДФО за ставкою 13% = 8051,25 = 1046,66 руб.

Сума ПДФО за ставкою 9% = 5641507,69 руб.

Загальна сума з ПДФО підлягає сплаті до бюджету Алексєєвим А.В. у січні = 1046,66 + 507,69 = 1554,35 руб.

НБ (Іванова В. Г) за ставкою 13% = 7041- 1000 = 7801,25 руб.

Сума ПДФО за ставкою 13% підлягає сплаті до бюджету Іванової В.Г. в січні місяці = 7801,25 = 1014,2 руб.

НБ (Петров Д. Е), сума доходу не досягла 40000, тобто цей працівник має право на стандартний податкові відрахування в розмірі - 400 рублів, отже = 6541-400 = 7776,25руб.

Сума ПДФО за ставкою 13% підлягає сплаті до бюджету Петровим Д.Є., дорівнює = 7776,25 = 1010,9 руб.

НБ (Сидоров Ж. З) за ставкою 13% = 6041- 3000 = 4551,25 руб., Тобто цей працівник має право на податкове вирахування в розмірі 3000 рублів як ліквідатор наслідків аварії на Чорнобильській АЕС.

Сума ПДФО за ставкою 13%, що підлягає сплаті до бюджету Сидоровим Ж.З. в січні місяці = 4551,25 = 591,7руб.

НБ (Миколаїв І. В) = за ставкою 13%, так як даний працівник має трьох дітей віком до 18 років, отже, має право на стандартний вирахування в 3000 рублів

за ставкою 13% = 6041- 3000 = 4551,25 руб.,

Сума ПДФО за ставкою 13%, що підлягає сплаті до Миколаєва І.В., в січні місяці = 4523 = 588,08 руб.

Результати розрахунків заносимо в додаток 1.

У лютому, березні, квітні, червні змінена сума сплати ПДФО Алексєєвим А.В., так як оподаткуванню підлягають тільки доходи за ставкою 13%.

НБ (Алексеев А. В) за ставкою 13% = 8041- 2000 = 8051,25 руб.,

Сума ПДФО за ставкою 13% = 8051,25 = 1046,66 руб.

НБ (Іванова В. Г) за ставкою 13% в липні місяці = 7041+ 5041 - 1000 = 12842,25 руб.

Сума ПДФО за ставкою 13% підлягає сплаті до бюджету

Іванової В.Г. в липні місяці = 12792,75 = 1669,5 руб.

НБ (Миколаїв І. В) = за ставкою 13% = 6041+ 15041 - 3000, так як даний працівник має трьох дітей віком до 18 років, отже, має право на стандартний вирахування в 3000 рублів = 19592,25 руб.

Сума ПДФО (Миколаїв І. В) в липні = 19592,25 = 2546,9руб.

Результати розрахунків за серпень, вересень, жовтень, листопад аналогічні розрахункам за лютий, березень, квітень, травень, червень.

Розрахуємо сплату ПДФО за грудень місяць:

НБ (Петров Д. Е) = 6541+ 2541 - 400 = 10317,25 руб.

Сума ПДФО (Петров Д. Е) = 10317,25 = 1341,24 руб.

НБ (Сидоров Ж. З) = 6041 + 241-3000 = 4792,25 руб.,

Сума ПДФО (Сидоров Ж. З) = 3238 = 622,9 руб.

НБ (Миколаїв І. В) = 6041+ 2041 - 3000 = 6592,25 руб.

Сума ПДФО (Миколаїв І. В) = 6592,25 = 856,9 руб.

5. Розрахунок ЕСН

Для платників податків - роботодавців об'єктом оподаткування визначені нараховуються їм виплати, винагороди та інші доходи, у тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, пов'язані з виконанням робіт або наданням послуг, а також з авторських і ліцензійним договорами, а також виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати.

Разом з тим всі перераховані вище виплати, доходи та винагороди можуть і не бути об'єктом оподаткування, якщо вони вироблені були з прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Цю особливість слід враховувати при формуванні податкової бази по єдиному соціальному податку.

Виходячи з встановленого законодавством об'єкта оподаткування, відповідно визначається і податкова база. Для платників податків - роботодавців податкову базу формують:

будь-які винагороди та виплати, які здійснюються відповідно до трудового законодавства найманим працівникам;

винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг);

винагороду з авторських і ліцензійним договорами;

виплати у вигляді матеріальної допомоги або інші безоплатні виплати.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи, нараховані роботодавцями працівникам у грошовій або натуральній формі, у вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ або у вигляді іншої матеріальної вигоди, за винятком що не підлягають обкладенню доходів, перелік яких буде розглянуто окремо.

Платники податків-роботодавці при обчисленні єдиного соціального податку визначають податкову базу окремо по кожному працівнику з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.

Російське податкове законодавство встановило також окремі податкові пільги по єдиному соціальному податку (додаток 3).

Однією з найважливіших пільг є стимулювання використання праці інвалідів. У зв'язку з цим від сплати звільняються організації будь-яких організаційно - правових форм - з сум доходів, що не перевищують 100 000 рублів протягом календарного року, нарахованих працівникам, які є інвалідами 1,2 і 3 груп.

У цих же цілях звільняються від оподаткування суми доходів, що не перевищують 100 000 рублів протягом податкового періоду на кожного окремого працівника, наступних категорій роботодавців:

1. Громадських організацій інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, та їх структурних підрозділів;

2. Організацій, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а для зарплати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%;

3. Установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових і інших соціальних цілей, а також для правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів.

Разом з тим зазначені пільги не поширюються на організації, що займаються виробництвом або реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а так само ряду інших товарів відповідно до переліку, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів.

Порядок обчислення і сплати податку також залежить від того, до якої категорії належить платник податків.

Оскільки ми розглядаємо єдиний соціальний податок для роботодавців, то він обчислюється і сплачується таким чином: Сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.

Сума податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на суму зроблених ними самостійно витрат на цілі державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерації.

Сума податку (сума авансового платежу з податку) підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків (авансових платежів по страховому внеску) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування) в межах таких сум, обчислених виходячи з тарифів страхових внесків, передбачених Федеральним законом від 15 грудня 2001 №167 - ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації". При цьому сума податкового відрахування не може перевищувати суму податку (суму авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету, нараховану за той же період.

Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють вирахування щомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.

Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше п'ятнадцятого числа наступного місяця.

За підсумками звітного періоду платники податків обчислюють різницю між сумою податку, обчисленої виходячи з податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного звітного періоду до закінчення відповідного звітного періоду, та сумою сплачених за той же період щомісячних авансових платежів, що підлягає сплаті до строк, встановлений для подання розрахунку з податку.

У випадку, якщо у звітному (податковому) періоді сума застосованого податкового вирахування перевищує суму фактично сплаченого страхового внеску за той же період, така різниця визнається заниженням суми податку, що підлягає сплаті, з п'ятнадцятого числа місяця, наступного за місяцем, за який сплачено авансові платежі з податку.

Дані про суми обчислених, а також сплачених авансових платежів, дані про суму податкового відрахування, яким скористався платник податків, а також про суми фактично сплачених страхових внесків за той же період платник податку відображає в розрахунку, яка подається не пізніше двадцятого числа місяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації.

Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, та сума податку, сплаченими протягом податкового періоду, підлягає сплаті не пізніше п'ятнадцяти календарних днів з дня, встановленого для подання податкової декларації за податковий період, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку або поверненню платнику податків у порядку передбаченому статтею 78 Податкового кодексу Російської Федерації.

У разі, якщо за підсумками податкового періоду сума фактично сплачених за цей період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (авансових платежів по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування) перевищує суму застосованого податкового вирахування з податку, сума такого перевищення визнається зайво сплаченим податком і підлягає поверненню платнику податку в порядку, передбачених статтею 78 Податкового кодексу Російської Федерації.

Платники податків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум податку, що відносяться до них, а також сум податкових відрахувань по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати.

Щоквартально не пізніше п'ятнадцятого числа місяця, наступного за минулим кварталом, платники податків зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженою фондом соціального страхування Російської Федерації про суми:

1. нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;

2. Використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, при народженні дитини, на відшкодування гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному страхуванню;

3. Спрямованих ними в установленому порядку на санаторно - курортне обслуговування;

4. Витрат, які підлягають заліку;

5. сплачують до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями у федеральний бюджет, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

Платники податків подають податкову декларацію з податку за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації, не пізніше тридцятого березня року, наступного за минулим податковим періодом. Копію податкової декларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом, що підтверджує надання декларації до податкового органу, платник податку не пізніше першого липня року, наступного за минулим податковим періодом, подає до територіального органу пенсійного фонду Російської Федерації.

Податкові органи зобов'язані подати до органів Пенсійного фонду Російської Федерації копії платіжних доручень платників податків про сплату податку, а так само інші відомості, необхідні для здійснення органами пенсійного фонду Російської Федерації обов'язкового пенсійного страхування, включаючи відомості, що становлять податкову таємницю. Платники податків, які виступають у ролі страхувальників по обов'язковому пенсійному страхуванню, являють до Пенсійного фонду Російської Федерації відомості та документи відповідно до Федерального закону "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" відносно зареєстрованих осіб.

Органи пенсійного фонду Російської Федерації представляють до податкових органів інформацію про доходи фізичних осіб з індивідуальних особових рахунків, відкритих для ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку.

Відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати, та інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації по сплаті податку (авансових платежів), а також обов'язку з подання розрахунків з податку та податкових декларацій за місцем свого знаходження, якщо інше не передбачено законодавством.

Сума податку (авансового платежу), що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.

Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, і сукупною сумою податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації.

Податкові декларації (розрахунки) по відокремленим підрозділам платників податків, відповідно до статті 83 Податкового Кодексу Російської Федерації віднесених до категорії найбільших, представляються до податкового органу за місцем обліку даних платників податків в якості найбільших платників податків.

Слід звернути увагу на те, що в податкову базу крім доходів від професійної діяльності (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаються премії (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), одержувані працівниками. Однак не підлягають оподаткуванню допомоги по тимчасовій непрацездатності на підставі п.1 ст.238 \. гл.24 Податкового кодексу РФ.

Відповідно до п.1 ст.241 для ТОВ "Мир" встановлюються такі ставки: до Пенсійного фонду РФ - 20%, до Фонду соціального страхування - 2,9%, у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування -1,1%, до територіального фонд обов'язкового медичного страхування - 2%. Разом: 26%.

Штатний розклад організації

 № п / п ПІБ Посада Оклад, руб. (Плюс шифр)

 1 Алексєєв А.В. Директор 8041

 2 Іванова В.Г. Головний бухгалтер 7041

 3 Петров Д.Є. Начальник цеху 6541

 4 Сидоров Ж.З. Робочий 6041

 5 Миколаїв І.К. Робочий 6041

 Всього 33705 "

Районний коефіцієнт - 25%.

Зробимо розрахунок ЕСН по кожному працівнику окремо:

1. Алексєєв А.Б.

Податкова база - 10 051,25 руб.

ЄСП нарахований - 2613,34 руб.

ЄСП у частині федерального бюджету = 10051 * 20% = 2010,26 руб.

ЄСП у частині Фонду соціального страхування = 10 051,25 * 2,9% = 291,49 руб.

ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = 10 051,25 * 1,1% = 110,56 руб.

ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = 10 051,25 * 2% = 201,03 руб.

Внесок до ПФР - 1407,18 руб.

ЄСП до сплати - 1206,16 руб.

2. Іванова В.Г.

Податкова база-8801,25 руб.

