Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Сутність та порядок застосування систем оподаткування - Фінансові науки

Зміст

1. Сутність та порядок застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід

2. Перерахуйте суб'єктів, які не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування

Завдання

Практичне завдання

Список літератури

1. Сутність та порядок застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід

Чинний Податковий кодекс Російської Федерації (далі - НК РФ) у частині другій закріплює положення про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, а саме глава 26.3 НК РФ. Дана система стала застосовуватися поряд із загальною системою оподаткування. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (далі по тексту - єдиний податок) може застосовуватися за рішенням суб'єктів для деяких видів підприємницької діяльності такий, як надання побутових, ветеринарних послуг, послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів , автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів та інші види діяльності, зазначені у статті 346.26 частини 2 НК РФ.

Сплата організаціями єдиного податку передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій, податку з продажів, податку на майно організації, єдиного соціального податку (стосується підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).

Сплата єдиного податку не колективними суб'єктами права, а фізичними особами як індивідуальних підприємців передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб, податку з продажів, податку на майно фізичних осіб, єдиного соціального податку (стосується підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).

Організації та індивідуальні підприємці не є платниками податків на додану вартість, якщо сплачують єдиний податок (виключення: сплата податку і на додану вартість у разі ввезення товарів на митний кордон РФ). Сплата ж інших видів податків здійснюється у загальному режимі оподаткування відповідно до положень НК РФ.

Платники податків єдиного податку сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Дані суб'єкти зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формі за законодавством Росії.

Якщо ж єдиний податок стосується кількох видів підприємницької діяльності, то облік їх показників ведеться окремо для кожного виду діяльності. Ті особи, які займаються іншою підприємницькою діяльністю нарівні з тією, яка обкладається єдиним податком, сплачують податки і збори щодо такої діяльності відповідно до загального режиму оподаткування.

Організації та індивідуальні підприємці, будучи платниками податків єдиного податку (ЕНВД) повинні перебувати на обліку податкового органу у відповідному суб'єкті РФ за місцем здійснення зазначеного виду діяльності. Термін постановки на облік не повинен перевищувати 5 днів з початку здійснення такої діяльності.

Об'єкт оподаткування для застосування єдиного податку - поставлений дохід платника податків. Податкова база для обчислення суми ЕНВД залежить від виду здійснюваної діяльності. Це величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Наприклад, щодо надання побутових послуг базова прибутковість на місяць становитиме 5000 рублів, якщо фізичні показники - кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця.

Податковий період по ЕНВД - квартал. Ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків від величини поставлений доходу. Сплата єдиного податку здійснюється за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періода.2. Перерахуйте суб'єктів, які не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування

Спрощена система оподаткування має місце поряд з іншими режимами оподаткування. Перехід до неї здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно відповідно до законодавства про податки і збори. Саме ці суб'єкти мають право перейти на спрощену систему оподаткування після дотримання певного порядку (подача заяву і т.д.).

Не мають такого права такі суб'єкти частина3 статті 346.12 Податкового кодексу РФ:

організації, що мають філії і (або) представництва;

- Банки;

- Страховики;

- Недержавні пенсійні фонди;

- Інвестиційні фонди;

- Професійні учасники ринку цінних паперів;

- Ломбарди;

- Організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

- Організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;

- Нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

- Організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;

- Організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;

- Організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на некомерційні організації, у тому числі організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-1 "Про споживчу кооперацію (споживчих товариства, їх спілки) у Російській Федерації", а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до вказаного Закону;

- Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб;

- Організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. Рублів. В цілях цього підпункту враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 цього Кодексу;

- Бюджетні установи;

- Іноземні організації.

3. Завдання

Організація «Гамма» застосовує ЕНВД по здачі в оренду трьох торгових місць на ринку. У I кварталі 20__ р організація здавала торгові місця неповні місяці.

 Торговельне

 місце, № Кількість днів оренди

 січень лютий березень

 16 січня 18 травня

 26 лютого 29 березня

 14 березня 18 29

Місцевим нормативно-правовим актом К2 для діяльності по здачі в оренду торгових місць визначений у розмірі 0,8 (умовно). Значення коефіцієнта-дефлятора К1 відповідає встановленому на поточний рік Наказом Мінекономрозвитку Росії.

Завдання: визначити скориговане значення коефіцієнта К2 з урахуванням фактичного використання торговельних місць у підприємницькій діяльності, розрахувати податкову базу і суму ЕНВД за підсумками I кварталу.

Рішення

Компанії можуть використовувати не тільки встановлений коефіцієнт К2, але і розрахувати подкоеффіціент особливостей своєї діяльності з урахуванням робочого графіка. Значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості К2 округлюються до третього знака після коми.

Зробимо розрахунок ЕНВД за 1 квартал 2010 року для 1-го торгового місця:

Розрахуємо подкоеффіціент К2:

(16/31 + 18/29 + 5/31) / 3 = 0,433

К2 = 0,8 * 0,433 = 0,346

Розрахуємо ЕНВД:

Базова дохідність - 6000 руб.

К1 = 1,295

ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,346 * 15% = 1210 руб.

Зробимо розрахунок ЕНВД за 1 квартал 2010 року для 2-го торгового місця:

Розрахуємо подкоеффіціент К2:

(26/31 + 29/29 + 3/31) / 3 = 0,645

К2 = 0,8 * 0,645 = 0,516

Розрахуємо ЕНВД:

Базова дохідність - 6000 руб.

К1 = 1,295

ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,516 * 15% = 1804 руб.

Зробимо розрахунок ЕНВД за 1 квартал 2010 року для 3-го торгового місця:

Розрахуємо подкоеффіціент К2:

(14/31 + 18/29 + 29/31) / 3 = 0,669

К2 = 0,8 * 0,669 = 0,535

Розрахуємо ЕНВД:

Базова дохідність - 6000 руб.

К1 = 1,295

ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,535 * 15% = 1871 руб.

Разом для організації «Гамма» сума ЕНВД, що підлягає сплаті складе:

1210 + 1804 + 1871 = 4885 руб. 4. Практичне завдання

1. Заповнити Книгу обліку доходів і витрат ТОВ «Альфа» за 4-й квартал 2010 року (дата умовна).

2. Заповнити регістри формування первісної вартості по кожному об'єкту основних засобів і нематеріальних активів (додаток А) і регістри нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів (додаток Б)

3. Обчислити суму Єдиного податку, що підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками податкового періоду.

4. Заповнити податкову декларацію по єдиному податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за підсумками податкового періоду.

I. Доходи і витрати

 Реєстрація Сума

 п / п

 Дата і номер

 первинного

 документа

 Зміст

 операції

 Доходи, що враховуються при

 обчисленні податкової бази

 Витрати,

 враховуються при

 обчисленні податкової бази

 1 2 3 4 травень

 1 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві 114

 2 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове пенсійне страхування 7952

 3 15.10.2010 розрахунково-платіжна відомість №10 Виплачено з каси заробітна плата 49416

 4 15.10.2010 платіжне доручення Перераховано суми податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати співробітників 7384

5

 15.10.2010

 виписка банку

 Договір №15 / 10 від 16.05.2010 Отримано оплату за договором поставки 560000

6

 15.10.2010

 розрахунок Включено до витрати покупна вартість проданих товарів 180 000

7

 15.10.2010

 розрахунок Включений до витрат ПДВ по проданих товарах 32400

8

 20.10.2010

 Акт введення в експлуатацію №1

 Платіжне доручення від 11.10.2010 №380 Придбано персональний комп'ютер 30090

9

 25.10.2010

 Платіжне доручення №371 Перераховано орендну плату 30 000

 10

 25.10.2010

 Платіжне доручення №371 Перераховано ПДВ по орендній платі 5400

 11 26.10.2010 виписка банку Отримано штраф і пеня за порушення покупцем термінів платежу 5000

 12 02.11.2010 авансовий звіт №125 Придбано канцелярські товари 3562

 13

 10.11.2010 виписка банку

 Договір поставки №18 / 10 від 11.06.2010 Отримано аванс під майбутню поставку товарів 490500

 14 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві 114

 15 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове пенсійне страхування 7952

 16 15.10.2010 розрахунково-платіжна відомість №11 Виплачено з каси заробітна плата 49416

 17 15.10.2010 платіжне доручення Перераховано суми податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати співробітників 7384

 18 09.12.2010 акт Безоплатно отримані товарно-матеріальні цінності 23700

 19 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві 114

 20 12.10.2010 платіжне доручення №371 Перераховано внески на обов'язкове пенсійне страхування 7952

 21 15.10.2010 розрахунково-платіжна відомість №12 Виплачено з каси заробітна плата 49416

 22 15.10.2010 платіжне доручення Перераховано суми податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати співробітників 7384

 23 15.12.2010 розрахунково-платіжна відомість №12 Виплачено з каси допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок власних коштів 5550

