На головну    

Фінансові ресурси підприємства - Фінансові науки

Курсова робота

Тема: Фінансові ресурси підприємства

ЗМІСТ

ВВЕДЕННЯ

1 ПОНЯТТЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ ОРГАНІЗАЦІЇ

1.1 Фінансовий механізм

1.2 Поняття фінансових ресурсів

1.3 Поняття грошових коштів і грошових фондів, їх відмінність від фінансових ресурсів

2 ДЖЕРЕЛА ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ

3 ФОРМУВАННЯ І ВИКОРИСТАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ВВЕДЕННЯ

Під фінансами підприємств (установ, організацій) розуміється сукупність економічних (грошових) відносин, пов'язаних з формуванням, розподілом і використанням фондів грошових коштів і накопичень підприємств (установ, організацій).

Економічна природа фінансів підприємств, їх суспільне призначення і механізм функціонування виявляються в функціях, що виконуються ними: розподільної і контрольної.

Фінанси підприємств (установ, організацій) є основою фінансової системи держави, оскільки обслуговують найважливішу ланку суспільного виробництва, де створюються матеріальні і нематеріальні блага і формується переважаюча маса фінансових ресурсів країни.

Фінанси підприємств відображають грошові відносини:

1) пов'язані з формуванням і використанням цільових фондів внутрішньогосподарського значення (статутного фонду, прибутку, фондів спеціального призначення, ремонтного фонду і інш.);

2) між підприємствами з приводу актів купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, сплати і отримання штрафів (пені, неустойок), внесення коштів в статутні фонди інших підприємств, участі в розподілі прибутку, отриманої внаслідок спільної діяльності з іншими підприємствами;

3) між підприємствами і державою, пов'язані з формуванням і використанням бюджетних і позабюджетних фондів і що мають форму обов'язкових платежів (податків, зборів) і, у разі отримання коштів, форму асигнувань, дотацій, субсидій;

4) між підприємствами і кредитною системою, пов'язані з отриманням і погашенням банківських позик, а також сплатою відсотків по них;

5) пов'язані з внутрішньогалузевим перерозподілом фінансових ресурсів;

6) між підприємствами і страховими організаціями, пов'язані з формуванням і використанням різного роду страхових фондів;

7) між підприємствами і їх працівниками при здійсненні оплати по труду.

Метою курсової роботи є вивчення фінансових ресурсів підприємств і класифікації їх джерел. Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні задачі:

- розглянути фінансовий механізм підприємства;

- вивчити поняття фінансових ресурсів;

- вивчити поняття грошових коштів і грошових фондів, їх відмінності від фінансових ресурсів;

- розглянути основні джерела фінансових ресурсів;

- вивчити процеси формування і використання фінансових ресурсів на підприємстві.

1 ПОНЯТТЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ ОРГАНІЗАЦІЇ

1.1 Фінансовий механізм

Фінанси підприємства - це система грошових відносин фірми, виникаючих в процесі її функціонування і включаючих ряд елементів:

- відносин з постачальниками по постачанні сировини, матеріалів, палива і т. д.;

- відносини з споживачами по реалізації товарів відповідно до укладених договорів;

- відносини з контрагентами фірми по стягненню і сплаті штрафів за порушення договірних зобов'язань;

- відносини з банківською системою по отриманню і погашенню кредитів, сплаті відсотків по них, по розрахунках за банківські послуги по відкриттю і ведінню рахунків, факторингові і інші операції банків;

- відносини зі страховими організаціями по страхуванню комерційних і фінансових ризиків;

- відносини з інвестиційними фондами по здійсненню фінансових інвестицій;

- відносини з персоналом фірми по виплаті заробітної плати;

- відносини з акціонерами по виплаті дивідендів;

- відносини із засновниками по формуванню статутного капіталу і розподілу доходу;

- відносини з державою по сплаті податків і платежів до бюджету і позабюджетних фондів;

- відносини з філіали і представництвами, дочірніми і залежними суспільствами;

- відносини з аудиторськими, юридичними і консалтинговыми фірмами.

Відмінною рисою перерахованих відносин є те, що вони являють собою сукупність грошових надходжень і виплат.

Фінансовий механізм господарюючого суб'єкта будується на принципах:

- самостійність здійснення господарської діяльності;

- самофінансування, т. е. витрати здійснюються за рахунок доходів, тимчасова нестача коштів поповнюється за рахунок позикових джерел фінансування;

- відповідальність за дотримання кредитних договорів і розрахункової дисципліни, а також за іншими зобов'язаннями, виникаючими в процесі виробниче-господарської діяльності;

- прибутковість діяльності;

- матеріальної зацікавленості персоналу фірми в результатах роботи.

Фінансовий механізм являє собою систему впливу на фінансові відносини за допомогою фінансових важелів, за допомогою фінансових методів і що полягає в організації, плануванні і стимулюванні використання фінансових ресурсів. Таким чином, елементами фінансового механізму є фінансові відносини, фінансові важелі, фінансові методи, правове, нормативне і інформаційне забезпечення.

Фінансові відносини являють собою об'єкт управління, виникають в процесі виробниче-господарської діяльності організації і відображають грошові потоки підприємств, пов'язані з інвестуванням, кредитуванням, оподаткуванням і т. д.

Фінансові важелі - це прийоми впливу на діяльність підприємства. Вони включають набір показників, таких як прибуток, дохід, дивіденди, ціна, амортизаційні відрахування і т. п.

Фінансові методи - це способи впливу на систему, об'єднуючі прогнозування, фінансове планування, фінансовий облік, аналіз, контроль, регулювання, кредитування, оподаткування, страхування.

Система управління фінансами на підприємстві включає керуючу систему (суб'єкт управління) і керовану систему (об'єкт управління). У залежності від розмірів підприємства організаційна структура управління фінансами може будуватися по-різному. На великих підприємствах, як правило, створюється спеціальна служба, очолювана фінансовим директором. На малих підприємствах функції фінансового управління виконує головний бухгалтер.

Правове забезпечення фінансового управління укладається, з одного боку, в формуванні податкового законодавства, в створенні законодавчої бази регулювання розрахунково-грошових відносин і т. д., з іншою - у виробітку законодавчих основ порядку складання фінансової звітності підприємства.

Метою інформаційного забезпечення фінансового управління є надання інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень.

1.2 Поняття фінансових ресурсів

Під фінансовими ресурсами підприємств, що здійснюють комерційну діяльність, розуміються грошові доходи і надходження, що знаходяться в розпорядженні господарюючого суб'єкта і призначені для виконання фінансових зобов'язань, здійснення витрат по розширеному відтворюванню і економічному стимулюванню працівників.

У економічній літературі і в нашій практиці широко використовується термін «фінансові ресурси», в який вкладають різні значення - від величини грошових коштів на рахунках в банку і інших рахунках до інших показників балансу підприємства.

Однозначне і обгрунтоване тлумачення суті даної фінансової категорії важливе не тільки для теорії, але і для практичного здійснення фінансової роботи на підприємстві, в фірмі.

Поняття «фінансові ресурси» в нашій практиці було введено уперше при складанні першого п'ятирічного плану країни, до складу якого входив баланс фінансових ресурсів.

При широкому використанні в економічній науці і на практиці терміну «фінансові ресурси» його тлумачення по-різному. У Фінансово-кредитному словнику фінансові ресурси розглядаються як грошові кошти, що знаходяться в розпорядженні держави, підприємств, господарських організацій і установ, що використовуються для покриття витрат і утворення різних фондів і резервів.

Економічна енциклопедія дає наступне визначення фінансових ресурсів: це складова частина економічних ресурсів, що являє собою кошти грошово-кредитної і бюджетної системи, які використовуються для забезпечення безперебійного функціонування і розвитку народного господарства, витрачаються на соціально-культурні заходи, потреби управління і оборони. По такій методиці формувався плановий баланс фінансових ресурсів країни. Здійснювалося це за рахунок наступних джерел.

1. Грошові накопичення народного господарства.

2. Амортизація.

3. Кошти підприємств, звернені на покриття власних витрат в фінансовому плані.

4. Доходи бюджету від колгоспів, споживчої кооперації і громадських організацій.

5. Державні податки з населення.

6. Доходи від зовнішньої торгівлі.

7. Надходження по державних внутрішніх позиках і грошово-речових лотереях.

8. Надходження сум в погашення кредитів, раніше наданих зарубіжним країнам, і відсотків по них.

9. Кредити, що отримуються від зарубіжних країн.

При такому тлумаченні фінансових ресурсів зникає відмінність між грошима і фінансами, що суперечить самій суті фінансів.

По-іншому трактується поняття фінансових ресурсів в монографіях і учбовій літературі. У нарисах теорії радянських фінансів фінансові ресурси визначені як виражена в грошах частина національного доходу, яка може бути використана державою (безпосередньо або через підприємства) на меті розширеного відтворювання і на загальнодержавні витрати. При надзвичайних обставинах як фінансові ресурси можуть виступати оборотні кошти як частина створеного в минулому національного надбання.[1]

Дане визначення виключає з складу фінансових ресурсів амортизацію і в той же час вважає за необхідним використати як фінансові ресурси оборотні кошти підприємства.

Дане визначення не повністю розкриває вміст цієї категорії в частині джерел утворення фінансових ресурсів і їх використання за цільовим призначенням. Включення до складу власних джерел валового прибутку значно скорочує розмір фінансових ресурсів підприємства, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, що складаються з платежів до бюджету (податку на додану вартість, акцизів, податку на прибуток, податку з майна, плати за воду, земельного податку) і відрахувань у позабюджетні фонди - державного страхування, пенсійний, фонд зайнятості населення, дорожні фонди і інш. Відомо, що джерелом цих платежів і відрахувань є не тільки прибуток. Значна частина їх відноситься на собівартість продукції. Отже, основним джерелом формування власних фінансових ресурсів підприємства є не валовий прибуток, а валовий дохід.[2]

Формування і використання фінансових ресурсів здійснюються на двох рівнях: в масштабах країни; на кожному підприємстві.

Величина і структура джерел формування фінансових ресурсів в масштабах країни визначають можливості: розширеного відтворювання народного господарства країни, підвищення рівня життя членів суспільства, зростання доходів державного бюджету.

Розмір фінансових ресурсів, що формуються на рівні підприємства, визначає можливості: здійснення необхідних капітальних вкладень; збільшення оборотних коштів; виконання всіх фінансових зобов'язань; забезпечення потреб соціального характеру.

Структура фінансових ресурсів визначається джерелами їх надходження. На загальнодержавному рівні основними джерелами надходження, що визначають структуру фінансових ресурсів, є національний дохід і доходи від зовнішньоекономічної діяльності при умові досить ефективної її організації. Частково фінансові ресурси можуть формуватися за рахунок національного багатства, що залучається в господарський оборот. Можливе також формування фінансових ресурсів за рахунок позикових і залучених коштів інших держав.

На рівні підприємства структура фінансових ресурсів в основному визначається власними джерелами - валовим доходом і амортизацією.

Установи і організації, що здійснюють некомерційну діяльність, роблять різноманітні послуги, в тому числі соціального характеру, управлінські, з охорони громадського порядку, оборони країни і т.д. В радянський час майже всі витрати цих установ фінансувалися з бюджету, а послуги споживачам надавалися безкоштовно. У умовах ринкової економіки установи і організації, що здійснюють некомерційну діяльність, перейшли на нові умови господарювання, що привело до значного розширення джерел їх фінансових ресурсів.

Під фінансовими ресурсами установ і організацій, що здійснюють некомерційну діяльність, розуміються грошові кошти, мобилизуемые ними з різних джерел на здійснення і розширення своєї діяльності.

Суспільні об'єднання створюються на основі:

1) обладнання людей до однієї професії;

2) обладнання людей до певної соціальної групи;

3) спільних інтересів, захоплень;

4) загальних підходів до рішення задач загальногромадянського, ідеологічного значення. *

Прикладами суспільних об'єднань є професійні союзи; політичні партії; творчі союзи; спортивні суспільства; добровільні суспільства; спеціальні цільові фонди; добродійні фонди.

Фінанси суспільних об'єднань формуються за рахунок:

1) сплати вступних і членських внесків;

2) надання пільг і виплат з фондів об'єднань;

3) матеріальних пожертвувань підприємств, установ на користь суспільних об'єднань;

4) формування і використання фондів об'єднань (фонду заробітної плати, фонду капітальних вкладень і т.д.);

5) передачі доходів вищестоящими інстанціями і отримання від них допомоги.

1.3 Поняття грошових коштів і грошових фондів, їх відмінність від фінансових ресурсів

На практиці помилково сприймаються як єдині наступні поняття: грошові кошти, фінансові ресурси і грошові фонди.

Грошові кошти - це більш широке поняття, ніж фінансові ресурси, що становлять тільки частину грошових коштів, що знаходяться в обороті підприємства. Фінансові ресурси - це грошове вираження знову створеної вартості.[3]

Грошові фонди - це лише частина фінансових ресурсів, найбільш стабільна і що формується у вигляді фондів цільового використання.[4]

Відмінність між грошовими коштами і фінансовими ресурсами наочна видно на прикладі виручки підприємства від реалізації продукції. Загальна сума виручки являє собою величину грошових коштів, що надійшли на рахунок підприємства в банку. З цієї суми грошових коштів значну частину складають оборотні кошти, авансовані в процесі виробництва на оплату сировини, матеріалів, палива, електроенергії, і тільки залишкова частина, що являє собою чисту виручку у вигляді валового доходу, є джерелом фінансових ресурсів.

Прискорення темпів розвитку економіки, підвищення економічної ефективності виробництва, оздоровлення державного бюджету і фінансів підприємств багато в чому залежать від раціонального використання джерел формування фінансових ресурсів як на рівні підприємств, так і на рівні держави, що складає одну з найважливіших задач в області правильної організації управління фінансами.

По джерелах освіти фінансові ресурси поділяються на власні і залучені. На рівні підприємства до перших відносяться валовий дохід, амортизація, до залучених - пайові і інакші внески членів колективу, засобу, мобилизуемые на фінансовому і кредитному ринку.

Велике значення має структура джерел формування фінансових ресурсів, і насамперед питома вага власних. Велика питома вага залучених коштів обважнювати фінансову діяльність підприємства додатковими витратами на сплату високих відсотків по кредитах комерційних банків, дивідендів по акціях і облігаціях і ускладняє ліквідність балансу підприємства. Тому фінансист фірми завжди повинен ретельно прораховувати доцільність або недоцільність використання залучених фінансових ресурсів в кожному конкретному випадку.

Розмір і структура фінансових ресурсів багато в чому залежать від обсягу виробництва і його ефективності. Постійне зростання виробництва і підвищення його ефективності є основою збільшення фінансових ресурсів як на загальнодержавному рівні, так і на рівні підприємств. У свою чергу, від величини фінансових ресурсів, що інвестуються в сферу виробництва, залежать зростання обсягу виробництва і міра його ефективності.

Наявність фінансових ресурсів в необхідних розмірах і ефективне їх використання багато в чому зумовлюють фінансове благополуччя підприємства (фірми), фінансову стійкість, платоспроможність і ліквідність балансу. Потребный розмір цих ресурсів і ефективність їх використання в поточному періоді і на перспективу визначаються в процесі фінансового планування.

2 ДЖЕРЕЛА ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ

У процесі управління фінансовою системою підприємства вирішуються питання отримання фінансових ресурсів, управління фінансовими ресурсами і їх використання. Основою діяльності виробничого підприємства є виробництво, і відповідно рух грошових коштів зумовлюється рухом матеріальних ресурсів. Іншими словами, галузеві особливості підприємства, його розміри, тривалість виробничого циклу виготовлення продукції визначають структуру і способи фінансування конкретного виду підприємницької діяльності.

Фінансові ресурси підприємств формуються за рахунок:

1) власних і прирівняних до них коштів;

2) мобілізації ресурсів на фінансовому ринку;

3) надходження грошових коштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу.

Як перше джерело формування фінансових ресурсів підприємства виступають доходи і надходження. До доходів відносяться прибуток від основної діяльності; прибуток від науково-дослідних робіт, що виконуються і інші цільові доходи; прибуток від фінансових операцій; прибуток від будівельно-монтажних робіт, що виконуються господарським способом; інші види доходів. До надходжень відносяться: амортизаційні відрахування (залишаються на підприємстві), виручка від реалізації майна, стійкі (довгострокові) пасиви, цільові надходження, мобілізація внутрішніх ресурсів в будівництві, пайові і інакші внески членів трудового колективу, інші види надходжень.

Другим джерелом формування фінансових ресурсів підприємства є кошти, виручені від розміщення на ринку цінних паперів власних акцій, облігацій і інших цінних паперів, а також кредити. Фінансування за рахунок розміщення власних цінних паперів переважно для знову або підприємств, що реконструюються, що створюються.

Третім джерелом формування фінансових ресурсів підприємств служать виплати страхового відшкодування, бюджетні і галузеві джерела, дивіденди і відсотки по цінних паперах інших емітентів, прибуток від проведення фінансових операцій і інш.

Для здійснення господарської діяльності підприємства повинні мати в своєму розпорядженні виробничі фонди. Простої і розширене відтворювання виробничих фондів здійснюється за безпосередньою участю фінансів. З їх допомогою формуються і використовуються грошові фонди спеціального цільового призначення.

На підприємствах формуються наступні фонди:

1) статутної фонд;

2) виробничі фонди;

3) амортизаційний фонд;

4) спеціальні фонди і інш.

Під статутним фондом розуміється сукупність коштів, внесених власниками (учасниками) в майно підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених засновницькими документами. Величина статутного фонду відповідає розміру основних і оборотних коштів, інвестованих в процес виробництва.

Джерелами формування статутного фонду можуть бути:

1) акціонерний капітал;

2) кошти централізованих фондів і резервів, що створюються в міністерствах, відомствах, концернах, асоціаціях;

3) внески інших підприємств;

4) бюджетні асигнування і пр.

Виробничі фонди являють собою сукупність основних і оборотних фондів. Основні фонди переносять свою вартість на продукцію, що виготовляється протягом декількох виробничих циклів. Оборотні фонди переносять свою вартість на продукцію, що виготовляється протягом одного виробничого циклу. Оборотні фонди являють собою вартість сировини, матеріалів, палива і інших матеріально-виробничих запасів, що знаходиться в процесі виробництва або що чекає вступи в процес виробництва. Джерелами заповнення нестачі оборотних коштів можуть бути: власні кошти підприємства (прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, і фінансовий резерв), а також позикові кошти (короткостроковий банківський кредит, кредиторська заборгованість).

Крім оборотних фондів з метою забезпечення бесперебойности виробництва і реалізації продукції підприємство повинно мати в своєму розпорядженні фонди звертання, які являють собою готову продукцію. Оборотні фонди, фонди звертання, а також вільні грошові кошти підприємства називаються оборотними коштами.

Амортизаційний фонд формується для заміни зношеного обладнання. Економічний механізм поступового перенесення вартості основних фондів на готову продукцію і формування фонду грошових коштів для заміни зношеного обладнання називається амортизацією. Амортизаційні відрахування, з яких формується амортизаційний фонд, призначуються течією нормативного терміну або терміну, за який балансова вартість цих фондів повністю переноситься на витрати виробництва і звертання. Амортизаційні відрахування надходять на розрахунковий рахунок підприємства і витрачаються безпосередньо на фінансування нових капітальних вкладень, прямують в довгострокові фінансові вкладення, використовуються на придбання будівельних матеріалів, обладнання, нематеріальних активів.

Спеціальні фонди представлені фондом накопичення і фондом споживання.

Джерелами формування спеціальних фондів можуть бути:

1) прибуток підприємства;

2) безвідплатно вилучені кошти інших підприємств;

3) бюджетні кошти;

4) кошти централізованих фондів вищестоящих організацій;

5) кошти добровільних об'єднань підприємств.

Отримана виручка ділиться підприємством на складові частини, що мають специфічне цільове призначення: собівартість, прибуток, податок на додану вартість, акцизи і т.д.

Під собівартістю продукції розуміється вартісна оцінка що використовуються в процесі виробництва продукції природних ресурсів, сировина, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів і інших витрат на виробництво.

Різниця між виручкою від реалізації продукції і її собівартістю являє собою прибуток від реалізації продукції (валовий прибуток). Крім валового прибутку існують інші види прибутку: прибуток від реалізації майна, доходи від внереализационных операцій, чистий прибуток, балансовий прибуток.

У зв'язку з повним відособленням значної частини господарюючих суб'єктів від держави важливе значення має їх фінансове забезпечення, що включає: фінансове самообеспечение (тобто самофінансування, самокредитование, самострахование), кредитування, бюджетне фінансування.

Під самофінансуванням розуміється фінансування діяльності підприємства за рахунок власних джерел фінансових ресурсів, до яких відносяться прибуток, що направляється в фонд накопичення, і амортизаційні відрахування. Самофінансування являє собою метод здійснення розширеного відтворювання.

Самокредитование - це мобілізація підприємством додаткових фінансових ресурсів за рахунок випуску і розміщення акцій трудового колективу і інвестиційних внесків працівників підприємства. Під інвестиційним внеском розуміється грошовий внесок працівника в розвиток даного господарюючого суб'єкта.

Самокредитование фактично означає участь працівників підприємства в його діяльності і будівництві об'єктів соціально-культурного призначення за допомогою передачі йому у позику власних грошових коштів.

Під самострахованием розуміються заходи, що робляться господарюючим суб'єктом з метою захисту від можливих втрат і збитків. Головною задачею самострахования є оперативне подолання тимчасових ускладнень в фінансово-комерційній діяльності підприємств. Самострахование виражається в створенні на підприємстві резервних грошових фондів на випадок покриття непередбачених витрат, кредиторській заборгованості, витрат по ліквідації підприємства і т.д.

Одним з джерел фінансування підприємства є кредити банків, що витрачаються на виробничі цілі; на проведення торгово-посередницьких операцій; на тимчасові потреби (виплату заробітної плати і платежі до бюджету).

Бюджетне фінансування має на увазі асигнування з бюджету. У цей час використовується надто рідко.

Основою організації фінансів підприємств є фінансовий план. Формою фінансового плану служить баланс доходів і витрат, в якому знаходять відображення результати фінансово-господарської діяльності підприємства, його взаємовідношення з бюджетом, позабюджетними фондами, банками. Головна задача балансу доходів і витрат - перевірка синхронности надходження і витрачання грошових коштів, яка забезпечує підтримку ліквідності і платоспроможність підприємства, що виражається в постійній наявності на рахунках в банку грошових сум, достатніх для розрахунків за зобов'язаннями.

Якщо доходи більше витрат, то сума перевищення прямує в резервні фонди. Якщо витрати перевищують доходи, то нестача грошових коштів заповнюється за рахунок випуску цінних паперів, отримання кредитів, різних добродійних внесків і т.д.

Джерелами формування фінансових ресурсів установ і організацій, що здійснюють некомерційну діяльність, служать:

1) бюджетні кошти, що виділяються на основі встановлених нормативів;

2) грошові кошти, що отримуються за надані платні послуги;

3) виручка від здачі в оренду приміщень, споруд, обладнання;

4) добровільні внески і що безвідплатно передаються установам і організаціям матеріальні цінності;

5) інші грошові надходження.

Установи і організації, що здійснюють некомерційну діяльність, що мають самостійний баланс і розрахунковий рахунок, можуть залучати стисло- і довгострокові кредити.

Мобілізація і використання фінансових ресурсів в некомерційних установах і організаціях здійснюється на основі кошторисного фінансування і самофінансування. Якщо послуги надаються споживачам безкоштовно, то головним джерелом формування фінансових ресурсів виступають бюджетні кошти, що передбачаються в кошторисі витрат і доходів. У кошторисі нарівні з бюджетними можуть отрааться інші джерела фінансування. Функціонування некомерційних установ і організацій на початках самоокупності і самофінансування означає повне відшкодування витрат за рахунок виручки від надання платних послуг. Формування і використання їх фінансових ресурсів відбивається в фінансовому плані по відповідних статтях доходів і витрат.

На некомерційних початках також функціонують суспільні об'єднання: творчі союзи, громадські організації, добродійні фонди, асоціації і інш. Внаслідок добровільності створення суспільних об'єднань основним джерелом їх фінансових ресурсів є вступні і членські внески. Використання суспільними об'єднаннями бюджетних коштів, що формуються на основі обов'язкових платежів платників податків, є недопустимим.

Фінансові ресурси в некомерційних установах і організаціях використовуються для:

1) покриття поточних витрат, в тому числі розрахунків зі сторонніми організаціями, і сплати відсотків за кредит;

2) формування фондів економічного стимулювання.

До фондів економічного стимулювання відносяться:

1) фонд виробничого і соціального розвитку;

2) фонд матеріального заохочення (фонд оплати труда);

3) фонд валютних відрахувань,

Джерелами формування фондів економічного стимулювання виступають сукупний дохід установи і специфічні надходження.

Прикладами специфічних надходжень, за рахунок яких може поповнюватися фонд виробничого і соціального розвитку, є:

1) економія матеріальних витрат (крім економії витрат на живлення хворих, придбання медикаменти і перевязочных коштів);

2) економія на розрахунках зі сторонніми організаціями і виплатах відсотків за кредит;

3) виручка від реалізації зайвого, застарілого і зношеного обладнання, матеріалів і інших матеріальних цінностей;

4) кошти, отримані за надання в оренду будівель, споруд, обладнання, транспорту і т.д.

Основним джерелом фінансових ресурсів суспільних об'єднань є вступні і членські внески. Суспільні об'єднання також володіють нерухомістю і майном, в тому числі на пайових початках, причому власність не виступає джерелом доходів для окремих членів суспільних об'єднань. Організація фінансів цих об'єднань регламентується їх статутами і лише часткова державою. Всі доходи суспільних об'єднань прямують на їх статутні потреби.

У господарсько-фінансовій діяльності суспільних об'єднань поєднуються комерційний розрахунок і кошторисне фінансування, що знаходить відображення в їх фінансових планах.

Прибуткова частина фінансових планів суспільних об'єднань складається з:

1) вступних і членських внесків;

2) доходів від діяльності господарських підприємств;

3) доходів від проведення платних заходів;

4) спеціальних грошових відрахувань з прибутку підприємств.

Витратна частина фінансових планів суспільних об'єднань включає:

1) витрати, пов'язані з основною діяльністю;

2) витрати на утримання апарату;

3) витрати на управління капітальним будівництвом і капітальним ремонтом;

4) адміністративно-господарські витрати;

5) витрати на міжнародні зв'язки.

Відповідно до статутної діяльності суспільні об'єднання, як правило, не мають фінансових зобов'язань перед бюджетом.

Підвідомчі суспільним об'єднанням підприємства функціонують на принципах комерційного розрахунку. Організація їх фінансів аналогічна фінансам підприємств різних організаційно-правових форм в частині формування основних і оборотних коштів, отримання і розподілу прибутку, взаємовідносин з бюджетом.

У разі збільшення доходів від діяльності підвідомчих підприємств вони прямують на придбання майна і зниження частки вступних і членських внесків в загальній сумі доходів.

3 ФОРМУВАННЯ І ВИКОРИСТАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Основою організації фінансів підприємств всіх форм власності є наявність фінансових ресурсів в розмірах, необхідних для здійснення организуемой господарської і комерційної діяльності власника.

Первинне формування цих ресурсів призначується періодом створення підприємства шляхом утворення статутного фонду, що складається з основних і оборотних коштів.

Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством у багатьох напрямах, головними з яких є:

- платежі органам фінансово-банківської системи, зумовлені виконанням фінансових зобов'язань. Сюди відносяться; податкові платежі до бюджету, сплата відсотків банкам за користування кредитами, погашення раніше взятих позик, страхові платежі і т. д.;

- інвестування власних коштів в капітальні витрати (реінвестування), пов'язане з розширенням виробництва і технічним його оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання «ноу-хау» і т. д.;

- інвестування фінансових ресурсів в цінні папери, що придбаваються на ринку: акції і облігацій інших фірм, звичайно тісно пов'язаної кооперативним постачанням з даним підприємством, в державні позики і т. п.;

- напрям фінансових ресурсів на утворення грошових фондів заохочувального і соціального характеру;

- використання фінансових ресурсів на добродійні цілі, спонсорство і т. п.

Мобилизуя грошові кошти інших власників на покриття витрат свого підприємства, працівники фінансової служби передусім повинні мати ясне уявлення про цілі інвестування ресурсів і вже відповідно до них давати рекомендації про форми залучення коштів. Для покриття короткострокової і середньострокової потреби в коштах доцільно використати позики кредитних установ. При здійсненні великих капітальних вкладень в реконструкцію і розширення підприємства можна скористатися випуском цінних паперів; однак, подібна рекомендація може бути дана лише в тому випадку, якщо фінансисти грунтовно вивчили фінансовий ринок, проаналізували попит на різні види цінних паперів, врахували можливу зміну доңюнктуры і, зваживши все це, проте упевнені в порівняно швидкої і вигідної реалізації цінних паперів свого підприємства.

Момент реалізації продукції, робіт, послуг в світовій практиці визначається моментом переходу права власності від перших власників до інших. Передача цього права здійснюється відповідно до умов договорів купівлі-продажу, договорів обміну і регулюється цивільним правом тієї країни, де здійснюється операція.

У Росії перехід прав здійснюється на основі законодавства по двох варіантах: по оплаті і по відвантаженню; При умовах бартерної операції моментом реалізації вважається момент надходження продукції, робіт, послуг

Вартість продукції, реалізованої покупцю, можна визначити по різних цінах: оптовим; роздрібним; договірним, які в свою чергу діляться на отпускные і куповані; світовим.

На величину виручки впливають об'єктивні і суб'єктивні чинники.

До об'єктивних відносяться внутрішні і зовнішні.

Внутрішні - обсяг виробництва, рівень витрат, якість продукції, ритмічність випуску, асортимент (у виробництві); ритмічність відвантаження, своєчасне оформлення документів, оптимальні форми розрахунків (в звертанні).

Зовнішні - ринок сировини, матеріалів, напівфабрикатів, обсяг виробництва в своїй компетенції, якість по порівнянні з аналогами інших підприємств, ритмічність постачання (у виробництві); терміни документообігу, дотриманні умов договорів, оптимальна форма розрахунків (в сфері звертання).

Крім того, можуть бути додаткові витрати: порушення термінів постачання матеріалів і інших ресурсів, помилки в транспортному забезпеченні, невчасна оплата.

До суб'єктивних чинників відносяться: чинники морального плану, політична обстановка на ринку, сфера діяльності, реклама або антиреклама.

У складі власних фінансових ресурсів підприємства, що використовуються на капітальні вкладення, важливе місце займає прибуток. Останнім часом спостерігається тенденція збільшення абсолютного розміру і частки прибутку в джерелах фінансування капітальних вкладень. На думку автора, цю тенденцію необхідно розвивати, оскільки її прогресивність полягає в тому, що джерела відтворювання основних фондів безпосередньо ув'язуються з результатами виробничої діяльності. У результаті посилюється матеріальна зацікавленість підприємств в досягненні кращих результатів виробництва, оскільки саме від них залежить своєчасність і повнота формування фінансових джерел капітальних витрат.

Нарівні з прибутком для фінансування капітальних вкладень використовуються також кошти, мобилизуемые в самому будівництві (прибуток і економія по будівельно-монтажних роботах, що виконуються господарським способом, мобілізація внутрішніх ресурсів і інш.), доходи від реалізації вибулого майна, засобу фондів соціального розвитку і житлового будівництва.

Раніше бюджетні кошти виділялися в формі прямих безповоротних асигнувань; тепер їх можна отримати через цільові субсидії (інвестиційні асигнування), субвенції і інвестиційні податкові кредити.

Інвестиційний кредит - це грошові кошти, залишені підприємствам малого бізнесу в зв'язку з наданням їм відстрочки платежів по податку на прибуток і податку на майно, якщо прибуток в розмірі зниженого податку реинвестируется у виробництво, а грошові кошти від зменшення податку на майно прямують на викуп майна в процесі приватизації підприємства.

Фінансові відносини в сфері функціонування оборотних коштів виникають в трьох випадках:

- в ході утворення статутного фонду підприємства;

- в процесі використання фінансових ресурсів на збільшення власних оборотних коштів;

- при інвестуванні надлишку оборотних коштів в цінні папери.

Формування власних оборотних коштів відбувається в момент організації підприємства, коли створюється його статутної фонд. Джерела формування тут майже ті ж, що і у основних коштів: акціонерний капітал, пайові внески, стійкі пасиви, бюджетні кошти (в державному секторі), що перерозподіляється кошти (якщо зберігається вертикальна система управління).

У умовах, коли прибуток задовольняє різноманітні потреби, важливою задачею стає розробка економічно обгрунтованої системи її розподілу. Головна вимога зводиться до того, щоб в системі розподілу прибутку органічно поєднувалися інтереси суб'єктів господарювання, суспільства загалом і конкретних працівників. Реалізація цієї вимоги обумовлює основні принципи розподілу прибутку, які полягають в наступному:

- першочергове виконання фінансових зобов'язань перед суспільством загалом (в особі держави);

- максимальне забезпечення за рахунок прибутку потреб розширеного відтворювання;

- використання прибутку на матеріальне стимулювання працюючих;

- напрям прибутку на соціально-культурні потреби.

Податок - обов'язковий внесок платником грошових коштів в бюджетну систему в певних законом розмірах і у встановлені терміни.

Після сплати податку на прибуток і інших обов'язкових платежів, що поступає в бюджетні і позабюджетні фонди, галузевий прибуток залишається в повному розпорядженні підприємства і використовується їм самостійно. Втручання держави і його органів в процес подальшого розподілу прибутку, що відбувається за межами податків, що сплачуються, не допускається. Прибуток прямує на виплату дивідендів і відсотків, якщо статутної фонд підприємства був сформований з участю інших інвесторів, і відраховується на потреби виробничого, споживчого і соціального характеру. При цьому склад витрат і порядок їх фінансування за рахунок прибутку досить різноманітні, що і відбивається в засновницьких документах підприємств різних організаційно-правових форм.

У сучасних умовах від об'єму і рівня прибутку багато в чому залежать можливості самофінансування підприємств. Воно застосовувалося і раніше, але розповсюджувалося не на всі підприємства і до того ж часто доповнювалося бюджетним фінансуванням. З переходом на ринкові умови господарювання, поширенням принципів комерційного розрахунку самофінансування буде здійснюється повніше і послідовніше, причому основним джерелом покриття витрат, пов'язаних з розширенням виробництва, стає саме прибуток.

При розподілі прибутку, визначенні основних напрямів її використання передусім враховується ринкова доңюнктура, яка може диктувати необхідність істотного розширення і оновлення виробничого потенціалу підприємства. Відповідно до цього визначаються масштаби відрахувань від прибутку в фонди виробничого розвитку, ресурси яких призначаються для фінансування капітальних вкладень, збільшення оборотних коштів, забезпечення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, впровадження нових технологій, переходу на прогресивні методи труда і т. п. Частка прибутку використовується також на сплату відсотків по кредитних інвестиціях.

Головна вимога, яка пред'являється сьогодні до системи розподілу прибутку, що залишається на підприємстві, полягає в тому, щоб забезпечити фінансовими ресурсами потреби розширеного відтворювання на основі встановлення оптимального співвідношення між коштами, що направляються на споживання і накопичення.

Важливе місце в системі розподілу прибутку займають сьогодні ті напрями її використання, які пов'язані з формуванням заохочувальних фондів, призначених для стимулювання кращих результатів роботи трудових колективів. Використання прибутку на формування заохочувальних фондів безпосередньо зацікавлює працівників підприємств в досягненні більш високих фінансових результатів, оскільки зростання прибутку впрямую відбивається на розмірі винагород, що виплачуються за рахунок прибутку. Остання використовується на преміювання робітників і службовців по встановлених преміальних системах, одноразове заохочення працівників, що відрізнилися за виконання особливо важливих виробничих завдань, виплату винагород за загальні результати роботи підприємства по підсумках року, надання одноразовою допомоги і т. д.

ВИСНОВОК

Оскільки фінанси підприємства як відношення є частиною економічних відносин, виникаючих в процесі господарської діяльності, принципи їх організації визначаються основами господарської діяльності підприємств. Обходячи їх цього, принципи організації фінансів можна сформулювати таким чином: самостійність в області фінансової діяльності, самофінансування, зацікавленість в підсумках фінансовий - господарської діяльності, відповідальність за її результати, контроль за фінансовий - господарською діяльністю підприємства.

Фінансові ресурси підприємства, що направляються на його розвиток, формуються за рахунок: амортизаційних відрахувань; прибутку, що отримується від всіх видів господарської і фінансової діяльності; додаткових пайових внесків учасників в товариствах; коштів, що отримуються від випуску облігацій; коштів, мобилизуемых за допомогою випуску і розміщення акцій в акціонерних товариствах відкритого і закритого типів; довгострокового кредиту банку і інших кредиторів (крім облігаційних позик); інших законних джерел (наприклад, добровільних безвідплатних внесків підприємств, організацій, громадян).

Організація господарської діяльності вимагає відповідного фінансового забезпечення, т. е. первинного капіталу, який утвориться з внесків засновників підприємства і приймає форму статутного капіталу. Це найважливіше джерело формування майна будь-якого підприємства. Конкретні способи утворення статутного капіталу залежать від організаційно - правової форми підприємства.

Виручка - це ще не дохід, але джерело відшкодування затрачених на виробництво продукції коштів і формування грошових фондів і фінансових резервів підприємства. Внаслідок використання виручки з неї виділяються якісно різні складові частини створеної вартості.

Прибуток і амортизаційні відрахування є результатом кругообігу коштів, вкладених у виробництво, і відносяться до власних фінансових ресурсів підприємства, якими вони розпоряджаються самостійно. Оптимальне використання амортизаційних відрахувань і прибутку за цільовим призначенням дозволяє відновити виробництво продукції на розширеній основі.

Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства - це багатоцільове джерело фінансування його потреб, але основні напрями її використання можна визначити як накопичення і споживання. Пропорції розподілу прибутку на накопичення і споживання визначають перспективи розвитку підприємства.

Принцип самофінансування поки не може бути забезпечений на підприємствах, що випускають необхідну споживачу продукцію з високими витратами на її виробництво і що не забезпечують достатній рівень рентабельності з різних об'єктивних причин. До них відносяться підприємства житлово-комунального господарства, пасажирського транспорту, сільськогосподарські і інші підприємства, одержуючі асигнування з бюджету. Те ж характерно і для підприємств оборонного значення, господарська діяльність яких не може вважатися підприємницькою і фінансується за рахунок коштів, отриманих від реалізації продукції.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственние і муніципальні фінанси. ¾ М.: ЮНИТИ, 2002. ¾ 687 з.

2. Благодатин А.А., Лозовський Л.Ш., Райзберг Б.А.Фінансовий словник. - М.: ИНФРА-М, 2005.

3. Большаков С.В. Основи управління фінансами. - М.: ИД ФБК - ПРЕС, 2000. - 368 з.

4. Вахрин П.И., нешитої А.С. Фінанси. - М.: ИВЦ Маркетинг,

2000. - 502 з.

5. Галицкая С. В. Денежноє звертання. Кредит. Фінанси. - М.: Міжнародні відносини, 2002. - 272 з.

6. Ковалев В.В., Ковальов В.В. Фінанси організацій (підприємств). - М.: Проспект, Т.К Велбі, 2006. - 352 з.

7. Колчина Н.В., Павлова Л.Н., Поляк Г.Б. Фінанси підприємств. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 447 з.

8. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Бурмістрова Л. М. Фінанси організацій (підприємств). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 368 з.

9. Незамайкин В.Н., Юрзінова И.Л. Фінанси організацій. - М.: Эксмо, 2005. - 512 з.

10. Романенко И.В. Фінанси підприємства. - СПб.: Питер,

2000. - 60 з.

11. Фінанси, грошовий обіг і кредит / Під ред. М.В. Романовського, О.В. Врубльовської. - М.: Юрайт - М, 2003. - 543 з.

12. Фінанси. Грошовий обіг, кредит / Під ред. ПРОФ. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-ое видання 2001. - 512 з.

13. Фінанси підприємств / Під ред. М.В. Романовського. - СПб.: Бизнесс-преса, 2000. - 528 з.

14. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Під ред. Л.А. Дробозіной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997. - 479 з.

15. Фінанси / Під ред. В.В. Ковальова. - М.: Проспект,

2001. - 384 з.

16. Шеремет М. Фінанси підприємств. - М.: ИНФРА-М, 1999.

343 з.

17. Шуляк П. Н. Фінанси підприємства. - М.: Дашков і К0,

2001. - 750 з.

18. Економіка: Підручник / Під ред. А.С. Булатова. - М.: Бек, 1997.

604 з.

19. Економіка підприємства / Під ред. Волкова О.Н. - М.: Инфра-М,

20. 2002. - 453 з.

[1] Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Під ред. Л. А. Дробозіной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997. - з. 256.

[2] Колчина Н. В., Поляк Г. Б., Бурмістрова Л. М. Фінанси організацій (підприємств). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - з. 241.

[3] Фінанси, грошовий обіг і кредит / Під ред. М.В. Романовського, О.В. Врубльовської. - М.: Юрайт - М, 2003. - 325 з.

[4] Шеремет М. Фінанси підприємств. - М.: ИНФРА-М, 1999. - з. 116.

© 8ref.com - українські реферати