ЄСП = 8801,25 * 26% = 2288,34 руб.,

ЄСП у частині федерального бюджету = 8801,25 * 20% = 1760,26 руб.

ЄСП у частині Фонду обов'язкового страхування = 8801,25 * 2,9% = 255,24 руб.

ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = 8801,25 * 1,1% = 96, 81 руб.

ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = 8801,25 * 2% = 176,03 руб.

Внесок до ПФР - 1 232,18 руб.

ЄСП до сплати в бюджет - 1056,16 руб.

3. Петров Д.Є.

Податкова база дорівнює - 8176,25 руб.

ЄСП нарахована = 8176,25 * 26% = 2125,84 руб.

ЄСП у частині федерального бюджету = 8176,25 * 20% = 1635,26 руб.

ЄСП у частині Фонду соціального страхування = 8176,25 * 2,9% = 237,11 руб.

ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = 8176,25 * 1,1% = 89,94 руб.

ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = 8176,25 * 2% = 163,53 руб.

Внесок ПФР - 1 144,68 руб.

ЄСП підлягає сплаті до бюджету - 981,16 руб.

4. Сидоров Ж.З.

Податкова база чисельно дорівнює 7551,25 руб.

ЄСП = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

ЄСП у частині федерального бюджету = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

ЄСП у частині Фонду соціального страхування = 7551,25 * 2,9% = 218,99 руб.

ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = 7551,25 * 1,1% = 83,06 руб.

ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = 7551,25 * 2% = 151,03 руб.

Внесок ПФР - 1057, 18 руб.

ЄСП до сплати в бюджет - 906,16 руб.

4. Миколаїв І.К.

Податкова база чисельно дорівнює 7551,25 руб.

ЄСП = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

ЄСП у частині федерального бюджету = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

ЄСП у частині Фонду соціального страхування = 7551,25 * 2,9% = 218,99 руб.

ЄСП у частині федерального Фонду обов'язкового медичного страхування = 7551,25 * 1,1% = 83,06 руб.

ЄСП у частині територіального Фонду обов'язкового медичного страхування = 7551,25 * 2% = 151,03 руб.

Внесок ПФР - 1057, 18 руб.

ЄСП до сплати в бюджет - 906,16 руб.

Список використаної літератури

1. Нормативно джерела

1.1 Конституція Російської Федерації. - М .: Юридична література, 1993. - 36 с.

1.2 Цивільний кодекс Російської Федерації: частина від 30 листопада 1994р. № 51 - ФЗ (ред. Від 27.07. 2006р); частина II від 26 січня 1996р. №14 - ФЗ (ред. Від 02.02 2006р); частина III від 26 листопада 2001р. №146 - ФЗ (ред. Від 03.06. 2006р) // УПС Гарант. - 2007. - №15.

1.3 Податковий кодекс Російської Федерації: частина I від 31 липня 1998 №146- ФЗ (в ред. Від 02.02. 2006р., А також в ред. Від 27.072006г., Частина II від 5 серпня 2000р. №117 - ФЗ / / УПС Гарант - 2007. - №15.

2. Наукові та спеціальні джерела

2.1 Бризганье В.В. Малі підприємства: правові основи діяльності, особливості оподаткування та ведення бухгалтерського обліку. - М .: МЦФЕР, 2003. - 344с.

2.2 Галимзянов Р.Ф. Управління податками па підприємстві: У 2 т. - Уфа: Експерт, 1998. - 271с.

2.3 Дуканич Л.В. Податки та оподаткування. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2000. - 455с.

2.4 Євстигнєєв О.Н. Податки і оподаткування - СПб .: Питер, 2007. - 288с.

2.5 Короп М.В. Податковий менеджмент: Підручник для вузів. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

2.6 Податки і податкове право: Учеб. посібник / За ред. А.В. Бризгаліна. - М .: Аналітика-Прес, 2007. - 279с.

2.7 Податки та налогообложеніе.4-е вид. / Под ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - СПб .: Питер, 2003. - 377с.

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка