трусики женские украина

На головну

 Порядок обчислення єдиного соціального податку та його вплив на доходи організації - Фінансові науки

Зміст

Введення

1. Теоретичні питання обліку розрахунків по ЕСН

1.1 Економічна сутність єдиного соціального податку

1.2 Платники ЄСП, об'єкт оподаткування, ставки ЄСП

1.3 Податкова база єдиного соціального податку

2. Коротка характеристика Кіровської міської лікарні №1

3. Порядок обчислення єдиного соціального податку та його вплив на доходи Кіровської міської лікарні №1

3.1 Обчислення єдиного соціального податку

3.2 Облік розрахунків по єдиному соціальному податку

3.3 Сплата єдиного соціального податку

3.4 Порядок формування звітності по ЕСН

3.5 Порядок формування звітності по страхових внесках до ПФР

3.6 Порядок формування звітності щодо страхових внесків до ФСС

Висновок

Список використаної літератури

Додатки

Введення

Ідея введення єдиного соціального податку (ЄСП), тобто об'єднання всіх страхових внесків, виникла ще в 1998 р, коли Госналогслужба Росії (нині - Федеральної податкової служби) запропонувала при збереженні механізму збору страхових внесків в соціальні позабюджетні фонди встановити для них єдину уніфіковану базу оподаткування і передати функції обліку й контролю одному відомству. Однак, тоді ці пропозиції через їх недосконалості виявилися незатребуваними, і питання залишилося відкритим.

Актуальність теми роботи полягає в тому, що одним з напрямків мобілізації коштів, призначених для фінансування заходів по державному пенсійному та соціальному забезпеченню та обов'язкового медичного страхування, є ЄСП і від правильності його обчислення на підприємствах залежить своєчасність надходжень страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди.

У складі ЄСП об'єднані страхові внески в Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування і фонди обов'язкового медичного страхування з метою мобілізації коштів для реалізації прав громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.

Окремий порядок встановлений для внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Подібне виключення обумовлене тим, що ставки внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань диференційовані залежно від категорій професійного ризику, до яких відноситься сфера діяльності платника податків (Закон РФ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань »від 24 липня 1998 №125-ФЗ зі змінами та доповненнями)

Таким чином, включення даних внесків до складу ЄСП не дозволило б встановити єдину для всіх підприємств, не залежно від сфери діяльності, шкалу ставок і розрахунок податку був би значно ускладнений.

Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до фондів внесків, що сплачуються у складі ЄСП, здійснюється податковими органами Російської Федерації. Вони ж повинні здійснювати і стягнення сум недоїмки, пені та штрафів по платежах до позабюджетних фондів, (за винятком внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків).

Метою роботи є дослідження організації обліку та обчислення єдиного соціального податку на прикладі Кіровської міської лікарні №1.

Для досягнення наміченої мети в роботі поставлені наступні завдання:

- Розглянути економічну сутність ЕСН;

- Розглянути порядок формування податкової бази ЄСП;

- Дослідити порядок обчислення та обліку ЕСН;

- Дослідити порядок формування звітності по ЕСН.

Об'єктом дослідження є Кіровська міська лікарня №1.

Головним джерелом інформації при написанні дипломної роботи є глава 24 «Єдиний соціальний податок» Податкового кодексу та бухгалтерська і звітна документація Кіровської міської лікарні №1.

Методами дослідження є горизонтальний і вертикальний аналіз, метод порівняння, табличний, абсолютні та відносні величини, методи факторного аналізу, балансовий метод.

Період дослідження: 2005-2007 рр.

1. Теоретичні питання обліку розрахунків по єдиному соціальному податку

1.1 Економічна сутність єдиного соціального податку

Основними формами формою організації фінансових ресурсів у загальнодержавному масштабі виступає державний бюджет і позабюджетні фонди. Бюджет є формою освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій державного та місцевого самоврядування.

Але ряд факторів обумовлює доцільність використання іншої форми акумулювання фінансових ресурсів - позабюджетних фондів, які обслуговують соціальні та економічні потреби окремих груп населення або суспільства в цілому. Виникнення і зростання таких фондів є об'єктивною закономірністю існування та розвитку суспільства.

Позабюджетні фонди являють собою досить динамічний елемент фінансової системи. Це обумовлено тим, що вони, на відміну, від державного бюджету, знаходяться в розпорядженні спеціального державного органу. Тому, в порівнянні з бюджетом, перерозподіл всередині позабюджетних фондів і їх використання здійснюється більш оперативно. Крім того, позабюджетні фонди створюються для реалізації конкретних цілей. Таким чином, необхідність освіти позабюджетних фондів викликана об'єктивною закономірністю існування та розвитку суспільства, що пов'язано в першу чергу з потребою перерозподілу фінансових ресурсів для вирішення найбільш важливих напрямків, не передбачених бюджетом.

Але так як, Російським законодавством були встановлені, з точки зору міжнародного податкового законодавства, високі ставки відрахувань у державні позабюджетні фонди і занадто високі ставки пені при несвоєчасній сплаті цих відрахувань.

Це спричиняло ряд всіляких причин і схем уникнення оподаткування, які використовують всі законні, сумнівні і просто протизаконні можливості. Тому одним з найважливіших завдань податкової реформи, з точки зору Уряду РФ, було зниження сукупного податкового навантаження на заробітну плату, з метою виведення підприємств із тіні.

Для того щоб у перспективі кардинально перемінити складаються тенденції, було запропоновано поряд зі зміною податку на доходи фізичних осіб серйозно модифікувати всю систему відрахувань (внесків) до державних соціальних позабюджетних фондів. Одним з напрямків реформи мала стати заміна внесків у позабюджетні фонди єдиним соціальним податком.

У проведення податкової реформи Державна Дума прийняла Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга), глава 24 якого встановила єдиний соціальний податок (внесок).

Єдиний соціальний податок (внесок) - це податок, що зараховується в державні позабюджетні фонди (Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації - далі фонди) і призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне, соціальне забезпечення та медичну допомогу.

Соціальне страхування та забезпечення - це система матеріального забезпечення працівників у випадку старості, інвалідності, тимчасової втрати працездатності, втрати годувальника, а також система оздоровчих заходів - профілакторії, санаторії, будинки відпочинку, лікувальне харчування.

Соціальне страхування та забезпечення проводиться в основному за рахунок підприємств, установ, організацій і поширюється на всіх працівників, не залежно від форм власності підприємств.

Перед податковою системою в даний час стоять дві, на перший погляд, суперечливі проблеми.

Максимально можливе збільшення податкових в бюджет (одночасно з підвищенням збирання податків) і ослабленні платежів податкового тягаря. Оптимально побудована податкова система повинна не тільки забезпечувати фінансовими ресурсами потреби держави, але й не знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, зобов'язувати його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання. Тому показник податкового навантаження, або податкового тягаря на платника податків є досить серйозним вимірником якості податкової системи країни.

На жаль, податкова політика відрізняється недостатньою гнучкістю, складністю податків. Система оподаткування відрізняється надзвичайно високим рівнем податкових вилучень. Все це суперечить прописним економічним істин, згідно з якими рівень економічного розвитку країни прямо коригує з часткою бюджету у валовому внутрішньому продукті.

Базова дохідність - умовна прибутковість у вартісному вираженні на ту чи іншу одиницю фізичного показника (одиниця площі, чисельність працюючих, одиниця виробничої потужності та ін.), Що характеризує певний вид діяльності в різних зіставляються умовах;

Підвищують (знижують) коефіцієнти базової прибутковості - це коефіцієнти, що показують ступінь впливу того чи іншого фактора (місця діяльності, вид діяльності) на результат підприємницької діяльності, що здійснюється на основі свідоцтва про сплату єдиного податку.

Платниками єдиного податку є юридичні особи та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.

Перехід на сплату єдиного податку не звільняє платників податків від обов'язків, встановлених чинними нормативними актами РФ, за поданням в податкові та інші державні органи бухгалтерської, податкової та статистичної звітності.

Форми звітності з єдиного податку встановлюються нормативно (правовими) актами органів державної влади суб'єктів Російської Федерації.

При здійсненні кількох видів діяльності на основі свідоцтва, облік доходів і витрат ведеться окремо по кожному виду діяльності.

Платники податків (незалежно від місця реєстрації) ведуть роздільний бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій проведених ними в процесі діяльності на основі свідоцтва і в процесі іншої діяльності.

Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової прибутковості, числа фізичних показників, що впливають на результати діяльності, а також підвищують (знижувальних) коефіцієнтів базової прибутковості, які визначаються залежно від: типу населеного пункту, в якому знаходиться підприємство.

Ухвалений законодавчими (представницькими) органами суб'єкта РФ нормативно правовий акт про введення єдиного податку повинен бути офіційно опублікований не пізніше, ніж за один місяць до початку чергового податкового періоду за єдиним податком (квартал) не пізніше одного місяця з дня офіційного опублікування зазначеного нормативно правового акту всі індивідуальні підприємці і юридичні особи зобов'язані подати до податкового органу за місцем податкового обліку розрахунок суми єдиного податку, що підлягає сплаті у черговому податковому періоді, вироблений ними відповідно до прийнятого нормативно-правовим актом.

При виборі фізичних показників, що характеризують певні види діяльності слід виходити з того, що валовий дохід організації (підприємства) і прогнозований за його основі дохід повинен залежати від обраного фізичного показника і від кількості його одиниць. Вибір цих фізичних показників здійснений виходячи з експертної оцінки.

При цьому протягом всього податкового періоду повинен бути забезпечений ефективний контроль за кількістю одиниць обраного фізичного показника.

Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця у вигляді авансового платежу в розмірі 100% суми платнику податків податкове законодавство надано право виробляти сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку. При цьому законодавчими актами в ряді суб'єктів Федерації, де значення базової прибутковості встановлено в одиницях мінімальної заробітної плати, передбачено, що при зміні встановленого мінімального розміру оплати праці внесення платником податків авансові платежі перерахунку не підлягають.

Розмір єдиного податку підлягає сплаті у разі у разі реєстрації платника податку не з початку податкового періоду, тобто до 15 числа місяця, то сума податку сплачується за повний місяць, а якщо після 15 числа то в розмірі 50% суми податку за місяць.

Якщо протягом податкового періоду фізичні показники зазначені в поданому розрахунку єдиного податку, збільшуються, то платник податку зобов'язаний в 5-й термін з моменту виникнення таких обов'язків подати уточнені розрахунки. При цьому перерахунок розміру поставлений доходу та єдиного податку за даний місяць аналогічний перерахунку при реєстрації або відновлення діяльності платника податків протягом податкового періоду.

1.2 Платники ЄСП, об'єкт оподаткування, ставки ЄСП

Платниками єдиного соціального податку визнаються: організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями, адвокати.

Платники податків об'єднані у дві категорії, що розрізняються об'єктом оподаткування, порядком обчислення і сплати ЄСП [ст. 235 НК РФ].

До першої категорії платників податків - особам, що проводять виплати фізичним особам, відносяться:

- Організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації, а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації [п. 2 ст. 11 НК РФ]. Наприклад, філія іноземної компанії, створений на території РФ, є платником податків єдиного соціального податку, якщо він виробляє виплати та винагороди на користь фізичних осіб;

- Індивідуальні підприємці;

- Фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями.

До другої категорії платників податків, тобто тих, хто самостійно забезпечує себе роботою, відносяться індивідуальні підприємці та адвокати. Платники податків, що відносяться до другої категорії, тобто зазначені в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, що не сплачують податок у частині сум, що зараховуються до ФСС РФ [п. 1 ст. 245 НК РФ].

Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими - систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), спрощену систему оподаткування.

Систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності [глави 26.1, 26.2 і 26.3 НК РФ], у зв'язку з введенням такої діяльності єдиний соціальний податок не сплачують, але для них зберігається обов'язок по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

Об'єктом оподаткування визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платникам податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям), а також за авторськими договорами.

Об'єктом оподаткування визнаються виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.

Трудовий договір - угода між роботодавцем та працівником, відповідно до якого, роботодавець зобов'язується надати працівникові роботу за обумовленою трудової функції. Забезпечити умови праці, передбачені Трудовим кодексом РФ, законами та іншими нормативними правовими актами, колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, що містять норми трудового права, своєчасно і в повному обсязі виплачувати працівникові заробітну плату, а працівник зобов'язується особисто виконувати визначену цією угодою трудову функцію , дотримуватися які у організації правила внутрішнього

Повний текст реферату

Авіація і космонавтика
Автоматизація та управління
Архітектура
Астрологія
Астрономія
Банківська справа
Безпека життєдіяльності
Біографії
Біологія
Біологія і хімія
Біржова справа
Ботаніка та сільське господарство
Валютні відносини
Ветеринарія
Військова кафедра
Географія
Геодезія
Геологія
Діловодство
Гроші та кредит
Природознавство
Журналістика
Зарубіжна література
Зоологія
Видавнича справа та поліграфія
Інвестиції
Інформатика
Історія
Історія техніки
Комунікації і зв'язок
Косметологія
Короткий зміст творів
Криміналістика
Кримінологія
Криптологія
Кулінарія
Культура і мистецтво
Культурологія
Логіка
Логістика
Маркетинг
Математика
Медицина, здоров'я
Медичні науки
Менеджмент
Металургія
Музика
Наука і техніка
Нарисна геометрія
Фільми онлайн
Педагогіка
Підприємництво
Промисловість, виробництво
Психологія
Психологія, педагогіка
Радіоелектроніка
Реклама
Релігія і міфологія
Риторика
Різне
Сексологія
Соціологія
Статистика
Страхування
Будівельні науки
Будівництво
Схемотехніка
Теорія організації
Теплотехніка
Технологія
Товарознавство
Транспорт
Туризм
Управління
Керуючі науки
Фізика
Фізкультура і спорт
Філософія
Фінансові науки
Фінанси
Фотографія
Хімія
Цифрові пристрої
Екологія
Економіка
Економіко-математичне моделювання
Економічна географія
Економічна теорія
Етика

8ref.com

© 8ref.com - українські реферати


енциклопедія  бефстроганов  рагу  оселедець  солянка