 24

 16.12.2010 сповіщення №5689 / 3518

 Договір від 25.12.2008 Отримано відсотки за договором позики, укладеним з фізичною особою 25640

 25 29.12.2010 платіжне доручення №241 Сплачено відсотки по кредиту 36885

 26 31.12.2010 розрахунок Списано до витрат частину вартості а / м Форд Фокус 25875

 27 31.12.2010 розрахунок Списано до витрат частину вартості виключного права на товарний знак 10021

 28 31.12.2010 розрахунок Списано до витрат решта вартості а / м Ніссан-Атлас 190000

 Разом за IV квартал 1 104 840 744 381

Сума отриманих доходів за податковий період:

980800 + 1420000 + 1570000 + 1104840 = 5075640 крб.

Сума проведених витрат за податковий період:

1 120 000 + 975 300 + 1 364 260 + 744 381 = 4 203 941 руб.

Різниця між доходами і витратами, що враховуються при обчисленні податкової бази:

5075640 - 4203941 = 871699 руб.

У 2009 році отримано збиток у розмірі:

збиток за даними обліку + сплачений мінімальний податок =

= 15220 + 6000 = 21220 руб.

III. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування

 Найменування показника Код рядка Значення показників

 1 2 3

 Сума збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, що не були перенесені на початок минулого податкового періоду, всього 010 21220

 в тому числі за:

 за 2009 рік 020 21 220

 Податкова база за минулий податковий період, яка може бути зменшена на збитки попередніх податкових періодів 120 871 699

 Сума збитків, на яку платник податку фактично зменшив податкову базу за минулий податковий період 130 21220

 Сума збитку за минулий податковий період 140 -

 Сума збитків на початок наступного податкового періоду, які платник податків має право перенести на майбутні податкові періоди 150 -

 в тому числі за -

 за 20__ рік 160 -

Регістр формування первісної вартості

основних засобів

Форма №__

Затв. наказом про облікову політику ТОВ «Альфа»

№ ___ від «___» ___ 200_р.

___ Вантажний автомобіль «Ніссан Атлас» ___

(Найменування об'єкта ОЗ (НМА) / інв. №)

 Фактичні витрати, що включаються до первісної вартості об'єкта

 Вид витрат Первинний документ Сума, руб.

 Сума, сплачена продавцеві акт приймання-передачі № 1380000

 Разом 380 000

Картка обліку основного засобу ___

Регістр склав ___

Дата складання регістра 14.07.2010 р

Регістр формування первісної вартості

основних засобів

Форма №__

Затв. наказом про облікову політику ТОВ «Альфа»

№ ___ від «___» ___ 200_р.

___ Персональний комп'ютер ___

(Найменування об'єкта ОЗ (НМА) / інв. №)

 Фактичні витрати, що включаються до первісної вартості об'єкта

 Вид витрат Первинний документ Сума, руб.

 Сума, сплачена продавцеві акт приймання-передачі №2 29500

 Доставка об'єкта рахунок 590

 Разом 30090

Картка обліку основного засобу ___

Регістр склав ___

Дата складання регістра 20.10.2010 р

Регістр нарахування амортизації по об'єктах основних засобів

і нематеріальних активів

Форма № ___

Затв. Наказом про облікову політику ТОВ «Альфа»

№ ___ від «___» ___ 200_р.

___ 2010 ___

(Звітний період)

 Найме-нова-ня об'єкта /інв.№ Першо-нача-льная вар-тість Норма аморті-зації отчіс-лення в місяць,% Залишкова вартість об'єктів на початок звітного року Сума амортизації, нарахована у звітному періоді Дата вибуття об'єкта Оста-точна вартість об'єктів на кінець звітного періоду

 На початок поточного кварталу За перший місяць звітного кварталу За другий місяць звітного кварталу За третій місяць звітного кварталу Разом за звіт-ний період

 Привчає-

 ний доку-мент дата

 Товарний знак 185 000 1,389 102771,2 23126,85 2569,65 2569,65 2569,65 30835,8 71935,4

 А / м Форд 360 000 2,083 255016,8 67489,2 7498,8 7498,8 7498,8 89985,6 165031,2

 Склад 3000000 0,521 2734290 140670 15630 15630 15630 187560 2546730

 А / м Ніссан 380 000 1,389 - 10556,4 5278,2 5278,2 5278,2 26391 353609

 Комп'ютер 30090 2,083 - - - 626,77 626,77 1253,54 28836,46

 Разом

Регістр склав ___

Дата складання регістра ___

Розрахунок суми єдиного податку за 2010 рік

Сума отриманих доходів за податковий період: 5075640 руб.

Сума проведених витрат за податковий період: 4203941 руб.

Різниця між доходами і витратами, що враховуються при обчисленні податкової бази: 871699 руб.

Сума збитку, отриманого у попередньому податковому періоді, зменшує податкову базу за податковий період: 21220 руб.

Податкова база для обчислення податку за податковий період:

871699 - 21220 = 850479 руб.

Сума обчисленого податку за податковий період:

850479 * 15% = 127572 руб.

Сума сплачених авансових платежів з податку:

За перший квартал: 0 руб. (Витрати перевищили доходи)

За півріччя:

[(980 800 + 1 420 000) - (1 120 000 + 975 300)] * 15% = 45 825 руб.

За 9 місяців: [(980 800 + 1 420 000 + 1 570 000) - (1 120 000 + 975 300 + 1 364 260)] * 15% = 76 686 руб.

Сума податку, що підлягає сплаті за податковий період:

127572 - 76 686 = 50 886 руб.

Список літератури

1) Податковий кодекс Російської Федерації від 16.07.1998;

2) Тедеєв А.А. Податкове право Росії, -М., 2005;

3) Єдиний податок на поставлений дохід. Постатейний науково-практичний коментар до глави 23.3 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (з нормативними схемами). (У співавт. З В.А. Паригін). - Ростов-на-Дону: Изд-во Фенікс, 2003;

4) Коментар до спрощеної системи оподаткування. Постатейний науково-практичний коментар до глави 23.2 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (у співавт. З В.А. Паригін). - Ростов-на-Дону: Изд-во Фенікс, 2002.
Управління активами фірми
Балтійська державна академія рибопромислового флоту Кафедра «Менеджмент» Курсова робота з дисципліни «Фінансовий менеджмент» на тему: «Управління активами фірми» (На прикладі ТОВ «Техносвіт») Виконав: студент групи У-52 Спиридонов Євген Костянтинович Перевірила: Горяєва Ганна Юріївна Калінінград

Сплата лісових платежів на прикладі ВАТ "Лесосібірск ЛДК №1"
ВСТУП Ліс - величезне національне багатство і користуватися багатствами «зеленого океану» треба розумно, по-господарськи, прагнучи не тільки до отримання максимального економічного та екологічного ефекту, але і їх збереженню і примноженню. На жаль, за останні десятиліття відбулося скорочення

Удосконалення міжбюджетних відносин в умовах ринкової трансформації економіки
УКРАЇНСЬКА АКАДЕМІЯ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ УДК 336.15 УДОСКОНАЛЕННЯ МІЖБЮДЖЕТНИХ ВІДНОСИН В УМОВАХ РИНКОВОЇ ТРАНСФОРМАЦІЇ ЕКОНОМІКИ Спеціальність 08.04.07 - фінанси, грошовий обіг і кредит Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук КОЛОДІЙ СЕРГІЙ ЮРІЙОВИЧ

Транспортний податок у Волгоградській області
Зміст Введення Глава 1. Загальні положення з транспортного податку 1.1 Платники податків та об'єкти оподаткування 1.2 Податкова база, податкові ставки 1.3 Податковий період, порядок обчислення, порядок та строки сплати податку Глава 2. Розрахунок транспортного податку на прикладі організації

Товарна біржа.Ринок цінних паперів.
Зміст Вступ Глава 1. Товарна біржа як особливий об'єкт господарювання 1.1. Біржа, її суть функції і права 1.2. Організація товарної біржі, її створення і порядок реєстрації 1.3. Біржовий товар 1.4. Біржові угоди і біржові операції на товарній біржі Глава 2. Ринок цінних паперів,

Територіальні Фонди обов'язкового медичного страхування на прикладі Удмурсткой Республіки
Введення Перехід до страхової медицини обумовлений специфікою ринкових відносин в охороні здоров'я. Медичне страхування дозволяє людині зіставити необхідні витрати на охорону здоров'я зі станом власного здоров'я. Тема медичного страхування звучить злободенно, де говорять про серйозні прорахунки

Теорія реформування системи оподаткування та практика її застосування в Республіці Білорусь
ЗМІСТ ВСТУП 1. Теоретичні основи податкових відносин 1.1 Виникнення податків, їх розвиток. Еволюція вчення про податки 1.2 Основні податкові теорії 1.3 Сутність і функції податків 2. Характеристика сучасного оподаткування в Республіці Білорусь 2.1 Основні принципи і механізми побудови податкової

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати