Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Державні позабюджетні фонди - Фінансові науки

Ніжегородський Державний Університет ім. Лобачевского

Спеціальність «Фінанси і кредит»

Курсова робота по предмету: «Фінанси»

На тему № 14: «Державні позабюджетні фонди»

м. Кстово, 2009 р.

Зміст

Розділ 1: Позабюджетні фонди, їх класифікація

Розділ 2: Пенсійний фонд Російської Федерації

Розділ 3: Фонд соціального страхування

Розділ 4: Фонди обов'язкового медичного страхування

Розділ 5: Державний фонд зайнятості населення

Висновок

Список літератури,

що використовується Розділ 1:Позабюджетні фонди, їх класифікація

Позабюджетні фонди держави являють собою сукупність фінансових коштів, що знаходяться в розпорядженні центральних або регіональних (місцевих) органів влади і що мають цільове призначення. Вони є важливою ланкою фінансової системи. Порядок їх утворення і використання регламентується фінансовим правом.

Реформування системи державних фінансів в 90-е роки XX сторіччя в Росії пов'язане з появою системи позабюджетних фондів. Створення їх було продиктоване необхідністю невідкладного рішення окремих життєво важливих для суспільства задач як соціального, так і економічного характеру. Зокрема, мова йшла про створення стійкої системи державного пенсійного забезпечення; медичного і соціального страхування; розвитку мережі автомобільних доріг і змісту дорожнього господарства; розв'язанні екологічних проблем і т.п.

Позабюджетні фонди виступають як стабільне, джерело грошових коштів, що прогнозується на тривалий період, що використовуються для фінансування конкретних соціальних потребносте6й загальнодержавного значення (державні позабюджетні фонди соціального призначення); для фінансування окремих регіональних або відомчих програм економічного характеру, здійснюваних федеральними органами виконавчої влади, а також суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.

Для позабюджетних фондів характерне чітке встановлення прибуткових джерел, що дозволяють досить точно прогнозувати об'єми коштів цих фондів і, що не менш важливо, контролювати цільове використання вказаних фінансових ресурсів.

Позабюджетні фонди є важливою ланкою в системі публічних фінансів у всіх розвинених країнах світу.

Попередниками позабюджетних фондів були спеціальні фонди, які з'явилися задовго до виникнення бюджету для рішення державою конкретних задач. Вони носили, як правило, тимчасовий характер; число їх зростало в зв'язку із збільшенням задач, що стоять перед державою.

У сучасних умовах позабюджетні фонди являють собою механізм перерозподілу національного доходу, а іноді і частини сукупного суспільного продукту, з метою захисту інтересів окремих соціальних груп населення, рішення конкретних задач економічного характеру.

Збільшення кількості позабюджетних фондів і сукупного об'єму коштів (в окремих країнах, наприклад у Франції, вони порівнянні з розмірами державного бюджету), що акумулюються ними є характерною особливістю для економічно розвинених країн. Це пояснюється, передусім, зростаючою роллю держави в розв'язанні соціальних, екологічних проблем, питань вирівнювання умов життя населення в різних регіонах.

Головна причина виникнення позабюджетних фондів - це необхідність виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат в спеціальну групу і забезпечення їх самостійними джерелами доходів. Рішення про утворення позабюджетних фондів приймають Федеральні Збори РФ, а також державні представницькі органи суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування.

Способи створення і методи формування позабюджетних фондів:

Позабюджетні фонди створюються двома шляхами:

1. виділення з бюджету певних витрат, що мають особливо важливе значення;

2. формування позабюджетного фонду з власними джерелами доходів.

Так, в багатьох країнах був створений фонд соціального страхування, призначений для соціальної підтримки найменше забезпечених груп населення і виділений з центрального бюджету. Створення інших фондів пов'язане з виникненням нових раніше не відомих витрат, які заслуговують особливої уваги з боку суспільства. У такому випадку за пропозицією уряду законодавчий орган приймає спеціальне рішення про утворення позабюджетного фонду. Так в ряді держав виникли економічні позабюджетні фонди.

Позабюджетні спеціальні фонди призначені для цільового використання. Звичайно в назві фонду вказана мета витрачання коштів.

Матеріальним джерелом позабюджетних фондів, як і інших ланок фінансової системи, є національний дохід. Переважаюча частина фондів створюється в процесі перерозподілу національного доходу.

Головними методами мобілізації національного доходу в процесі перерозподілу при формуванні фондів є:

- спеціальні податки і збори,

- кошти з бюджету і позики.

Основний метод - спеціальні податки і збори, встановлені законодавчою владою. Значна кількість фондів формується за рахунок коштів центрального і регіональних (місцевих) бюджетів.

Кошти з бюджетів поступають в формі безвоздмезных субсидій або певних відрахувань від податкових доходів. Доходами позабюджетних фондів можуть виступати і позикові кошти.

Позитивне сальдо позабюджетних фондів може бути використане для придбання цінних паперів і отримання прибутку в формі дивідендів або відсотків.

Фінансові зв'язки позабюджетних фондів.

Різноманітність позабюджетних фондів визначає складні багатоступінчасті зв'язки, виникаючі між самими позабюджетними фондами, позабюджетними фондами і іншими ланками фінансової системи. Розрізнюють односторонні, двосторонні і багатосторонні фінансові зв'язки.

При односторонніх зв'язках грошові кошти йдуть в одному напрямі: від інших фінансових ланок до позабюджетного фонду. Такий зв'язок виникає при формуванні фондів або при використанні ними коштів. Наприклад, валютні фонди багатьох країн утворяться за рахунок коштів центрального бюджету в формі безповоротних субсидій. Односторонній зв'язок з'являється і в тому випадку, коли позабюджетний фонд перелічує частину своїх ресурсів іншим фінансовим ланкам. Так, дорожній фонд США, що створюється за рахунок спеціальних податків, при наявності надлишків надає позики федеральному бюджету.

При двосторонніх зв'язках грошовий потік рухається між позабюджетними фондами і іншими ланками фінансової системи в двох напрямах. Так, фонди соціального страхування утворяться не тільки за рахунок страхових внесків, але і коштів центрального бюджету. Одночасно при наявності активного сальдо вони придбавають державні цінні папери і стають кредитором бюджету.

При багатосторонніх зв'язках один позабюджетний фонд одночасно взаємодіє з різними фінансовими ланками, тобто грошові кошти рухаються в різних напрямах між ними.

Позабюджетні фонди мають суворо цільове призначення і справляються автономно від бюджету. Кошти позабюджетних фондів знаходяться в державній або муніципальній власності. При перевищенні доходів над витратами фондів (тобто наявності позитивного сальдо) засобу цих фондів часто використовуються багатьма країнами на поворотній основі для покриття бюджетного дефіциту.

Більшість фондів створюються в процесі перерозподілу національного доходу за допомогою спеціальних податків, зборів, позик, а також виділення коштів з бюджету. Бюджетні кошти переводяться в фонди у вигляді субсидій і субвенцій або в формі відрахувань від податкових доходів. Позабюджетні фонди можуть також залучати і позикові кошти для рішення конкретних задач.

Таким чином, позабюджетні фонди - це специфічна форма перерозподілу і використання фінансових ресурсів країни для фінансування конкретних соціальних і економічних потреб загальнодержавного або регіонального значення.

Перед позабюджетними фондами стоять важливі задачі:

1. забезпечити додатковими ресурсами пріоритетні сфери економіки (наприклад, фонди НИОКР, екологічні фонди і інш.);

2. розширити соціальні послуги населенню за допомогою різних спеціальних фондів.

Позабюджетні фонди знаходяться у власності держави, але є автономними і вилученню не підлягають. Вони мають, як правило, суворо цільове призначення. Звичайно найменування фонду відображає напрям використання коштів.

Доходи позабюджетних фондів складаються з:

- спеціальних цільових податків і зборів, встановлених державою для відповідного фонду;

- відрахувань від прибутку господарюючих суб'єктів;

- бюджетних коштів;

- прибутки від власної комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою;

- банківських кредитів.

Класифікація позабюджетних фондів. За економічним змістом позабюджетні фонди з моменту свого виникнення ділилися на дві великі групи:

1. соціальні фонди, які призначені в основному для рішення задач соціального характеру (до них відносяться Пенсійний фонд, Фонд соціально страхування, Державний фонд зайнятості населення, фонди обов'язкового медичного страхування, фонди соціальної підтримки населення і інш.)

2. економічні фонди - вони мають економічну спрямованість (до них відносяться дорожні, НИОКР і інш.)

В залежності від правового статусу розрізнюють позабюджетні фонди на:

1. що знаходяться у власності федеральної влади - федеральні фонди;

2. що створюються за рішенням представницьких органів суб'єктів Федерації і місцевих органів самоврядування - регіональні фонди.

3. З кінця 1993 р. більшість федеральних позабюджетних фондів, крім соціальних, були включені до федерального бюджету.

Однак за бюджетними фондами, що консолідуються зберігається цільова спрямованість використання коштів. Органам державної влади суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування рекомендовано включити власне регіональні фонди до відповідних бюджетів. Необхідність об'єднання позабюджетних фондів з бюджетами викликана недостатнім фінансовим контролем над використанням їх коштів, оскільки податкові органи по суті за надходженням цих коштів відповідальності не несуть.

У західних країнах накопичений величезний досвід створення позабюджетних фондів. Особливо це відноситься до економічних фондів. Вони розширюють можливості державного впливу на розвиток господарського і соціального життя суспільства. Перші фонди економічного сприяння виникли в роки світової економічної кризи (1929 - 1933)для надання фінансовою підтримки приватному бізнесу. Після Другої світової війни подібні фонди були створені у всіх країнах світу. Зокрема, у Франції з моменту закінчення війни діє Фонд модернізації, який після об'єднання з рядом інших фондів був перетворений в Фонд економічного і соціального розвитку. У США існує Фонд перебудови і розвитку економіки.

З початку 60-х років в розвинених країнах світу велика увага приділяється створенню науково - технічних фондів. Для формування прибуткової частини цих фондів використовуються як бюджетні кошти (надходження з бюджетів, позики держави, безстрокові аванси, субсидії і т.д.), так і кошти великих компаній, внески університетів і інші джерела. Кошти вказаних фондів прямують на фінансування програм в області фундаментальних досліджень, будівництво наукових центрів, підготовку кадрів і т.д.

В останнє десятиріччя в промислово розвинених країнах значно виросли (в 5-8 раз) фонди соціального призначення, що дозволяє державній владі провести активну соціальну політику. У утворенні цих фондів, як правило, використовуються:

1. страхові внески застрахованих осіб;

2. страхові внески підприємців;

3. субсидії і безпроцентні позики держави.

Склад соціальних позабюджетних фондів, так само як і ставки внесків, розміри субсидій, вельми диференційований по країнах.

Позабюджетні фонди як інституційні структури є самостійними фінансовими, а іноді і фінансовий - кредитними установами і часто, маючи на меті отримання додаткових доходів, виступають як великі інвестори передусім на ринку державних цінних паперів. Більш того держава часто примушує позабюджетні фонди придбавати державні цінні папери. Таким чином, можна говорити про те, що позабюджетні фонди виступають в ряді випадків як своєрідний «кредитор» державних бюджетів.

Правовою основою створення позабюджетних фондів в Російській Федерації спочатку був Закон РСФСР від 10 жовтня 1991 р. № 1734-1 «Про основи бюджетного пристрою і бюджетного процесу в РСФСР». На його основі були прийняті правові акти, регулюючі функціонування позабюджетних фондів соціального призначення. З введенням в дію Бюджетного кодексу РФ вказаний вище закон втратив силу (відмінений).

У Російській Федерації до фондів соціального призначення відносяться:

1. Пенсійний фонд РФ (ПФ);

2. Фонд соціального страхування РФ (ФСС);

3. Федеральний фонд і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування (відповідно ФФОМС і ТФОМС).

До 2001 р. існував також Державний фонд зайнятості населення РФ (ГФЗН).

Ці фонди покликані забезпечити конституційні права громадян Російської Федерації на отримання пенсій, соціального посібника у разі хвороби, інвалідності, втрати годувальника, на охорону здоров'я і медичну допомогу, захист від безробіття і т.п.

Джерела, порядок формування і використання коштів позабюджетних фондів соціального призначення

Головним джерелом доходів позабюджетних соціальних фондів є єдиний соціальний податок, введений в дію Податковим кодексом РФ з 1 січня 2001 р. Його платниками податків є дві групи осіб:

група 1: Роботодавці, виробляючі виплати найманим працівникам, в тому числі: (а) організації; (би) індивідуальні підприємці; (в) родові, сімейні общини нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання; (г) селянські (фермерські) господарства; (д) фізичні особи;

група 2: Індивідуальні підприємці, родові, сімейні общини нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокати.

Якщо платник податків одночасно відноситься до декількох вищепоказаних категорій платників податків, він признається окремим платником податків по кожній окремо взятій основі.

Організації і індивідуальні підприємці, перекладені на сплату податку на ставлений дохід для певних видів діяльності, звільнені від сплати соціального податку в частині доходів, що отримуються від здійснення цих видів діяльності.

Об'єктом оподаткування для першої групи платників податків при численні податку є виплати, винагороди і інакші доходи, що нараховуються роботодавцями на користь працівників по всіх основах, в тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг); авторським і ліцензійним договорам, а також виплати у вигляді матеріальної допомоги і інакші безвідплатні виплати.

Для другої групи платників податків об'єктом оподаткування для числення соціального податку є доходи від підприємницької або інакшої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх видобуванням, а для підприємців, що приймають спрощену систему оподаткування, об'єктом обкладення є дохід, визначуваний виходячи з вартості патенту.

Не підлягають обкладенню державні допомоги, компенсаційні виплати, суми страхових платежів, що виплачуються організацією за договорами добровільного пенсійного забезпечення, укладеними зі страхувальниками і (або) недержавними пенсійними фондами, і деякі інші види доходів, встановлені Податковим кодексом РФ. Крім того, Податковим кодексом РФ передбачені пільги по сплаті соціального податку для окремих платників податків. Так, наприклад, від сплати податку звільнені організації будь-яких організаційно-правових форм з суми доходів, що не перевищують 100 тис. крб. протягом податкового періоду, нарахованих працівникам, що є інвалідами I, II, і III груп.

Ставки соціального податку диференційовані для різних груп і категорій платників податків. Так, для платників податків першої групи - роботодавців, виробляючих виплати найманим працівникам, за винятком організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родових, сімейних общин нечисленних народів Півночі, що займається традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств загальна сумарна ставка при доході на кожного окремого працівника наростаючим підсумком з початку року до 100 тис. крб. становить 35,6%, в тому числі в Пенсійний фонд - 28%, Фонд соціального страхування - 4%, в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,2% і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 3,4%.

Для організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, і т.д. (тобто виключених з першої групи) сумарна ставка при доході на кожного окремого працівника наростаючим підсумком з початку року до 100 тис. крб. встановлена в розмірі 26,1%, в тому числі в Пенсійний фонд - 20,6%, в Фонд соціального страхування - 2,9%, в Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування відповідно 0,1% і 2,5%.

Для другої групи платників податків ставка соціального податку при податковій базі наростаючим підсумком з початку року до 100 тис. крб. становить 22,8%, в тому числі в Пенсійний фонд - 19,2%, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,2%, в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 3,4%. Для даної категорії платників податків соціальний податок не передбачає відрахувань в Фонд соціального страхування.

Для адвокатів Податковий кодекс РФ передбачає особливий порядок як сплати, так і встановлення ставки податку.

Сума соціального податку обчислюється платником податків окремо відносно каждог7о фонду і визначається як відповідна частка податкової бази. Відмітною особливістю соціального податку є регресивний характер встановлення ставки податку для всіх категорій платників податків: із зростанням податкової бази на кожного окремого працівника наростаючим підсумком з початку року ставка податку меншає.

Розділ 2: Пенсійний фонд Російської Федерації

Пенсійний фонд РФ був освічений постановою Верховної Ради РСФСР від 2 грудня 1990 р., з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення в Російській Федерації. Він є самостійним фінансовий - кредитною установою, яка здійснює свою діяльність відповідно до законодавства з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення. Його діяльність регламентується Положенням про Пенсійний фонд. Грошові кошти Пенсійного фонду не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають. Бюджет фонду і звіт про його використання затверджуються федеральним законом.

Головними задачами Пенсійного фонду РФ є:

- Виплати відповідно до чинного на території Російській Федерації законодавства, міждержавних і міжнародних договорів державних пенсій у вигляді трудових, військових і соціальних посібників, а також пенсій по інвалідності, в тому числі громадян, що виїжджає за межі Російської Федерації;

- Посібників по догляду за дитиною у віці від 1,5 до 6 років, за вислугу років, посібників з нагоди втрати годувальника, компенсаційних виплат;

- Організація і ведіння індивідуального (персоніфікованого) обліку застрахованих осіб згідно з Федеральним законом від 1 квітня 1996 р. № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікованому) облік в системі державного пенсійного страхування», а також організацію і ведіння державного банку даних по всіх категоріях платником страховим внеском до Пенсійного фонду Російської Федерації.

Державна пенсійна система в Росії функціонує на принципі безперервної фінансової солідарності поколінь працюючого і непрацездатного населення. Що склався в Росії демографічна ситуація збільшує пенсійне навантаження на працююче населення. У цих умовах держава прагне підняти рівень державних пенсій до мінімального прожиткового мінімуму, що веде до вирівнювання державних пенсій і ослаблення стимулів до їх «запрацювання».

Загальне керівництво Пенсійного фонду здійснюється правлінням, оперативне управління - виконавчою дирекцією. У суб'єктах Російської Федерації органами оперативного управління є відділення Пенсійного фонду, а в містах і районах - уповноважені відділення.

Правління Пенсійного фонду і його виконавча дирекція здійснюють перерозподіл коштів Фонду між регіонами для забезпечення сбалансированности доходів і витрат у відділеннях і уповноважених відділеннях Пенсійного фонду. Фінансове положення Пенсійного фонду до 2001 р. значно зміцнилося. У 2000 - 2001 рр. неодноразово проводилося збільшення пенсій.

Програма пенсійної реформи РФ, затверджена в травні 1998 р., в перспективі передбачає перехід від діючої розподільної системи пенсійного забезпечення до змішаної, а також введення персоніфікованого обліку в системі державного пенсійного страхування.

Введення індивідуально - персоніфікованого обліку в системі державного пенсійного страхування зумовлено наступними чинниками:

1. створенням умов для призначення пенсій відповідно до результатів труда кожної застрахованої особи;

2. забезпеченням достовірності відомостей про стаж і заработке, що визначає розмір пенсії при її призначенні;

3. створенням інформаційної бази для реалізації і вдосконалення пенсійного законодавства, для призначення пенсій на основі страхового стажу застрахованих осіб і їх страхових внесків;

4. розвитком зацікавленості застрахованих осіб в сплаті страхових внесків до Пенсійного фонду РФ;

5. створенням умов для контролю за сплатою страхових внесків застрахованими особами;

6. спрощенням порядку і прискоренням процедури призначення державних трудових пенсій застрахованим особам.

Індивідуальний облік в системі державного пенсійного страхування будується на наступних принципах:

- єдність державного пенсійного страхування в РФ;

- загальність і обов'язковість сплати страхових внесків до Пенсійного фонду РФ і обліку відомостей про застрахованих осіб;

- доступність для кожного застрахованого обличчя відомостей про нього;

- використання відомостей про застрахованих осіб для цілей пенсійного забезпечення;

- відповідність відомостей про суми страхових внесків, що представляються кожним платником для індивідуального обліку, відомостям об фактично перерахованих цим платником сумам страхових внесків;

- здійснення індивідуального обліку в процесі всієї трудової діяльності застрахованої особи.

На кожне застраховане обличчя Пенсійний фонд РФ відкриває індивідуальний особовий рахунок з постійним страховим номером. Пенсійний фонд РФ і його територіальний органи видають кожній застрахованій особі страхове свідчення державного пенсійного страхування, вмісне страховий номер і анкетні дані.

Обличчя, що уперше поступило на роботу за трудовим договором, отримує страхове свідчення по місцю роботи. Неповнолітні, 14 років, що не досягли, не є суб'єктами державного пенсійного страхування, крім неповнолітніх, одержуючих пенсію з нагоди втрати годувальника.

Страхові свідчення державного пенсійного страхування зберігаються у застрахованих осіб. Зміна відомостей про застраховану особу спричиняє за собою необхідність внесення відповідних змін в його індивідуальному страховому рахунку.

Відомості про застрахованих осіб представляються платниками страхових внесків до Пенсійного фонду РФ. Роботодавці представляють відомості про всіх осіб, працюючих у них за трудовим договором, за яких вони сплачують страхові внески. Відомості передаються до тих органів Фонду, в яких ці роботодавці зареєстровані як платники страхових внесків. Громадяни, що самостійно сплачують страхові внески до Фонду, самі представляють відомості про себе до органів Фонду по місцю своєї реєстрації як платники страхових внесків державного пенсійного страхування.

Знову створені юридичні особи, а також індивідуальні підприємці реєструються як платники страхових внесків в тридцатидневный термін від дня установи. Банки відкривають їм розрахункові і інакші рахунки при пред'явленні документа, підтверджуючого реєстрацію як платник страхових внесків.

Важливіше принцип будь-якого пенсійного фонду - солідарна відповідальність поколінь. Його мету забезпечити запрацьований людиною рівень життєвих благ шляхом перерозподілу коштів у часі (нинішні працівники містять вчорашніх, завтрашні - приймуть забезпечення нинішніх) і в просторі - де б людина не жила (навіть за межею), він своїм трудом і минулими соціальними відрахуваннями гарантує собі певний прожитковий рівень в майбутньому.

Кошти Пенсійного фонду РФ формуються за рахунок трьох головних джерел: страхових внесків роботодавців і працюючих, асигнувань з федерального бюджету РФ. Частина коштів поступає за рахунок капіталізації (вкладення в комерційні структури) тимчасово вільних коштів. Крім того, Фонд залучає добровільні внески юридичних осіб. При відсутності коштів Фонд може використати кредити банків.

Страхові ставки внесків до Пенсійного фонду (тарифи) встановлені в 1999 р. (Федеральним законом від 4 січня 1999 р. № 1 - ФЗ «Про тарифи страхових внесках до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування РФ, Державного фонду зайнятості населення РФ, в фонди обов'язкового медичного страхування на 1999 р.»):

1. для роботодавців - підприємств, установ, організацій (в тому числі іноземних юридичних осіб) - в розмірі 28% від нарахованої оплати труда в грошовій і натуральній формах по всіх основах незалежно від джерел фінансування, включаючи винагороду за договорами цивільно-правового характеру;

2. для роботодавців - колгоспів, радгоспів, підприємств по виробництву сільськогосподарської продукції в розмірі 20,6% від виплачених працюючим сум;

3. для громадян, що займаються індивідуальною трудовою діяльністю і приватною практикою (аудитори, нотаріуси і інш.), - 28% їх доходи;

4. для селянських (фермерських) господарств - 20,6% від доходу їх діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з його видобуванням;

5. для працюючих - 1% доходи.

Нарахована оплати труда включає всі види винагород штатним, нештатним, сезонним, тимчасовим працівникам, а також працюючим за сумісництвом. Уряд РФ передбачив Перелік виплат, на які не нараховуються страхові внески до Фонду (від 7 травня 1997 р.).

Відрахування в Фонд господарюючі суб'єкти включають в собівартість продукції (робіт, послуг).

Громадські організації інвалідів і пенсіонерів, а також підприємства, що знаходяться в повній їх власності, організації, створені для здійснення їх статутних цілей з чисельністю працюючих інвалідів (пенсіонерів) більше за 50%, звільнені від страхових внесків. Перелік юридичних осіб, належних звільненню від сплати внесків, визначається Урядом РФ.

Термін оплати страхових внесків до Фонду для роботодавців - один раз в місяць не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховані страхові внески. У такому ж порядку роботодавці нараховують і втримують страхові внески з працівників, включаючи працюючих пенсіонерів. Підприємці, що здійснюють свою діяльність без утворення юридичної особи, сплачують страхові внески до Фонду в терміни, встановлені для прибуткового податку, тобто по 1/3 річних суми до 15 липня, 15 серпня, 15 листопада. Селянські (фермерські) господарства вносять платежі один раз в рік не пізніше 1 квітня наступного року. При недостатності коштів у платника внески в ПФР оплачуються в третю чергу.

До роботодавців і інших платників страхових внесків, які не внесли встановлені для них кошти в Фонд або внесли в менших розмірах, застосовуються фінансові санкції. Розмір цих санкцій визначається федеральним законом і залежить від міри правопорушень, вигляду платників і їх повторюваності.

Пенсійний фонд використовується на виплату: державних трудових пенсій, пенсій військовим, інвалідам, компенсацій пенсіонерам, посібників для дітей у віці від 1,5 до 6 років і інші цілі, а також на допомоги пострадавшим від аварії на Чорнобильській АЕС. У умовах інфляції пенсії громадянам переглядаються у бік підвищення, декілька наближаючи їх до темпів зростання цін. Встановлюються також мінімальні пенсії.

Керівництво Фондом здійснює Правління і його постійно діючий орган - виконавча дирекція, якою підкоряються відділення в республіках в складі РФ, відділення в національно - державних і адміністративний - територіальних освітах. На місцях (в містах, районах) є уповноважені Фонду. Відділення забезпечують організаційну роботу по збору внесків на соціальне страхування, фінансуванню витрат органів соціального забезпечення, регіональних програм соціального забезпечення, а також контролю за витрачанням коштів.

Крім Пенсійного фонду призначенням і перерозподілом розміру пенсій займаються Міністерство труда і соціального захисту, Міністерство зв'язку, що доставляє пенсію одержувачу, Ощадні банки, що забезпечують пенсіонерів готівкою і безготівковими переліками.

Бюджет Пенсійного фонду, що визначає повсякденне життя найбільшого і найбільш суспільно значущого фінансовий - кредитної установи, підготовлюється в рамках бюджетного законодавства відповідно до Постанови Уряду РФ. У Законі про бюджет Фонду затверджується загальна сума доходу, в тому числі по джерелах, і загальна сума витрат у напрямах. Об'єм надходжень доходів до бюджету Фонду в 1997 р. становив 183,1 млрд. крб., а витрати - 177,2 млрд. крб.

Джерелами формування коштів Пенсійного фонду є:

1. страхові внески роботодавців у вигляді відрахувань від соціального податку;

2. асигнування з федерального бюджету (в тому числі на виплату державних пенсій і посібників військовослужбовцям, їх сім'ям; соціальних пенсій, посібників на дітей старше півтори років);

3. кошти, що відшкодовуються з бюджету в зв'язку з призначенням дострокових пенсій безробітним;

4. кошти, що стягуються з роботодавців, внаслідок пред'явлення регресивних вимог;

5. доходи від капіталізації тимчасово вільних коштів;

6. безпроцентні позики, позики і кредити;

7. добровільні внески юридичних і фізичних осіб;

8. інші надходження.

За рахунок страхових внесків роботодавців, працюючих громадян, а з 2001 р. - відрахувань від соціального податку формується біля 90% доходів Пенсійного фонду.

Другої по об'єму надходжень статтею доходів Пенсійного фонду є надходження з федерального бюджету. За рахунок цього джерела формується до 10% і більше за бюджет ПФ.

З інших статей доходу ПФ в останні роки найбільш значущими є кошти, що поступають за рахунок застосування фінансових санкцій до роботодавців і капіталізація тимчасово вільних коштів (до 5%).

Кошти Пенсійного фонду прямують на:

1. виплату державних пенсій;

2. виплату посібників по догляду за дитиною у віці старше півтори років;

3. надання органами соціального захисту населення матеріальної допомоги старезним і непрацездатним громадянам;

4. фінансової і матеріально - технічне забезпечення поточної діяльності Пенсійного фонду РФ і його органів.

Більше за 90% витрат по виплаті державних пенсій виробляється органами соціального захисту населення через уповноважені банки. У ряді суб'єктів РФ створена єдина пенсійна служба, де призначення і виплата пенсій проводяться відділеннями Пенсійного фонду. Страхові внески у вигляді відрахування від соціального податку збираються на рахунках регіональних відділень ПФ в суб'єктах РФ, звідки і здійснюється фінансування витрат в регіоні. Перерозподіл коштів між регіональними відділеннями ПФ для забезпечення сбалансированности доходів і витрат здійснює правління ПФ і його виконавчу дирекцію. Звіти про виконання бюджету представляються правлінням Пенсійного фонду на розгляд і затвердження в Федеральні Збори РФ і Президенту РФ.

Розділ 3:Фонд соціального страхування

Фонд соціального страхування створений в Російській Федерації відповідно до Указу Президента РФ від 7 серпня 1992 р. №822 «Про Фонд соціального страхування Російської Федерації» і діє відповідно до Положення від 12 лютого 1994 р. №101 «Про Фонд соціального страхування Російської Федерації». Нині діє відповідно до Указу Президента РФ від 7 серпня 1992 р. як самостійне державне некомерційне фінансовий - кредитна установа. Фонд соціального страхування, як і Пенсійний фонд, є автономним і суворо цільовим. Створений з метою забезпечення державних гарантій в системі соціального страхування і поліпшення матеріальних умов певних груп населення.

Фонд призначений для управління коштами державного страхування. Він виступає як спеціалізований фінансовий - кредитної установи при Уряді РФ.

Грошові кошти і інакше майно, що знаходиться в оперативному управлінні Фонду, а також майно, закріплене за підвідомчими Фонду санаторно-курортними установами, є федеральною власністю. Грошові засобу Фонду не входять до складу бюджетів відповідних рівнів, інших фондів і вилученню не підлягають.

Бюджет Фонду і звіт про його виконання затверджуються федеральним законом, а бюджети регіональних і центральних галузевих відділень Фонду і звіти про їх виконання після розгляду правлінням Фонду затверджуються головою Фонду.

У Фонд соціального страхування РФ входять наступні виконавчі органи:

1. регіональні відділення, керуючі коштами державного соціального страхування на території суб'єктів Російської Федерації;

2. центральні галузеві відділення, керуючі коштами державного соціального страхування в окремих галузях господарства;

3. філіали відділень, що створюються регіональними і центральними галузевими відділеннями Фонду по узгодженню з головою Фонду.

Фонд, його регіональні і центральні галузеві відділення є юридичними особами, мають поточні валютні і інакші рахунки в банках. Головними задачами Фонду є:

- забезпечення гарантованих державою посібників по тимчасовій непрацездатності, вагітності і родам, жінкам, що встала на облік в ранні терміни вагітності, при народженні дитини, по догляду за дитиною до досягнення ним віку півтори років, а також соціального посібника на поховання або відшкодування вартості гарантованого переліку ритуальних послуг, санаторно-курортне обслуговування працівників і їх дітей;

- участь в розробці і реалізації державних програм охорони здоров'я працівників, заходів по вдосконаленню соціального страхування.

Крім того, Фонд бере участь в розробці і раціоналізації державних програм охорони здоров'я працівників і заходів по вдосконаленню соціального страхування.

Положення про Фонд затверджене Урядом РФ від 12 лютого 1992 р., на основі якої діє Інструкція про порядок нарахування і сплати страхових внесків, витрачання і обліку коштів Державного соціального страхування (від 2 жовтня 1996 р.).

Фонд соціального страхування РФ складається з регіональних відділень, 14 центральних галузевих відділень (діяльність яких має міжрегіональний характер) і філіали відділень.

Роботодавці зобов'язані зареєструватися в Фонді соціального страхування так само, як і в Пенсійному фонді.

Кошти Фонду формуються за рахунок:

1. страхових внесків роботодавців у вигляді відрахувань від соціального податку;

2. страхових внесків індивідуальних підприємців, родових, сімейних общин нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств, адвокатів, зобов'язаного сплачувати внески відповідно до чинного законодавства;

3. доходів від капіталізації тимчасово вільних коштів;

4. асигнувань з федерального бюджету на покриття витрат, пов'язаних з наданням пільг (посібників і компенсацій) особам, потерпілим внаслідок радіаційних аварій і їх наслідків;

5. добровільних внесків громадян і юридичних осіб;

6. надходжень від реалізації путівок, оплачуваних за рахунок коштів Фонду;

7. коштів, що стягуються зі страхувальників, внаслідок пред'явлення регресивних вимог;

8. інших надходжень.

На частку страхових внесків в останні роки доводилося до 94% доходів Фонду; біля 2% складали доходи від надходжень за путівки і відсотки по внесках, приблизно стільки ж складали надходження з федерального бюджету.

З 1 січня 1999 р. Федеральним законом встановлений норматив відрахувань в Фонд в розмірі 5,4% по відношенню до нарахованої оплати труда для юридичних осіб і до доходу для індивідуальних підприємців. Працюючі в цей Фонд не платять. Розрахунок нормативної бази і терміни оплати внесків такі ж, як і в Пенсійний фонд.

Порядок перерахування коштів страхувальниками в Фонд соціального страхування відрізняються від інших позабюджетних фондів. У середньому більше за 85% нарахованих страхових внесків залишається платнику до кінця звітного періоду на меті соціального страхування. Якщо ці кошти повністю в звітному періоді не витрачені, то залишок перераховується до бюджету Фонду наступного року. Всі страхові внески до Фонду враховуються на єдиному поточному рахунку Фонду і його виконавчого органу.

Частина внесків, що поступили до Фонду прямує на створення централізованого резервного фонду для надання допомоги регіонам.

Для забезпечення діяльності Фонду створюється центральний апарат, а в регіональних і центральних галузевих відділеннях - апарати органів Фонду. При Фонді утвориться Правління, а при регіональних і центральних галузевих відділеннях - координаційні ради. Керівництво діяльністю Фонду здійснюється його головою, який призначається Урядом РФ.

Розділ 4:Фонди обов'язкового медичного страхування

Фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації освічені згідно з Законом РФ від 28 червня 1991 р. №1499-1 «Про медичне страхування громадян в Російській Федерації», повністю введеним в дію з 18 січня 1993 р. (Положення, що стосуються добровільного страхування і діяльності страхових медичних організацій, набрали чинності з 1 жовтня 1991 р.). Закон визначає правові, економічні і організаційні основи медичного страхування населення. Він направлений на посилення зацікавленості і відповідальності як самого застрахованого, так і держави, підприємства, установи, організації в охороні здоров'я працівників.

Мета медичного страхування складається в наданні гарантій громадянам при виникненні страхового випадку на отримання медичної допомоги за рахунок накопичених коштів, а також в фінансуванні профілактичних заходів. Медичне страхування здійснюється в Російській Федерації в двох видах: обов'язковому і добровільному.

Обов'язкове медичне страхування є складовою частиною державного соціального страхування і забезпечує всім громадянам Російської Федерації рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в об'ємі і на умовах, відповідних програмам обов'язкового медичного страхування.

Введення обов'язкового медичного страхування означало для державної охорони здоров'я перехід до змішаної системи фінансування - бюджетно-страхової. Бюджетні кошти забезпечують фінансування в частині неработающего населення (пенсіонери, домогосподарки, учні і т.д.), а позабюджетні кошти - працюючих громадян. Страхувальниками відповідно виступають виконавчі органи суб'єктів РФ, місцевого самоврядування (вони сплачують внески на неработающее населення) і господарюючі суб'єкти (організації), а також громадяни-підприємці, що не мають статусу юридичної особи.

Фонди обов'язкового медичного страхування є самостійними державними некомерційними фінансово-кредитними установами. Вони призначені для акумулювання фінансових коштів на обов'язкове медичне страхування, забезпечення фінансової стабільності державної системи обов'язкового медичного страхування і вирівнювання фінансових ресурсів на його проведення.

Фінансові кошти фондів обов'язкового медичного страхування знаходяться в державній власності Російській Федерації, не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають.

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування створений відповідно до Постанови Верховної Поради РФ від 24 лютого 1993 р. №4543-1 «Про порядок фінансування обов'язкового медичного страхування громадян на 1993 рік» і діє на основі Положення, затвердженого даною постановою.

На Федеральний фонд ОМС покладені наступні основні функції:

- вирівнювання умов діяльності територіальних фондів ОМС по забезпеченню фінансування програм в рамках обов'язкового медичного страхування;

- фінансування цільових програм в рамках обов'язкового медичного страхування;

- розробка нормативно-методичних документів, що забезпечують реалізацію Закону РФ «Про медичне страхування громадян в Російській Федерації»;

- організація підготовки фахівців для системи ОМС;

- участь в створенні територіальних фондів ОМС і в розробці базової програми ОМС.

Територіальні фонди ОМС створюються місцевими органами влади і діють на основі Положення про територіальний фонд ОМС, затвердженого Постановою Верховної Поради РФ від 24 лютого 1993 р. №4543-1, для реалізації державної політики в області ОМС як складовій частині государстве5нного соціального страхування. У містах і районах можуть створюватися філіали, діючі відповідно до Положення, затвердженого виконавчим директором територіального фонду ОМС.

На територіальний фонд ОМС покладені наступні основні функції:

- фінансування ОМС, що проводиться страховими медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії (страхувальниками);

- вирівнювання фінансових ресурсів міст і районів, направлене на проведення ОМС;

- надання кредитів, в тому числі на пільгових умовах, страхувальникам при обгрунтованій недостачі у них фінансових коштів;

- створення фінансових резервів для забезпечення стійкості системи ОМС;

- організація банку даних по всіх категоріях платників страхових внесків до територіального фонду.

Фонди обов'язкового медичного страхування РФ створюються на федеральному, а також територіальному рівні. Місцеві органи самоврядування затверджують ці фонди і регулюють їх діяльність на основі Положення про територіальні фонди обов'язкового медичного страхування, затвердженого Постановою Уряду РФ від 24 лютого 1993 р. У містах і районах можуть створюватися філіали. На основі вказаних офіційних документів розроблена Інструкція про порядок стягування і обліку страхових внесків до цих фондів (Постанова Уряду РФ від 11 жовтня 1993 р.). 29 липня 1998 р. Уряд РФ затвердив Статут Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.

Федеральним законом передбачене утворення страхових медичних компаній, засновниками яких виступає місцева адміністрація. Вони діють при наявності ліцензій на обов'язкове медичне страхування. Головна їх задача: підбір дієздатних медичних установ, здатних надавати якісну медичну допомогу, і висновок з ними договорів на обслуговування, а також оплата їх послуг. Передбачаються щорічний звіт таких компаній і публікація друкується балансового звіту.

Фонди обов'язкового медичного страхування формуються за рахунок страхових внесків і бюджетних асигнувань. Платниками виступають підприємства, установи, організації незалежно від форм власності і організаційно-правових форм діяльності, а також органи виконавчої влади, що здійснюють платежі за неработающих громадян (дітей, учнів і студентів, пенсіонерів і інших категорій). Платники страхових внесків підлягають реєстрації в територіальних фондах обов'язкового медичного страхування протягом 30 днів від дня своєї установи.

Тариф страхових внесків визначається федеральною владою по пред'явленню Уряду РФ. У 1999 р. він становив 3,6% по відношенню до нарахованої оплати труда по всіх основах в наступному співвідношенні: в Федеральний фонд в розмірі 0,2% і в територіальний фонди в розмірі 3,4%. Страхові внески не нараховуються на вихідну допомогу при звільненні, компенсаційні виплати, вартість різноманітних послуг, що безкоштовно надаються, дивіденди, що нараховується на акції, і інші виплати. Від сплати страхових внесків до фондів звільняються громадські організації інвалідів і підприємства, що знаходяться в їх власності, об'єднання, створені для здійснення статутних цілей.

Платники крім громадян, що займаються підприємницькою діяльністю, сплачують страхові внески один раз в місяць в термін, встановлений для отримання заробітної плати за минулий місяць.

Кошти фондів перераховуються на збірний рахунок розрахункового контрольного центра (РКЦ), керованого адміністрацією території. РКЦ в межах території фінансує роботу страхових компаній, що мають ліцензію для проведення відповідної роботи. Контроль за своєчасним і правильним надходженням страхових внесків до фондів покладений на Госналоговую службу РФ.

Всім громадянам Росії по місцю проживання або місцю роботи вручається страховий поліс, що дає право на отримання безкоштовно «гарантованого об'єму медичних послуг». У цей об'єм входять «швидка допомога», лікування гострих захворювань, послуги по обслуговуванню вагітних і родам, допомога дітям, пенсіонерам, інвалідам.

Фінансові засобу Федерального Фонду ОМС формуються за рахунок:

- страхових внесків роботодавців у вигляді відрахувань від соціального податку;

- внесків територіальних фондів обов'язкового медичного страхування на реалізацію спільних програм, що виконуються на договірних початках;

- асигнувань з федерального бюджету на виконання республіканських програм обов'язкового медичного страхування;

- доходів від використання тимчасово вільних фінансових коштів федерального фонду;

- нормованого страхового запасу фінансових коштів федерального фонду;

- добровільних внесків і інакших надходжень, не заборонених законодавством РФ.

У останні роки страхові внески складали до 96% доходів Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.

Основна функція Федерального фонду обов'язкового медичного страхування складається у вирівнюванні умов діяльності територіальних фондів по фінансуванню програм обов'язкового медичного страхування шляхом надання їм субвенцій. На ці цілі витрачається понад 85% бюджету ФФОМС.

Біля 10% бюджету використовується на фінансування матеріально-технічного і лікарського забезпечення установ охорони здоров'я федерального рівня. Звіт про використання коштів ФФОМС представляється в Уряд РФ і на твердження в Федеральні збори РФ і Президенту РФ.

Джерелами доходів територіального фонду ОМС є:

- страхові внески роботодавців у вигляді відрахувань від соціального податку;

- страхові платежі на неработающее населення з бюджетів суб'єктів РФ;

- доходи від використання тимчасово вільних фінансових коштів фонду;

- нормовані страхові запаси фінансових коштів територіального фонду;

- фінансові кошти, що стягуються зі страхувальників, медичних установ і інших осіб у вигляді штрафних санкцій.

Головними статтями доходів ТФОМС є страхові внески роботодавців і страхові платежі на неработающее населення. У сукупності вони складають до 90% доходів територіальних фондів. Співвідношення між цими елементами доходів залежить від частки неработающего населення і фінансових можливостей бюджетів суб'єктів РФ. Якщо в Москві це співвідношення близьке до одиниці, то в ряді регіонів частка коштів, що поступають з бюджетів, не перевищує 30% страхових внесків роботодавців. При цьому, як правило, в таких регіонах частка неработающего населення найбільш висока.

Розділ 5:Державний фонд зайнятості населення

Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації був освічений згідно з Законом РФ від 19 квітня 1991 р. №1032-1 «Про зайнятість населення в Російській Федерації». Він був призначений для фінансування заходів, пов'язаних з реалізацій державної політики зайнятості населення. Фонд зайнятості не мав статусу юридичної особи, а засобу Фонду знаходилися в оперативному управлінні і розпорядженні Федеральної служби зайнятості населення і підвідомчих йому територіальних органів. Фонд являв собою трехуровневую систему, що включає фонди зайнятості в г7ородах і районах, на базі яких створювалися регіональні фонди зайнятості, що формували федеральну частину фонду.

Основними функціями Фонду зайнятості були:

- професійна підготовка і перепідготовка громадян, включаючи зміст (оренду) учбових закладів і виплату стипендій учням у напрямі органів служби зайнятості;

- виплати посібників по безробіттю, а також надання матеріальною і інакшої допомоги членам сім'ї безробітного, що знаходяться на його утриманні; оплати тимчасової непрацездатності безробітним громадянам;

- створення і зміст інформаційних систем ринку робочої сили;

- організація громадських робіт.

Фінансове положення Фонду зайнятості з 1996 р. характеризувалося як незадовільне в зв'язку із значними боргами по соціальних виплатах населенню. Так, наприклад, до початку 1998 р. заборгованість державного фонду зайнятості по виплаті посібників по безробіттю, дострокових пенсій, стипендій і т.п. склала більше за половину всіх фактично профінансованих витрат по цій статті.

З 2001 р. фінансування витрат, пов'язаних з виконанням основних функцій Державного фонду зайнятості, здійснюється через бюджети різних рівнів бюджетної системи РФ.

Висновок

Отже, позабюджетні фонди - це грошові фонди, що мають суворо цільове призначення. Їх мета складається в розширенні соціальних послуг населенню, стимулюванні розвитку окремих галузей інфраструктури, забезпеченні додатковими ресурсами пріоритетних галузей економіки. Найважливіші соціальні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного страхування, Державний фонд зайнятості населення.

Головна причина виникнення позабюджетних фондів - це необхідність виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат в спеціальну групу і забезпечення їх самостійними джерелами доходів. Рішення про утворення позабюджетних фондів приймають Федеральні Збори РФ, а також державні представницькі органи суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування.

Попередниками позабюджетних фондів були спеціальні фонди, які з'явилися задовго до виникнення бюджету для рішення державою конкретних задач. Вони носили, як правило, тимчасовий характер; число їх зростало в зв'язку із збільшенням задач, що стоять перед державою.

У сучасних умовах позабюджетні фонди являють собою механізм перерозподілу національного доходу, а іноді і частини сукупного суспільного продукту, з метою захисту інтересів окремих соціальних груп населення, рішення конкретних задач економічного характеру.

Список літератури, що використовується

1. «Фінанси», Бабич А.М., Павлова Л.Н., підручник, М.: ИД ФБК - Прес, 2000 р.

2. «Фінанси», під ред. Дробозиной Л.А., підручник, М.: ЮНИТИ, 2000 р.

3. «Фінанси» під ред. Ковалева В.В., изд. друге переработ. І доп., підручник, М.: Проспект, 2006 р.

4. «Фінанси, гроші, кредит», підручник під ред. О.В.Соколової, Москва: Юристъ, 2000 р.

5. Савицкая Г. В. «Економічний аналіз», підручник, 8-е изд., перераб. - М.: Нове знання, 2003 р.

6. «Фінанси організацій (підприємств)» підручник під ред. Колчиной Н.В. - 3-е изд. М.; Юнити - Дана, 2004 р.

7. Савицкая Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мн.: ИП «Екоперспектіва», 1998 р.
Природно-ресурсний потенціал Латинської Америки
Курсова робота студентки III-го курсу факультету МЭО Скоробогатой Дарьі Борисівни Московський Державний Відкритий Університет Факультет Міжнародних Економічних Відносин, Кафедра Світової економіки і Маркетингу Москва - 2002 ВВЕДЕННЯ Сходження людини до вершин соціально-економічного прогресу

Автотранспортне страхування
Міністерство науки і утворення України Університет Економіки і Управління Реферат По дисципліні: «Страхування» На тему: «Автотранспортне страхування» Виконала: студентка 422 групи Валеєва Дарья Сімферополь, 2008 1 Необхідність і значення страхування автотранспортних ризиків Наземний

Авіаційне страхування
Міністерство науки і утворення України Університет Економіки і Управління Реферат По дисципліні: «Страхування» На тему: «Авіаційне страхування» Виконала: студентка 422 групи Валеєва Дарья Сімферополь, 2008 1. Характеристика авіаційних ризиків і особливості їх страхування Авіаційне страхування

"Розрахункові операції банку" (на матеріалах комерційного банку ВАТ АКБ "Укрсоцбанк")
Академія КРОК ЗВІТ за результатами переддипломної практики на тему № 2.1 РОЗРАХУНКОВІ ОПЕРАЦІЇ БАНКУ" (НА МАТЕРІАЛАХ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ ВАТ АКБ «УКРСОЦБАНК») Київ 2010 Зміст Вступ 1. Характеристика основних видів діяльності комерційного банку ВАТ АКБ Укрсоцбанк" 1.1 Організаційна

Аналіз фінансового стану підприємства
Введення Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, активізації підприємництва

З історії етики
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ПРИАЗОВСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ КАФЕДРА ФІЛОСОФСЬКИХ НАУК КОНТРОЛЬНА РОБОТА ПО ПРЕДМЕТУ: ЕТИКА І ЕТИКЕТ ДІЛОВОГО СПІЛКУВАННЯ Тема: «З історії етики» Виконала: студентка Бутенко Н.М. Перевірив: викладач Колесникова О.П. МАРІУПОЛЬ 2010 ВВЕДЕННЯ

Зовнішній вигляд ділової людини
План 1. Етикет в культурі зовнішності 2. Зовнішній вигляд ділової людини 3. Костюм ділового чоловіка 3.1 Піджак, сорочка, краватка 3.2 Чоловіче взуття 4. Костюм ділової жінки 5. Аксесуари Література 1. Етикет в культурі зовнішності Уперше побачивши людину, люди мимовільно звертають увагу

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати