Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Облік валютних операцій - Банківська справа

Зміст

1. Операції з пластиковими картками і їх облік

2. Особливості оформлення і обліку валютних операцій

Список використаних джерел

1. Операції з пластиковими картками і їх облік

Банківська пластикова картка - це платіжний інструмент, що забезпечує доступ до банківського рахунку і проведення розрахунків в безготівковій формі за товари (роботи, послуги), отримані готівки грошових коштів і здійснення інакших операцій відповідно до законодавства РБ (ст. 273 Банківського Кодексу Республіки Білорусь).

Сфера, яку регулює Інструкція № 74 охоплює:

1. Емісія - випуск карток в обіг з відкриттям карт-рахунків і (або) з видачею кредитів клієнтам

2. Процессинг - діяльність по збору і обробці інформації, що поступає від організації торгівлі (сервісу), банкоматів, платіжно-довідкових терміналів самообслуговування і інш. в залежності від технологій, що використовуються учасниками платіжної системи при здійсненні операцій з картками, а також передачі обробленої інформації для проведення безготівкових розрахунків;

3. Эквайринг - здійснювана банком, банком-нерезидентом відповідно до договорів, укладених з організаціями торгівлі (сервісу) і іншими юр. особами, діяльність по процессингу операцій, що здійснюються при використанні карток, розрахунковому обслуговуванню вказаних організацій торгівлі (сервісу), касовому обслуговуванню держателів карток;

4. Використання карток - здійснення держателем із застосуванням картки або її реквізитів дій, внаслідок яких здійснюються безготівкові розрахунки і (або) видача готівки грошових коштів з відображенням даних операцій по картам-рахунку (і/або рахунку по обліку кредитів), а також надаються держателю різні інформаційні і інакші послуги;

Карти-рахунок - банківський рахунок, що відкривається банком-емітентом, на якому відбиваються операції, зроблені держателем при використанні дебетової картки.

Інструкція № 74 передбачає існування наступних видів банківських пластикових карток [6]:

Дебетова картка - картка, з використанням якої операції виготовляються в межах залишку грошових коштів на картах-рахунку, а також в межах ліміту овердрафту. Овердрафт - це дебетове сальдо по поточному (розрахунковому) або картам-рахунку, виникаюче протягом банківського дня внаслідок проведення операцій по перерахуванню грошових коштів в безготівковому порядку, а також шляхом зняття готівки на суму що перевищує залишок грошових коштів на рахунку.

Особиста картка - дебетова (кредитна) картка, з використанням якої операції проводяться на основі укладеного між банком-емітентом і физ. обличчям договору карт-рахунку (кредитного договору).

Кредитна картка - картка, з використанням якої держателем здійснюються операції в межах суми кредиту, що надається банком-емітентом відповідно до умов кредитного договору.

Корпоративна картка - дебетова (кредитна) картка, з використанням якої операції проводяться на основі укладеного між банком-емітентом і юр. обличчям (ИП) договору карт-рахунку (кредитного договору).

Емісію (випуск), эквайринг на території РБ здійснюють банки. Процессинг можуть здійснювати як банки, так і інакші юридичні особи.

Емісія дебетових і кредитних карток включає в себе:

1.Висновок банком-емітентом і клієнтом договору карт-рахунку або кредитного договору;

2. Відкриття банком-емітентом карт-рахунку клієнту або рахунки по обліку кредитів на умовах відповідного договору;

3. Персонализацию картки (нанесення інформації про банк і держателя);

4. Видачу картки держателю з наданням можливості її використання.

Банки мають право відкривати карти-рахунки юр. особам - нерезидентам тільки в особі їх представництв і філіали при умові наявності у них поточного (розрахункового) рахунку в одному з банків.

Проведення операцій з використанням банківських пластикових карток.

На карти-рахунки физ. осіб. можуть зараховуватися грошові кошти в безготівковому порядку (банківський переказ) або шляхом внесення готівкою в касу банку відповідно до законодавства і умов договору карт-рахунку.

Фіз. особи-власники карт-рахунків мають право поповнювати свої карти-рахунки за допомогою здійснення банківських переказів з відкриттям або без відкриття рахунку або шляхом внесення готівки грошових коштів безпосередньо в обмінний пункт або касу банку, в якому відкритий карти-рахунок физ. особи, або, з використанням картки через банкомат, платіжно-довідковий термінал самообслуговування.

Поповнення карт-рахунків физ. осіб у іноземній валюті або в білий. рулях може здійснюватися інакшими физ. особами при наявність у такого обличчя довіреності власника карт-рахунку або наданні физ. особі власником права на поповнення карт-рахунку в договорі.

Фіз. особи-власники карт-рахунків, а також физ. обличчя, що уклали з банком-емітентом кредитні договори і кредитні картки, що отримали, мають право відповідно до укладених договорів здійснювати з використанням карток операції, відносно яких законодавством РБ не встановлена заборона або обмеження на їх здійснення.

Операції по списанню грошових коштів з карт-рахунку физ. обличчя можуть здійснюватися також інакшим физ. особою, що отримала відповідні повноваження згідно з договором карт-рахунку або довіреністю власника карт-рахунку, оформленою в порядку, встановленому законодавством РБ.

Договором карт-рахунку (кредитним договором) в білий. крб., а також в ин. валюті, укладеним з физ. особою, може бути передбачене здійснення між банком-емітентом і физ. обличчям валютно-обмінних операцій, зумовлених використання дебетової особистої (кредитної особистої) картки при здійсненні держателем відповідно до законодавства РБ на території РБ і за її межами безготівкових розрахунків і отриманні готівки грошових коштів у іноземній валюті (у валюті, відмінній від валюти кредиту)

Зарахування грошових коштів на карти-рахунки юридичної особи (ИП) проводиться з його поточного (розрахункового) рахунку, з інакших рахунків відповідно до законодавства РБ.

Порядок здійснення розрахунків при проведенні операцій по картах-рахунках физ., юр. облич., ИП визначається локальними нормативними актами банків, розроблених з урахуванням правил платіжної системи, вимогами Інструкції № 74, інакшого законодавства РБ

Переказ грошових коштів з карт-рахунку може здійснюватися банком-емітентом за дорученням власника карт-рахунку (физ. особи, уповноваженої власником) або на основі документів, представлених організацією торгівлі (сервісу), що прийняла картку в оплату за реалізований товар (виконану роботу, надану послугу), банком-еквайєром, якщо інакше не визначене договором карт-рахунку

Підтвердження проведення операції, що здійснюються з використанням картки або її реквізитів, і основою для оформлення платіжних інструкцій для здійснення безготівкових розрахунків служать карти-чеки на паперовому носії або в електронному вигляді.

Нормативні правові акти, регулюючі операції з пластиковими картками:

1. Банківський кодекс Республіки Білорусь від 17.07.2006 (в ред. Закону від 17.07.2006 № 145-3) набрав чинності з 27.10.2006.

2. Постанова Поради Міністрів РБ, Національного банку РБ від 13.10.1997 № 1352/24 «Про заходи по розширенню використання в безготівковому платіжному обороті банківських пластикових карток».

3. Постанова Національного банку РБ від 30.04.2004 № 74 «Про затвердження Інструкції про порядок здійснення операцій з банківськими пластиковими картками» (в ред. Постанови Правління НБ РБ від 16.02.2007 № 51) (далі - Інструкція №74).

2. Особливості оформлення і обліку валютних операцій

Інструкція по бухгалтерському обліку операцій банків у іноземній валюті розроблена на основі статті 26 Банківського кодексу Республіки Білорусь і постанови Правління Національного банку Республіки Білорусь від 27 грудня 2001 р. N 329 "Про делегування повноважень Раді директорів Національного банку Республіки Білорусь" з урахуванням вимог Національного стандарту фінансової звітності 21 "Вплив змін валютних курсів" (НСФО 21) для банківської системи, затвердженого постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 листопада 2002 р. № 233.

Інструкція встановлює для банків і небанківських кредитно-фінансових організацій загальний порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій у іноземній валюті і особливості перерахунку в білоруські рублі вартості активів і зобов'язань, вираженій у іноземній валюті.

Порядок відображення в бухгалтерському обліку розрахунків по операціях купівлі-продажу іноземної валюти на торговій сесії у відкритому акціонерному товаристві "Білоруська валютно-фондова біржа" за рахунок власних коштів банку і за рахунок коштів клієнтів регламентується нормативними правовими актами Національного банку Республіки Білорусь.

При необхідності банки розробляють внутрішні правила відповідно до справжньої Інструкції і нормативних правових актів Республіки Білорусь. Внутрішні правила повинні бути розроблені з урахуванням специфіки банку: об'єму і різновидів операцій, що проводяться, можливостей програмного забезпечення, наявності межфилиальной мережі і пр.

Операції у іноземній валюті відбиваються в бухгалтерському обліку по офіційному курсу білоруського рубля до відповідної іноземної валюти, що встановлюється Національним банком Республіки Білорусь. При цьому в бухгалтерському обліку при первинному визнанні операції у іноземній валюті оцінюються із застосуванням офіційного курсу на дату здійснення операції.

Дата здійснення операції - це дата визнання (відображення) операції в бухгалтерському обліку і звітності. У разі неспівпадання дати складання касових документів з датою визнання операції в бухгалтерському обліку і звітності і зміни офіційного курсу іноземної валюти на дату визнання операції в бухгалтерському обліку і звітності банк відповідно до облікової політики самостійно визначає спосіб урегулювання розходжень в сумах рублевого еквівалента іноземної валюти.

Бухгалтерський облік операцій у іноземній валюті здійснюється по тих же балансових рахунках, що і операцій в білоруських рублях.

Операції у іноземній валюті діляться на два вигляду:

1. операції, які впливають на валютну позицію банку, тобто здійснюються у двох різних валютах (далі - обмінна операція). До таких операцій відносяться:

- купівля-продаж готівкової і безготівкової іноземної валюти;

- нарахування, отримання (сплата) доходів (витрат) у іноземній валюті;

- надходження коштів у іноземній валюті в статутний фонд;

- зміна валюти грошових зобов'язань відповідно до законодавства Республіки Білорусь;

- формування резервів у іноземній валюті;

- купівля-продаж майна за іноземну валюту;

- пайові вкладення у іноземній валюті в статутні фонди інших юридичних осіб;

- інакші обмінні операції;

2. операції, які не впливають на валютну позицію, тобто здійснюються у одній і тій же валюті. Дані операції враховуються у валюті розрахунків і відбиваються в бухгалтерському обліку по офіційному курсу без використання рахунків валютної позиції. До таких операцій відносяться операції у іноземній валюті з кредитами і депозитами, з цінними паперами, дебіторами і кредиторами, інші операції, що здійснюються у одній і тій же валюті.

Рахунок валютної позиції в балансі і позабалансові рахунки відкриваються по видах валют. Операції враховуються у валюті розрахунків і відбиваються в балансі і поза балансом по офіційному курсу.

Рахунок рублевого еквівалента валютної позиції відкривається також по видах валют, але операції відбиваються тільки в білоруських рублях. По операціях купівлі, продаж іноземної валюти застосовується курси купівлі, продажу. При зміні валюти грошових зобов'язань застосовується офіційний курс, якщо інакший курс не встановлений угодою сторін. По інших обмінних операціях застосовується офіційний курс.

Банки визначають фінансовий результат від обмінних операцій за розрахунковий період (день або місяць), що встановлюється обліковою політикою.

У кінці кожного розрахункового періоду визначається фінансовий результат. Залишки по рахунках валютної позиції 6901 "Валютна позиція" і 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції" повинні бути однаковими, а виникаюча різниця списується на балансовий рахунок 6980 "Балансуючий рахунок по операціях з іноземною валютою". При цьому здійснюються наступні проводки:

- позитивний результат:

Дебет 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

Кредит 6980 "Балансуючий рахунок по операціях з іноземною валютою"

- негативний результат:

Д-т 6980 "Балансуючий рахунок по операціях з іноземною валютою"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції".

У кінці кожного місяця сальдо балансового рахунку 6980 "Балансуючий рахунок по операціях з іноземною валютою" закривається в кореспонденції з балансовими рахунками 8241 "Доходи по операціях на валютному ринку" і 9241 "Витрати по операціях на валютному ринку" відповідно.

При формуванні фінансової звітності залишки по балансових рахунках валютної позиції 6901 "Валютна позиція", 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції" взаимозачитываются і в звітність не включаються.

Позабалансові рахунки в розрахунку фінансового результату не беруть участь.

При купівлі і продажу іноземної валюти здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

1. при видачі в підзвітну суму працівнику обмінного пункту готівки:

на суму іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах"

К-т 1010 "Грошові кошти в касі";

на суму білоруських рублів:

Д-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах"

К-т 1010 "Грошові кошти в касі";

2. після отримання звіту касира обмінного пункту згідно з реєстром купленої готівкової іноземної валюти:

на суму купленої іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах"

К-т 6901 "Валютна позиція";

на суму сплачених білоруських рублів по курсу купівлі:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах";

3. по звіту касира згідно з реєстром проданої готівкової іноземної валюти:

на суму проданої іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах";

на суму отриманих білоруських рублів по курсу продажу:

Д-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

4. при зарахуванні залишків готівки в касу банку:

на суму іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т 1010 "Грошові кошти в касі"

К-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах";

на суму білоруських рублів:

Д-т 1010 "Грошові кошти в касі"

К-т 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах".

На дату прийняття зобов'язань (укладення договору) операції по операціях спот і форвард відбиваються по позабалансових рахунках. Рух на позабалансових рахунках у іноземній валюті і в білоруських рублях показується сумою купленої іноземної валюти і проданих білоруських рублів:

1. сума купленої, але ще не отриманої іноземної валюти відбивається по приходу позабалансових рахунків 99322 "Іноземна валюта, придбана по спотових операціях", 99342 "Іноземна валюта, придбана по форвардних операціях";

2. сума проданих, але ще не поставлених білоруських рублів відбивається по приходу позабалансових рахунків 99311 "Білоруські рублі, продані по спотових операціях", 99331 "Білоруські рублі, продані по форвардних операціях".

На дату виконання зобов'язань по позабалансових рахунках проводиться витрата, а розрахунки по укладених операціях відбиваються в балансі.

Приклад розрахунків по операціях спот:

при переліку білоруських рублів на суму договору по курсу купівлі:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т кореспондентський рахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів

Витрата по позабалансовому рахунку 99311 "Білоруські рублі, продані по спотових операціях";

на суму купленої іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів

К-т 6901 "Валютна позиція"

Витрата по позабалансовому рахунку 99322 "Іноземна валюта, придбана по спотових операціях".

Здійснення операцій з проведенням розрахунків в один день відбивається в бухгалтерському обліку по балансових рахунках.

Здійснення операцій, коли розрахунки не можуть бути завершені в один день, в бухгалтерському обліку відбивається із застосуванням рахунків груп 18 "Засобу на проміжних рахунках по операціях з банками", 38 "Інші проміжні рахунки по операціях з клієнтами".

Для обліку дебіторської і кредиторської заборгованості, виникаючої через розрив в днях при валютно-обмінних операціях між переліком однієї валюти і надходженням іншої, використовуються рахунки груп 18 "Засобу на проміжних рахунках по операціях з банками" і 38 "Інші проміжні рахунки по операціях з клієнтами".

На дату прийняття зобов'язань (укладення договору) операції по операціях спот і форвард відбиваються по позабалансових рахунках. Рух на позабалансових рахунках у іноземній валюті і в білоруських рублях показується сумою проданої іноземної валюти і куплених білоруських рублів:

1. сума проданої іноземної валюти, але ще не поставленої відбивається по приходу позабалансових рахунків 99312 "Іноземна валюта, продана по спотових операціях", 99332 "Іноземна валюта, продана по форвардних операціях";

2. сума куплених білоруських рублів, але ще не отриманих відбивається по приходу позабалансових рахунків 99321 "Білоруські рублі, придбані по спотових операціях", 99341 "Білоруські рублі, придбані по форвардних операціях".

На дату виконання зобов'язань по позабалансових рахунках проводиться витрата, а розрахунки по укладених операціях відбиваються по балансових рахунках.

Приклад розрахунків по операції спот:

при отриманні білоруських рублів на суму договору по курсу продажу:

Д-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

Витрата позабалансового рахунку 99321 "Білоруські рублі, придбані по спотових операціях";

при переліку іноземної валюти на суму контракту по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів

Витрата позабалансового рахунку 99312 "Іноземна валюта, продана по спотових операціях".

Здійснення операцій з проведенням розрахунків в один день відбивається в бухгалтерському обліку по балансових рахунках.

Здійснення операцій, коли розрахунки не можуть бути завершені в один день, в бухгалтерському обліку відбивається із застосуванням рахунків груп 18 Засобу на проміжних рахунках по операціях з банками і 38 Інші проміжні рахунки по операціях з клієнтами".

Для обліку дебіторської і кредиторської заборгованості, виникаючої через розрив в днях при валютно-обмінних операціях між переліком однієї валюти і надходженням іншої, використовуються рахунки груп 18 "Засобу на проміжних рахунках по операціях з банками" і 38 Інші проміжні рахунки по операціях з клієнтами".

Конверсія однієї валюти в іншу проводиться з відображенням по видах валют по балансовому рахунку 6901 "Валютна позиція". Одночасно на балансовому рахунку 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції" відбивається рух рублевого еквівалента з одного вигляду валюти в іншій.

При відображенні в бухгалтерському обліку конверсійних операцій по рахунках рублевого еквівалента валютної позиції (купованої що і продається валют) відбивається сума купованої іноземної валюти в білоруських рублях. Дана сума визначається як твір кількості одиниць купленої іноземної валюти на офіційний курс, діючий на дату здійснення операції. При цьому здійснюються наступні проводки:

на суму іноземної валюти, що продається по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів, 1010 Грошові кошти в касі, 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах";

на суму купованої іноземної валюти по офіційному курсу:

Д-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів, 1010 Грошові кошти в касі, 1020 "Грошові кошти в обмінних пунктах"

К-т 6901 "Валютна позиція";

на суму в білоруських рублях по купованій іноземній валюті:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції".

Всі доходи (витрати), отримані (сплачені) у іноземній валюті, відбиваються в бухгалтерському обліку в білоруських рублях.

Доходи і витрати у іноземній валюті в бухгалтерському обліку відбиваються по балансових рахунках 8-го і 9-го класів з одночасним відображенням по балансових рахунках 6901 "Валютна позиція" і 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції".

Формування фінансового результату (прибутку, збитків) і фондів банку виготовляється тільки в білоруських рублях.

Доходи, отримані банком у іноземній валюті, перераховуються в білоруські рублі по офіційному курсу, що діяв на дату отримання доходів.

Процентні доходи нарощуються банком до терміну їх отримання щодня або один раз в місяць. Наприклад, по наданих кредитах у іноземній валюті комерційним організаціям здійснюються наступні проводки:

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 217Х "Нарощені відсотки до отримання по кредитних операціях з комерційними організаціями"

К-т 6873 "Доходи до отримання по операціях з клієнтами -відсотки";

при фактичному надходженні процентних доходів у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта

К-т 217Х "Нарощені відсотки до отримання по кредитних операціях з комерційними організаціями";

на суму доходів у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6873 "Доходи до отримання по операціях з клієнтами -відсотки"

К-т 6901 "Валютна позиція";

одночасно на суму в білоруських рублях:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т 803Х "Процентні доходи по кредитних операціях з комерційними організаціями".

Зміна валюти грошових зобов'язань:

1. при зміні зобов'язань по кредиту, наданому у іноземній валюті, зобов'язаннями, вираженими в білоруських рублях, здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

на суму основного боргу у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т рахунку по обліку кредитів;

одночасно на суму в білоруських рублях, еквівалентну сумі основного боргу у іноземній валюті, по офіційному курсу, якщо інакший курс не встановлений угодою сторін:

Д-т рахунку по обліку кредитів

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

2. при погашенні білоруськими рублями (згідно з умовами кредитного договору) основного боргу і відсотків по кредитах, наданих у іноземній валюті, здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

на суму в білоруських рублях, еквівалентну сумі основного боргу у іноземній валюті, по офіційному курсу, якщо інакший курс не встановлений угодою сторін:

Д-т поточний (розрахунковий) рахунок клієнта

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т рахунку по обліку кредитів;

при погашенні нарощених у іноземній валюті відсотків до отримання, відображених в балансі:

на суму в білоруських рублях, еквівалентну сумі нарощених відсотків, по офіційному курсу, якщо інакший курс не встановлений угодою сторін:

Д-т поточний (розрахунковий) рахунок клієнта

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т нарощені відсотки до отримання;

на суму доходів у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 687X "Доходи до отримання - відсотки"

К-т 6901 "Валютна позиція";

одночасно на суму в білоруських рублях по офіційному курсу:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т 80XX "Процентні доходи".

Погашення нарощених у іноземній валюті відсотків до отримання, відображених в балансі, може також відбиватися в бухгалтерському обліку таким чином:

Д-т поточний (розрахунковий) рахунок клієнта - на суму в білоруських рублях, еквівалентну сумі нарощених відсотків, по офіційному курсу, якщо інакший курс не встановлений угодою сторін

К-т 80XX "Процентні доходи" - на суму в білоруських рублях, еквівалентну сумі нарощених відсотків, по офіційному курсу, К-т 8241 (9241) "Доходи по операціях на валютному ринку" - на різницю між курсом, встановленим угодою сторін, і офіційним курсом;

одночасно на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 687X "Доходи до отримання - відсотки"

К-т нарощені відсотки до отримання.

Отримана комісійна винагорода у іноземній валюті відбивається проводкою:

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта

К-т 6901 "Валютна позиція";

одночасно на суму в білоруських рублях:

Д-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції"

К-т 81ХХ комісійні доходи.

Витрати, зроблені банком у іноземній валюті, перераховуються в білоруські рублі по офіційному курсу, що діяв на дату здійснення операцій.

Суми нарощених витрат відбиваються в обліку щодня або один раз в місяць. При цьому здійснюються наступні бухгалтерські проводки, наприклад, по короткострокових кредитах у іноземній валюті, отриманих від інших банків:

на суму в білоруських рублях:

Д-т 9013 "Процентні витрати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 1773 "Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків";

при фактичній сплаті відсотків у іноземній валюті:

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 1773 "Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків"

К-т коррахунок банку.

Сплачена комісійна винагорода у іноземній валюті відбивається проводкою:

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т коррахунок банку;

одночасно на суму в білоруських рублях:

Д-т 91ХХ комісійні витрати;

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції".

Операційні витрати відбиваються в обліку таким чином, наприклад, виданий аванс на витрати на відрядження у іноземній валюті:

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6520 "Розрахунки з підзвітними особами"

К-т 1010 "Грошові кошти в касі";

при представленні авансового звіту підзвітною особою (при повному використанні іноземної валюти):

на суму у іноземній валюті по офіційному курсу:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6520 "Розрахунки з підзвітними особами";

одночасно на суму в білоруських рублях:

Д-т 9306 "Витрати на відрядження"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції".

При здійсненні банками платежів авансом у іноземній валюті згідно з договором на виконання робіт (надання послуг) суми заборгованості враховуються на балансовому рахунку 6530 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)" і підлягають переоцінці при зміні офіційного курсу. Якщо факт виконання робіт (надання послуг) відповідно до укладеного договору підлягає оформленню актом прийому-передачі, то на дату оформлення даного акту заборгованість, що рахується на даному рахунку, переноситься на відповідні балансові рахунки 9-го класу "Витрати банку" через рахунки валютної позиції.

Операції по придбанню за іноземну валюту майна на умовах попередньої оплати відбиваються наступними бухгалтерськими проводками:

1. попередня оплата:

Д-т 6530 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6540 "Розрахунки по капітальних вкладеннях"

К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів;

2. переоцінка дебіторської заборгованості:

Д-т 6530 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6540 "Розрахунки по капітальних вкладеннях"

К-т 6921 "Переоцінка валютних статей"

або

Д-т 6921 "Переоцінка валютних статей"

К-т 6530 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6540 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

3. при отриманні майна по офіційному курсу на дату здійснення операції:

основних коштів:

Д-т 556Х рахунку по обліку капітальних вкладень і незавершеного будівництва, 5570 "Обладнання, що вимагає монтажу"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6540 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

нематеріальних активів:

Д-т 5403 "Капітальні вкладення по нематеріальних активах"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6540 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

товарно-матеріальних цінностей:

Д-т 5600 "Матеріали"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6530 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)".

Операції по придбанню за іноземну валюту майна на умовах подальшої оплати відбиваються наступними бухгалтерськими проводками:

1. при отриманні майна по офіційному курсу на дату здійснення операцій:

основних коштів:

Д-т 556Х рахунку по обліку капітальних вкладень і незавершеного будівництва, 5570 "Обладнання, що вимагає монтажу"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6640 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

нематеріальних активів:

Д-т 5403 "Капітальні вкладення по нематеріальних активах"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6640 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

товарно-матеріальних цінностей:

Д-т 5600 "Матеріали"

К-т 6911 "Рубльовий еквівалент валютної позиції";

одночасно:

Д-т 6901 "Валютна позиція"

К-т 6630 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)";

2. переоцінка кредиторської заборгованості проводиться при кожній зміні офіційного курсу до моменту сплати:

Д-т 6630 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6640 "Розрахунки по капітальних вкладеннях"

К-т 6921 "Переоцінка валютних статей"

або

Д-т 6921 "Переоцінка валютних статей"

К-т 6630 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6640 "Розрахунки по капітальних вкладеннях";

3. перелік кредиторської заборгованості:

Д-т 6630 "Розрахунки з постачальниками (підрядчиками)", 6640 "Розрахунки по капітальних вкладеннях"

К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів.

Приклад розрахунку фінансового результату по рахунку валютної позиції.

Сальдо на 1.06

К-т 6901-100 $

Д-т 6911 - 1400 тис. крб.

Обороти за місяць (день)

N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 300 $

N 6911 - по дебету 4350 тис. крб. по кредиту 6500 тис. крб.

Курс купівлі валюти за розрахунковий період:

(1400+4350)/(100+300)=14375

Курс продажу валюти за розрахунковий період: 6500/500=13000

Фінансовий результат: (500-100)х(13000-14375)= -550 тис. крб.

У кінці розрахункового періоду здійснюється проводка:

Д-т 6980

К-т 6911 - 550 тис. крб.

Сальдо на 1.07 (наступний день)

Д-т 6901 - 100 $

К-т 6911 - 1300 тис. крб.

Обороти за місяць (день)

N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 400 $

N 6911 - по дебету 5800 тис. крб. по кредиту 7100 тис. крб.

Курс купівлі валюти за розрахунковий період: 5800/400=14500

Курс продажу валюти за розрахунковий період:

(1300+7100)/(100+500)=14000

Фінансовий результат: 400х(14000-14500)= -200 тис. крб.

У кінці розрахункового періоду здійснюється проводка:

Д-т 6980

К-т 6911 - 200 тис. крб.

Сальдо на 1.08 (наступний день)

Д-т 6901 - 200 $

К-т 6911 - 2800 тис. крб.

Обороти за місяць (день)

N 6901 - по дебету 300 $ по кредиту 600 $

N 6911 - по дебету 8700 тис. крб. по кредиту 4470 тис. крб.

Курс купівлі валюти за розрахунковий період: 8700/600=14500

Курс продажу валюти за розрахунковий період:

(2800+4470)/(200+300)=14540

Фінансовий результат: (600-100)х(14540-14500)=20 тис. крб.

У кінці розрахункового періоду здійснюється проводка:

Д-т 6911

К-т 6980 - 20 тис. крб.

Список використаних джерел

1. Аудит операцій з грошовими коштами на рахунках в банках: практ. допомога / Л. Г. Макарова, Л. П. Широкова, І. А. Варлаєва, Н. Е. Бабичева; під ред. В. І. Подольського. - М.: Юнити, 2003. - 143 з.

2. Банківські операції: правове регулювання і практика обслуговування клієнтів / Д. А. Клімов, Р. Р. Томкович. - Мн.: Амалфея, 2003. - 752 з.

3. Банківський кодекс Республіки Білорусь від 25.10.2000 м. № 441-З. // Відомості Національних зборів Республіки Білорусь, 2000, № 31.

4. Інструкція по бухгалтерському обліку операцій банків у іноземній валюті (з урахуванням змін, внесених постановою Ради директорів Національного банку Республіки Білорусь від 30.04.2005 № 84, рег. № 8/12432 від 13.04.2005) // затверджена Постанова Ради директорів Національного банку Республіки Білорусь 24.12.2002 № 407.

5. Постанова Поради Міністрів РБ, Національного банку РБ від 13.10.1997 № 1352/24 «Про заходи по розширенню використання в безготівковому платіжному обороті банківських пластикових карток».

6. Постанова Національного банку РБ від 30.04.2004 № 74 «Про затвердження Інструкції про порядок здійснення операцій з банківськими пластиковими картками» (в ред. Постанови Правління НБ РБ від 16.02.2007 № 51).

7. Уткин Э. А. Аудіт банківської діяльності / Е. А. Уткин, М. С. Суханов. М.: ТЕИС, 2003. - 223 з.
Чара Платона
Вступ На користь відкритого суспільства (біля 430 р. до н.э.): Не багато які здатні бути політиками, але всі можуть оцінювати їх діяння. Перікл Афінський Проти відкритого суспільства (через 80 років): Саме головне тут наступне: ніхто ніколи не повинен залишатися без начальника - ні чоловіка,

Інтенсивна школа
ФЕДЕРАЛЬНА ДЕРЖАВНА ОСВІТНЯ УСТАНОВА ВИЩОЇ ПРОФЕСІЙНОЇ ОСВІТИ «СИБІРСЬКИЙ ФЕДЕРАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ» РЕФЕРАТ ІНТЕНСИВНА ШКОЛА Виконав: Андрія А.Е. Студент 2 курсу, ПП08-22Б Перевірила: Баженова К.А. Введення В нашій країні крім простих (стандартних) шкіл є так звані «Інтенсивні школи». Вони

Інтелектуальна готовність до навчання в початковій школі дошкільнят, які відвідують ДНЗ компенсуючого виду та основні напрями її формування
Зміст Введення 1. Теоретико-методологічні підходи до розгляду питання готовності дошкільників до шкільного навчання. 1.1. Суть поняття «готовність дошкільника до школи». 1.2. Сутність інтелектуальної готовності до школи, її критерії. 2. Особливості підходів до вивчення інтелектуальної готовності

Інтегрований урок в початковій школі
Міністерство освіти і науки РФ "ГОУ ВПО Оренбургський державний педагогічний університет" Інститут підвищення кваліфікації і професійної перепідготовки працівників освіти АТЕСТАЦІЙНА РОБОТА НА 1 КАТЕГОРІЮ ТЕМА: "Інтегрований урок в початковій школі" Виконала: Котина Галина

Фінансові результати діяльності Ощадного банку та напрями їх покращення
Недержавні освітні установи ВИЩОЇ ОСВІТИ АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ «ТИСБИ» Заочне економічне відділення Кафедра «Банківська справа» Випускної кваліфікаційної роботи на тему: «Фінансові результати діяльності Ощадного банку та напрями їх покращення» Роботу виконав Студент (ка) гр. Хусаинова Г. Науковий

Історія виникнення і розвитку банків
Історія виникнення і розвитку банків 1. Предыстория банківських операцій В глибокій древності, починаючи з 3 тисячоліття до н.э. у взаємовідносинах між людьми з'являються товарні гроші (худоба, зерно, хутра, шкіри і пр.). Їх перевага полягала в тому, що вони протягом тривалого часу володіли

Інститут шляхетних дівчат
Мода чи вимога часу? Довгий час слово "інститутка" викликало асоціації лише з чимось манірно, пронафталіненого і нежиттєздатним. А сьогодні все частіше в рекламі навчальних закладів зустрічається словосполучення "інститут благородних дівиць". Форма повертається, але чи

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати