Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Організація фінансів малих підприємств - Фінансові науки

ЗМІСТ

ВСТУП

ГЛАВА 1. Основи фінансового управління підприємств

1.1. Сутність, функції та принципи фінансів підприємств

1.2. Особливості організації та управління фінансовою стійкістю на підприємстві

2.1.1.Організація планування фінансової стійкості

1.3. Роль фінансового директора на підприємстві

ГЛАВА 2.Организация фінансово-економічної служби підприємства ВАТ «Міст»

2.1. Коротка економічна характеристика ВАТ «Міст»

2.2. Управління фінансами в ВАТ «Міст»

2.3. Практичні аспекти фінансової роботи в ТОВ «Міст»

ГЛАВА 3. Удосконалення фінансової роботи на підприємстві ВАТ «Міст»

ВИСНОВОК

Список використаної літератури

ДОДАТОК

ВСТУП

У теорії і практиці фінансового менеджменту досить багато уваги приділяється аналізу фінансово-економічного стану підприємства, що знаходить відображення в зарубіжній і вітчизняній літературі. З цією метою досить докладно розглядаються методи оцінки бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів і власного капіталу, а також податкової та статистичної звітності. Для цього за даними на початок і кінець звітного періоду проводиться вертикальний і горизонтальний аналіз відповідних статей даних форм звітності з визначенням абсолютних, відносних і питомих відхилень, а також розраховуються коефіцієнти ліквідності, фінансової стійкості та ділової активності та їх відхилення від нормативних значень.

Однак при такому підході не враховується ще одна сторона фінансового менеджменту - організаційно-управлінська. Мова в даному випадку йде про організацію та функціонування фінансово-економічної служби та підприємства, ролі фінансового директора та створенні механізму управління фінансовою стійкістю підприємства.

Ось чому метою даної курсової роботи є розгляд діяльності фінансово-економічної служби підприємства, її організаційної структури управління, методів і завдань, а також конкретних пропозицій щодо вдосконалення її роботи та організаційної сторони зміцнення фінансової стійкості підприємства.

Об'єкт вивчення: фінансово-економічна служба підприємства ВАТ «Міст».

Предмет вивчення: організація фінансів ВАТ «Міст» - підприємства, яке функціонує в будівельній сфері.

Для досягнення цієї мети були поставлені завдання розглянути:

- Сутність фінансів підприємств;

- Систему управління фінансами на підприємствах;

- Особливості фінансів підприємств;

- Ключові моменти організації фінансової роботи у сфері капітального будівництва.

Робота складається з трьох розділів, вступу, висновків, списку використаної літератури.

В основу роботи лягло вивчення і систематизація навчальної та спеціальної літератури з фінансів підприємств, використані нормативно-методичні дані, а також матеріали ЗМІ.

ГЛАВА 1. Основи фінансового управління підприємств 1.1 Сутність, функції та принципи фінансів підприємств

Фінанси - це система грошових відносин, що виражають формування і використання грошових фондів в процесі їх кругообігу.

Фінанси комерційних організацій займають визначальне положення в структурі фінансової системи країни, оскільки саме на рівні комерційних організацій формується основна маса фінансових ресурсів держави. У дохідній частині федерального бюджету Росії 80% складають податкові надходження.

Фінанси організацій виконують розподільну (стимулюючу) і контрольну функції.

Розподільна функція фінансів полягає в тому, що з їх допомогою формуються і використовуються грошові доходи і фонди, наявні в організації. Таким чином, фінанси обслуговують відтворювальний процес в цілому, забезпечуючи його безперервність і впливаючи на всі його стадії. Крім того, правильний розподіл грошових коштів стимулює поліпшення роботи підприємства.

Фінанси кількісно відображають хід відтворювального процесу, що дозволяє його контролювати. Основу контрольної функції складає рух фінансових ресурсів у фондовій і нефондовій формах. Контрольна функція реалізується двояким чином:

- Через фінансові показники в бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності;

- Через фінансовий вплив.

Якщо при централізованій системі управління економікою встановлювалися суворі кордону діяльності підприємств з випуску продукції, прибутку, собівартості та іншими показниками, то в даний час здійснюється вплив за допомогою економічних важелів і стимулів (податків, пільг, дотацій і т. Д.). [5.118]

В основі організації фінансів підприємства лежать наступні принципи:

- Самостійність в області фінансово-господарської діяльності;

- Самофінансування;

- Зацікавленість у результатах роботи;

- Відповідальність за ці результати;

- Утворення фінансових резервів;

- Поділ коштів на власні і позикові;

- Першочерговість виконання зобов'язань перед бюджетом і державними позабюджетними фондами;

- Фінансовий контроль за діяльністю підприємства.

У складі фінансових відносин виділяються наступні групи грошових відносин організацій:

з контрагентами - з приводу формування первинних доходів, утворення і використання цільових фондів внутрішньогосподарського призначення (статутного капіталу, фондів накопичення і споживання, заохочувальних фондів та ін.);

з організаціями та підприємствами - з приводу розподілу фінансів; при цьому рух фінансових ресурсів здійснюється в нефондовой формі (сплата й одержання штрафів при порушенні договірних зобов'язань, внесення різних пайових внесків, участь у розподілі прибутку від спільної діяльності, придбання цінних паперів інших підприємницьких організацій і держави, отримання по них дивідендів та ін.);

із споживачами продукції, вступаючи в контакти з якими, підприємства самостійно вибирають форму і вид договорів, визначають умови виконання зобов'язань та порядок встановлення санкцій, формують ціни на свою продукцію та послуги, оцінюють обґрунтованість цін постачальників. Перераховані фактори суттєво впливають на кінцеві фінансові результати;

зі страховими організаціями - з приводу різних видів обов'язкового і добровільного страхування;

з банківською системою - з приводу розрахунково-касового обслуговування у зв'язку з отриманням і погашенням позик, сплатою відсотків, а також наданням банкам у тимчасове користування вільних грошових коштів за певну плату;

з державою - з приводу утворення і використання бюджетних та позабюджетних фондів. Ця група грошових відносин реалізується через внесення в бюджет і позабюджетні фонди різних податків, зборів, внесків та ін. З іншого боку, здійснюється бюджетне фінансування невиробничої сфери, цільових програм та ін .;

з вищестоящими управлінськими структурами - "вертикальні" і "горизонтальні" взаємозв'язки з приводу внутрішньокорпоративних перерозподілів фінансових ресурсів.

Ці групи грошових відносин і складають в цілому зміст фінансів.

Чинний економічний механізм господарювання організацій в Росії склався в 1991-92 рр. З тих пір в нього внесено величезне число поправок і доповнень, удосконалень та інших нововведень, але його принципова схема залишається незмінною). Більш того, інновації неминучі й надалі.

Економічний механізм господарювання однаковий для організацій різних видів власності та організаційно-правових форм. Наявні відмінності та особливості, наприклад для малих підприємств, в законодавстві обумовлюються особливо. [14.56] 1.2 Особливості організації та управління фінансовою стійкістю на підприємстві

Організація і управління фінансовою стійкістю є найважливішим аспектом роботи фінансово-економічної служби підприємства і включають цілий ряд організаційних заходів, що охоплюють планування, оперативне управління, а також створення гнучкої організаційної структури управління всього підприємства і його підрозділів. При цьому широко використовуються такі методи управління, як регламентування, регулювання й інструктування. Особлива увага приділяється розробці положень про структурні підрозділи підприємства, посадових обов'язків співробітників і руху інформаційних потоків в розбивці по термінах, відповідальним особам і показниками.

Організація планування фінансової стійкості необхідна насамперед для того, щоб пов'язати джерела надходження і напрямки використання власних коштів. У даному випадку мова йде про встановлення пропорцій між зведеної калькуляцією на весь обсяг продукції (товарів, робіт, послуг) і планованим боргом.

Справа в тому, що надходження грошових коштів за сумами та строками можуть не збігатися з платежами постачальникам сировини і матеріалів, за роботи і послуги, за розрахунками з працівниками підприємства та бюджетом, а також з банками з повернення кредитів і відсотків за ними.

Внаслідок цього ще на стадії планування доцільно складати платіжний календар, в якому відображаються притоки і відтоки грошових коштів за сумами та строками. При цьому структура відтоків (кредиторська заборгованість і внутрішній борг) не повинна виходити за рамки структури зведеної калькуляції. Це означає, що загальна сума оплати, скажімо, за сировину і матеріали не повинна перевищувати загальної суми, яка витікає зі зведеної калькуляції. В іншому випадку може не вистачити власних джерел для оплати за іншими статтями зведеної калькуляції. Таким же чином слід чинити і з іншими статтями зведеної калькуляції.

Отже, якщо інформація про притоках грошових коштів за сумами та строками відома досить точно, то коригуванню підлягають відтоки за сумами та строками. І навпаки, якщо майбутні відтоки досить жорстко регламентовані за сумами та строками, то коригуються вже притоки. Але в будь-якому випадку можна заздалегідь передбачити дні і періоди, коли виникнуть «касові» розриви, і вжити відповідних заходів для їх усунення та зміцнення фінансової стійкості підприємства.

Організація поточного управління фінансовою стійкістю передбачає обробку особливим способом бухгалтерських даних. В результаті виходять дуже потрібні вихідні документи - внутрішні форми звітності, аналізу та аудиту. Ці форми являють собою стандартні типові документи для службового користування, формуються на базі бухгалтерських даних і можуть бути отримані в будь-який момент на вимогу користувача - за рік, квартал, місяць і день.

Основне завдання зведених рапортів полягає в інформаційному забезпеченні керівників різних рівнів з метою прийняття ними управлінських рішень в оперативному режимі. У цьому зв'язку актуальність цих таблиць повністю залежить від своєчасності внесення та обробки вихідних даних в бухгалтерії підприємства. Простота, доступність і читабельність пропонованих аналітичних документів дозволяють керівнику зрозуміти фінансовий стан підприємства без спеціальних знань бухгалтерського, фінансового та податкового обліку.

Зведені рапорти внутрішньої звітності, аналізу та аудиту мають свої стандартні форми, на основі яких представляється можливість аналізувати роботу не тільки окремої ділянки, але і групи ділянок, ряду підприємств і підрозділів, зводити отримані дані в таблиці і будувати графіки з розбивкою за видами товарно-матеріальних цінностей, постачальників і покупців, матеріально відповідальних і підзвітних осіб.

Необхідно відзначити, що для отримання звітності:

- Доступ конкретного користувача до бази бухгалтерських даних спочатку обмежується межами його компетенції;

- В кожній таблиці вказується необхідний рівень аналітики - укрупнені групи, підгрупи і облікові одиниці;

- Визначається зайнятість, фінансовий результат і ритмічність роботи тієї чи іншої ділянки, об'єкта, підрозділу і підприємства в цілому;

- Забезпечується прозорий контроль за своєчасністю внесення вихідних даних, спрощується пошук помилок і нестиковок, а також проведення інвентаризації та переоцінки товарно-матеріальних цінностей;

- Ці форми дозволяють бачити рух матеріальних, фінансових та документарних потоків.

Робота з цими зведеними аналітичними документами можлива при виконанні щонайменше п'яти умов:

1) постановка задачі (що хочемо аналізувати, що хочемо отримати і в якому вигляді);

2) настройка плану рахунків бухгалтерського обліку відповідно до потреб оперативного та управлінського обліку (введення докладних аналітичних довідників);

3) прискорена обробка поточної інформації (день в день і без запізнювання);

4) наявність мережевої бухгалтерії;

5) захист інформації та обмеження доступу до неї.

Таким чином, розробка, апробування та подальше впровадження внутрішніх форм звітності, аналізу та аудиту відкривають широкі перспективи для зміцнення фінансового стану підприємства за рахунок своєчасного отримання аналітичної інформації в читабельному форматі і в режимі реального часу.

У той же час зміцнення фінансово-економічного стану підприємства повністю залежить від організації роботи фінансово-економічної служби. Особлива роль при цьому відводиться керівнику даної служби - фінансовому директору, якому зрозуміла мова бухгалтерів, економістів і фінансистів.

Беручи до уваги, що на багатьох підприємствах вже давно введено посаду фінансового директора, можна об'єктивно говорити про якісну зміну роботи служби. Однак дана посада не була введена в законодавчому порядку і тому досить довго була відсутня в кваліфікаційному довіднику посад та спеціальностей. І тільки Постановою Мінпраці РФ від 12 листопада 2003 № 75 в Кваліфікаційний довідник були введені посаду та посадова інструкція фінансового директора. Відповідно до цієї інструкції основним завданням фінансового директора є зміцнення фінансової стійкості. Однак це питання висвітлено в ній недостатньо глибоко. Отже, має сенс заповнити цю прогалину розробкою положення як про всю фінансово-економічній службі, так і про кожного з її провідних фахівців.

Ці положення визначають мету, коло завдань і способи їх вирішення в рамках фінансово-економічної служби на основі регламентування, регулювання та інструктування. Ці управлінські впливи визначають права, обов'язки і відповідальність всієї служби, фінансового директора і кожного провідного спеціаліста, а також встановлюють регламент, зміст і способи передачі внутрішньої інформації. У свою чергу, чітке розмежування функцій між фахівцями всередині служби дозволяє створити єдину базу даних, усунути дублювання і паралелізм в роботі, а також виявити показники, за які відповідає кожна служба і підрозділ.

Отже, тільки з'єднавши в одній службі економіку, фінанси та управління, можна говорити про створення основ для зміцнення фінансової стійкості. [20] 2.1.1 Організація планування фінансової стійкості

При недостатності власних джерел у грошовій формі підприємство змушене «нецільовим» образом використовувати позикові кошти, а це, безумовно, не сприяє поліпшенню його фінансово-економічного стану.

Під «нецільовим» використанням позикових коштів слід розуміти досить поширені випадки, коли кошти під цілком конкретні та обґрунтовані цілі, наприклад на оплату сировини і матеріалів, беруться не з тієї «полички», з якою слід було б (причина банальна: потрібна «поличка» порожня), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної плати та податків.

Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію (роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. В результаті у зведеній планової калькуляції кожна стаття отримує не тільки вартісну, а в окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), але і свою питому вагу по відношенню до загальної величини виручки.

Керуючись цими питомими вагами, виручка і аванси отримані розподіляються по окремих «поличках», кожна з яких має своє цільове призначення - окрему статтю зведеної калькуляції. У силу цього кожна стаття зведеної калькуляції отримує своє джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути спрямована на оплату сировини і матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків і неподаткових платежів, відсотків по кредиту і повернення самого кредиту. Прибуток, закладена в планову калькуляцію, також отримує грошову наповнення.

Розподіл грошових коштів відповідно до структури планової калькуляції має поширюватися на всі вступники суми з боку, поки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошовими коштами (за методом відвантаження).

Звідси випливає: для того щоб не було плутанини, що оплачувати в першу чергу - сировину і матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції і не допускати використання одних джерел на шкоду іншим.

Таке уявлення механізму утворення та використання спочатку позикових, а потім власних коштів робить «прозорим» процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому по кожній статті встановлюється верхня межа, вихід за який може призвести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку і власного капіталу в грошовій формі.

Але цільовий розподіл грошових коштів можливе тільки в разі, якщо:

1) калькуляції на окремі види продукції (робіт, послуг) складені вірно і економічно обґрунтовані;

2) зведена калькуляція на весь планований випуск продукції враховує всі витрати, що підтверджується аналізом звітних даних і фактичної витрати на плановий обсяг виробництва;

3) зведена калькуляція на стадії складання планового портфеля замовлень дозволяє визначити точку беззбитковості, врахувати відпускні ціни, а в разі необхідності - скорегувати окремі калькуляції і статті витрат;

4) фактичні витрати знаходяться у відповідності з плановою калькуляцією і суворо контролюються;

5) оплата постатейних витрат проводиться в рамках наявного джерела, необхідність у встановленні черговості платежів відпадає, а робота підприємства стає ритмічною.

При такому підході на основі зведеної калькуляції створюється і зведений баланс руху грошових коштів. Надходження і витрачання цих коштів в ув'язці з временни2м графіком і встановленими обмеженнями сприяють тому, що грошові потоки систематизуються і знаходяться у відповідності з прийнятими договірними зобов'язаннями перед сторонніми організаціями, робітниками і службовцями, бюджетом та фондами, банками та акціонерами як за сумою зобов'язань, так і за термінами їх виконання.

В результаті в одному і тому ж балансі руху грошових коштів одночасно поєднуються:

- Надходження грошових коштів від покупців продукції (робіт, послуг) як за сумами, так і за термінами;

- Витрачання грошових коштів з оплати продукції (робіт, послуг) сторонніх організацій відповідно до встановлених термінів та сумами;

- Платіжний графік по розрахунках з робітниками і службовцям;

- Платіжний графік по розрахунках з бюджетом та фондами;

- Платіжний графік з оплати відсотків за кредит та поверненню самого кредиту.

Отже, з такого балансу безпосередньо випливають дні або періоди, коли необхідно здійснювати платежі, а власних коштів для цього немає. Звідси виникає потреба в кредиті, яка отримує економічне обгрунтування. І навпаки, якщо є надлишок власних коштів, то може бути поставлене питання про їх вигідному вкладенні.

Таким чином, робота з плановою калькуляцією і складання балансу руху грошових коштів дають всі підстави для організації та здійснення оперативного управління фінансовою стійкістю підприємства. Результативність цього управління простежується через внутрішні форми звітності, аналізу та аудиту. [15.12] 1.3 Роль фінансового директора на підприємстві

В даний час в Росії відчувається гостра необхідність у підготовці фахівців вищої і середньої ланки в галузі економіки та фінансів. До цієї категорії фахівців насамперед належать фінансовий директор, фінансовий менеджер і фінансовий керуючий.

У зарубіжній літературі і на практиці ці посади розглядаються деколи як синоніми, а можуть і різнитися - все залежить від розміру підприємства. Пов'язано це з тим, що в одних випадках в Job Description (аналог посадових інструкцій в іноземних компаніях) не міститься чіткого поділу функцій між ними, а в інших керівництво фінансовою службою здійснюється віце-президентом з фінансів (Certified Financial Officer - CFO), у підпорядкуванні якого знаходяться скарбник (Treasurer) і контролер (Controller).

Не вдаючись у подробиці, відзначимо, що контролер здійснює знайомі нам функції головного бухгалтера, а скарбник є хранителем власного капіталу підприємства. Іншими словами, контролер відповідає за відображення господарських операцій засобами бухгалтерського обліку відповідно до чинного цивільного і податковим законодавством, а скарбник відповідає за ефективне використання власного і залучення позикового капіталу.

Що ж стосується вітчизняної літератури з фінансового менеджменту, то пропозиції щодо вдосконалення фінансово-економічної служби та введенню посади фінансового директора носять більше рекомендаційний характер і поки не опрацьовані для російських підприємств.

Справа в тому, що пряме переймання зарубіжного, нехай навіть і ефективного, досвіду управління без відповідної апробації, розробленої моделі або механізму переходу не може проходити безболісно в існуючих умовах. У той же час перегляду підлягає і вся робота фінансово-економічної служби підприємства з урахуванням сучасних вимог.

Дана обставина пояснюється, швидше за все, тим, що на законодавчому рівні ще не проведена регламентація трудових функцій фахівців у галузі економіки та фінансів. В першу чергу, це відноситься до посади «фінансовий директор». З іншого боку, бухгалтери, економісти та фінансисти дивляться на одні й ті ж господарські операції під різним кутом, тому немає взаєморозуміння між цими фахівцями навіть в рамках окремо взятого підприємства, оскільки розмова йде на різних мовах.

Дійсно, якщо звернутися до нормативних актів, то виявляються певні протиріччя і нестиковки. Одним з документів подібного роду є «Кваліфікаційний довідник посад керівників, спеціалістів та інших службовців», затверджений постановою Мінпраці РФ № 37 від 21.08.1998 р, в якому досить тривалий час було відсутнє будь-яке згадування не тільки про фінансовий директорі, а й про фінансовий менеджері . При цьому міститься досить докладна інформація (загальні положення, обов'язки, права і відповідальність) про директора (генерального директора), його перших заступників і головних спеціалістах. Зокрема, для фінансово-економічної служби наводиться докладний опис функцій головного бухгалтера, головного економіста, начальника планово-економічного та фінансового відділів, заступника директора з комерційних питань.

Виходить, що навчання за спеціальністю «фінансовий менеджер» в ряді вищих навчальних закладів ведеться, фахівці вищої ланки працюють на посаді фінансового директора, видаються відповідні дипломи про вищу та додатковій освіті за цією спеціальністю, а чітких вимог до даної посади немає.

Тоді питається, хто ж такий фінансовий директор і які його цілі та завдання? Які підрозділи повинні входити до складу фінансово-економічної служби? Які функції відводяться цим підрозділам?

Для відповіді на ці та інші питання розглянемо положення про фінансового директора (див. Додаток 1).

Перш за все, відзначимо, що фінансовий директор, як один з керівників вищої ланки, відповідає за конкретну галузь діяльності підприємства - економіку і фінанси - і, отже, здійснює керівництво всією фінансово-економічною службою даного підприємства. Фінансовий директор є заступником генерального директора з економіки та фінансів, його основне завдання зводиться до управління фінансово-економічним станом підприємства, розробці фінансової політики і зміцненню фінансової стійкості.

У реалізацію цього завдання, зокрема, входить:

- Розробка системи бюджетів (закупівель, продажів і накладних витрат) з урахуванням графіків руху товарно-матеріальних цінностей, надходження і витрачання грошових коштів, а також побудови уніфікованих аналітичних балансів;

- Управління фінансовими потоками та складання бюджету власних коштів, досягнення профіциту платіжного балансу;

- Аналіз фінансової стійкості на основі балансу руху доходу, майна і фінансових ресурсів підприємства, побудови графіка фінансової стійкості та визначення відхилень від вимог, що пред'являються банком до позичальника кредитних ресурсів;

- Економічне обґрунтування виробничої програми і бізнес-планів з метою оптимізації величини платіжного ресурсу і накопиченого боргу;

- Контроль за фінансовим важелем у структурі активів і капіталу, обґрунтування потреби у власних і позикових коштах;

- Управління оборотним капіталом;

- Економічне прочитання бухгалтерської, фінансової, податкової, статистичної, оперативної та управлінської звітності;

- Контроль за рухом матеріальних, фінансових та документарних потоків;

- Поточне і оперативне управління фінансовою стійкістю підприємства в реальному режимі часу;

- Координація роботи і керівництво фінансово-економічною службою, її підрозділами, розробка механізму взаємодії з іншими службами та підрозділами;

- Розробка стандартів на документи внутрішньої звітності;

- Розробка методичних положень, посадових інструкцій і системи преміювання;

- Формування надійної та гнучкої організаційної структури управління фінансово-економічної служби, а також підбір персоналу, його навчання та атестація.

В наведений перелік можна було б також включити дивідендну та інвестиційну політику, роботу з цінними паперами, облік різних ризиків, використання фінансових інструментів і реструктуризацію підприємства (злиття і поглинання). Але ці завдання, на наш погляд, не є типовими і стосуються більше великих підприємств, ніж середніх і дрібних.

Звідси видно, що фінансовий директор, як фахівець вищого рівня в галузі економіки та фінансів, на сучасному етапі повинен досить чітко розбиратися в роботі бухгалтерів, економістів, фінансистів, податкових та статистичних служб. Саме йому відводиться роль «перекладача» і сполучної ланки між окремими підрозділами всередині фінансово-економічної служби, між директором та іншими службами всередині підприємства, між підприємством і зовнішніми організаціями - банками, податковими органами, інвесторами і т.д. [10.23]

ГЛАВА 2. Організація фінансово-економічної служби підприємства ВАТ «Міст» 2.1 Коротка економічна характеристика ВАТ «Міст»

Підприємство зареєстроване в грудні 2003 року в Центральному районі г.Барнаула як Відкрите акціонерне товариство. Основною метою створення Товариства (за статутом) стало розширення ринку товарів і послуг, а також отримання прибутку. Свої цілі суспільство реалізує в галузі будівництва цивільних об'єктів. Товариство має право здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законом.

ВАТ «Міст» характеризується даними, наведеними в таблиці 1.

Таблиця 1

 Найменування показника

 1. Статутний капітал (тис. Крб.) 300

 2. Середньооблікова чисельність працюючих (чол.) 20

 3. Матеріальні витрати (тис. Крб.)

 Сировина і матеріали 1600

 Паливо та енергія 90

 Послуги виробничого характеру 60

 4. Витрати на оплату праці з розрахунку на рік на одного працюючого (тис. Крб.)

 Розмір оплати праці 42

 Разові доплати та компенсаційні виплати, що включаються в собівартість 10

 5. Відрахування до ЄСП (%) 26

 Пенсійний фонд% 20

 Фонд соціального страхування% 2,9

 Фонд медичного страхування% 3,1

 Відрахування до Фонду соціального страхування відповідно до класу професійного ризику (будівництво ХI клас, тариф%) 1,2

 6. Орендна плата, за орендовані основні засоби (тис. Крб.) 12

 7. Інші витрати

 Оплата інформаційних і аудиторських послуг (тис. Крб.) 16

 Відрахування в ремонтний фонд, відсоток від середньорічної вартості основних виробничих фондів 5

 Інші витрати (тис. Крб.) 6

 8. Комерційні витрати, відсоток від виробничої собівартості продукції 10

 9. Рентабельність продукції (%) 30

 10. Фактичні (очікувані) залишки готової продукції на складі на початок року за виробничою собівартістю (тис. Крб.) 32

 Відвантаженої (неоплаченої) продукції на початок року за виробничою собівартістю (тис. Крб.) 6,2

 11. Прогнозування

 Залишків готової продукції на складі на кінець року (тис. Крб.) 135

 Залишків відвантаженої продукції на кінець року за виробничою собівартістю, термін оплати яких ще не настав (тис. Крб.) 15

 12. Виручка від реалізації майна (тис. Крб.) 65,0

 Продовження таблиці 1

 13. Витрати на реалізацію майна (тис. Крб.) 42,2

 14. Доходи за акціями (тис. Крб.) 21

 15. Сума податку на майно пільга

 16. Ставка податку на прибуток, відсоток до оподатковуваної базі 24

 17. Розподіл чистого прибутку, (%)

 Фонд накопичення 40

 Фонд споживання 50

 Резервний фонд 10

 18. Резервний фонд на початок року (тис. Крб.) 60

 19. Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться у підприємства на початок року (тис. Крб.) 125

 20. Приріст (порівняно з початком року) кредиторської заборгованості, постійно знаходиться у підприємства (%) 5

 21. Потреба у власних оборотних коштах на початок року (тис. Крб.) 144,8

 22. Приріст потреби у власних оборотних коштах (у порівнянні з початком) (%) 5

 23. План капітальних вкладень (потреба в інвестиціях на рік за рахунок власних коштів підприємства) (тис. Крб.) 350

 24. Норма планових накопичень в будівництві (%) 20

 25. Оборотні кошти будівництва на початок року (тис. Крб.) 262

 26. Приріст кредиторської заборгованості, постійно знаходиться у будівництва протягом року (тис. Крб.) 102

 27. Прибуток від реалізації майна будівництва (тис. Крб.) 65

 28. Надбавки до пенсій, що виплачуються підприємством (тис. Крб.) 36

 29. Дивіденди, що сплачуються по акціях підприємства акціонерам, відсоток від загальної суми, що спрямовується до фонду споживання 40

2.2 Управління фінансами в ВАТ «Міст»

Фінансова робота на ВАТ «Міст» забезпечується фінансовим директором, успішність якого повністю залежить не тільки від отриманих знань, наявного досвіду і методичних напрацювань, наявності висококваліфікованих фахівців і налагодженого механізму руху матеріальних, фінансових та документарних потоків, а й від працездатною організаційної структури управління фінансово економічної служби.

Ця організаційна структура (див. Рис. 1) регламентується положенням про фінансово-економічній службі та посадовими інструкціями провідних фахівців:

- Бухгалтерія несе відповідальність за ведення бухгалтерського, фінансового та податкового обліку, підготовку звітності та застосування чинних стандартів обліку;

- Планово-економічний відділ відповідає за складання бюджетів, планування, прогнозування та аналіз, ціноутворення та калькуляцію, управлінський облік і звітність;

- Фінансовий відділ веде облік власного і позикового капіталу, вирішує питання кредитування та інвестицій, аналізує прибутковість проектів, акцій та відповідні ризики, визначає потребу в оборотних коштах і напрямки вкладення власного капіталу;

- Аналітичний відділ здійснює поточне та оперативне управління, аналіз і оцінку фінансової стійкості підприємства на основі документів внутрішньої звітності, аналізу та аудиту;

- Відділ автоматизації та інформаційних технологій націлений на підвищення ефективності роботи підприємства за рахунок автоматизації розрахунків, установки різних програмних продуктів і розробки алгоритмів, а також створення внутрішньої інформаційної мережі, профілактики устаткування і захисту бази даних.

Рис. 1. Організаційна структура управління фінансово-економічної служби підприємства

Новим в організаційній структурі управління фінансово-економічної служби є аналітичний відділ - відділ внутрішньої звітності, аналізу та аудиту, оскільки бухгалтерія, планово-економічний і фінансовий відділи існували і раніше зі своїми усталеними і традиційними завданнями, а відділ автоматизації та інформаційних технологій раніше називався відділом автоматизованих систем управління.

Зрозуміло, що створення такого відділу викликано необхідністю проведення управлінського обліку, аналізу та аудиту, оперативного і поточного управління в реальному режимі часу при існуючому рівні автоматизації розрахунків та методичному забезпеченні.

Практика показує, що чітка постановка завдань і розмежування повноважень усуває непорозуміння, яке може виникнути між фінансовим директором та провідними фахівцями: головним бухгалтером, начальником планово-економічного відділу та начальником фінансового відділу. В першу чергу, це стосується головного бухгалтера, оскільки центральна бухгалтерія в обов'язковому порядку повинна входити до складу даної служби, а сам головний бухгалтер повинен знаходитися в подвійному підпорядкуванні: генерального директора (відповідно до чинного законодавства) та фінансового директора по всіх оперативних питань. Якщо цього не буде, то аналітична робота втратить всякий сенс, а управління фінансовою стійкістю підприємства в реальному режимі часу стане неможливим.

Пов'язано це з тим, що для вирішення поставлених завдань повинна бути створена єдина база даних, яка поповнюється в строго певний час, пристосована до цілей аналітики, а звертатися до неї мають можливість і бухгалтери, і економісти, і фінансисти, а також фінансовий директор і генеральний директор. При цьому усередині однієї служби слід виключати всяке дублювання і різночитання вхідний і вихідний інформації.

Вирішення цих та інших питань знаходить своє відображення у положенні про фінансово-економічній службі, а також у посадових інструкціях на провідних фахівців служби:

- Заступника генерального директора з економіки та фінансів - фінансового директора;

- Головного бухгалтера;

- Начальника планово-економічного відділу;

- Начальника фінансового відділу;

- Начальника аналітичного відділу;

- Начальника відділу автоматизації та інформаційних технологій (якщо для виконання роботи за тематикою відділу залучаються фахівці з боку, то потреба в даному відділі відпадає).

Положення про фінансово-економічній службі підприємства та посадова інструкція кожному з провідних фахівців служби складаються з трьох розділів: загальні положення; цілі, завдання та функції; права, обов'язки та відповідальність. У цих розділах в найбільш загальному вигляді розкривається призначення, специфіка і особливості роботи всієї служби і кожного провідного спеціаліста окремо.

Такий підхід дозволяє зрозуміти весь обсяг робіт, здійснюваних цією службою, розмежування повноважень, а також документообіг і показники, за які відповідає той чи інший відділ. У свою чергу, укрупненная система бюджетів і звітів, що діє між планово-економічних, фінансових і аналітичним відділами, дає можливість судити в комплексі про рух всіх інформаційних потоків в розбивці на матеріальні, фінансові та документарні. З цих інформаційних потоків формується зведений перелік вхідних і вихідних документів із зазначенням виконавців і термінів подання, в основу якого покладені часто повторювані завдання, а тому механізм вирішення цих завдань процедурно відпрацьований.

Вся система звітів будується виключно на підставі даних центральної бухгалтерії, обробка яких проводиться відповідно до методичних напрацюваннями аналітичного відділу, а їх передача - за рахунок коштів відділу автоматизації та інформаційних технологій.

Звідси видно, що для успішної роботи фінансово-економічної служби вкрай важливе значення має розробка принципової схеми руху документів, введення внутрішніх стандартів на документи, встановлення термінів і виконавців, наявність методичних положень, алгоритмів і надійних засобів передачі та зберігання інформації.

Таким чином, забезпечення працездатною організаційної структури управління, а також регламентування роботи фінансово-економічної служби за рахунок розробки положення про службу та посадових інструкцій провідним фахівцям націлені на зміцнення фінансово-економічного стану підприємства, при цьому закладаються основи для організації управління фінансовою стійкістю підприємства в реальному режимі часу, а роль фінансового директора істотно возрастает.2.3 Практичні аспекти фінансової роботи у ВАТ «Міст»

Основою функціонування фінансового відділу є складання кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції на запланований рік.

Таблиця 2. Кошторис витрат на виробництво і реалізацію продукції ВАТ «Міст»

 Елементи витрат

 Сума

 (Тис. Крб.)

 1. Матеріальні витрати - всього 1750

 У тому числі:

 сировину і матеріали 1600

 паливо і енергія 90

 послуги виробничого характеру 60

 2. Витрати на оплату праці - всього 1040

 У тому числі:

 заробітна плата за виконані роботи 840

 разові доплати та компенсаційні виплати, що включаються в собівартість 200

 3. Відрахування по ЕСН і страхові внески за професійний ризик, всього 282,9

 У тому числі:

 до Пенсійного фонду 208

 до Фонду соціального страхування 30,2

 до Фонду медичного страхування 32,2

 відрахування до Фонду соціального страхування відповідно до класу професійного ризику 12,5

 4. Амортизація основних фондів - всього 21,4

 У тому числі:

 власних основних фондів 15,4

 орендованих основних фондів 6

 5. Інші витрати - всього 28,4

 У тому числі:

 оплата інформаційних і аудиторських послуг 16

 відрахування в ремонтний фонд 6,4

 інші витрати, в т.ч. орендна плата 6

 6. Разом витрат на виробництво (виробнича собівартість) (стор. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5) 3122,7

 7. Комерційні витрати - всього 312,3

 8. Повна собівартість продукції - всього 3435

 9. Вартість продукції в контрактних (договірних) цінах без ПДВ - всього 4465,5

 10. Ставка ПДВ (%) 18

 11. Сума ПДВ 803,8

 12. Вартість продукції в контрактних (договірних) цінах з ПДВ 5269,3

Елементи кошторису розраховані на основі даних таблиці 1:

1.) ФОТвключаемого в собівартість продукції = 20 чол. * (42 + 10) = 1040 тис.руб.

2.) Відрахування по ЕСН26% від ФОП = Пенс.фонд20% + Медстрах3,1% + Соцстрах2,9%

ЄСП = 1040 * 26% = 270,4 тис.руб.

Пенс.фонд20% = 1040 * 20% = 208 тис.руб.

Медстрах3,1% = 1040 * 3,1% = 32,2 тис.руб.

Соцстрах2,9% = 1040 * 2,9% = 30,2 тис.руб.

Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на підставі статті 11 Федерального закону від 5 серпня 2000 №118-ФЗ «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки »не включаються до складу єдиного соціального податку (внеску) і сплачуються відповідно до федеральними законами про цей вид соціального страхування.

Базою для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань є:

- Нарахована за всіма підставами оплата праці (дохід) працівників (у тому числі позаштатних, сезонних, тимчасових, які працюють за сумісництвом), осіб, засуджених до позбавлення волі та які залучаються до праці страхувальником;

- Сума винагороди за цивільно-правовим договором, авторським договором, якщо даними договорами передбачено сплату страхових внесків.

Це встановлено пунктом 3 Правил, затверджених Постанови Уряду Російської Федерації від 2 березня 2000 року №184 «Про затвердження Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»

Отже, відрахування до Фонду соціального страхування відповідно до класу професійного ріска11 клас, 1,2% від

ФОП = 1040 * 1,2% = 12,5 тис.руб.

3.) Витрати на виробництво будівельних робіт по елементу "Амортизація основних фондів" визначаються виходячи із середньорічної вартості як власних, так і орендованих основних виробничих фондів (крім вартості основних виробничих фондів підсобних і допоміжних виробництв), на які нараховується амортизація, і середньої норми амортизаційних відрахувань. При обчисленні середньорічної вартості основних виробничих фондів не враховується вартість повністю амортизованих основних засобів, нормативний термін служби яких закінчується на початок планованого року, а також середньорічна вартість основних засобів з моменту обчислення їх нормативного терміну служби в планованому році.

= Тис.руб.

Сума амортизації власних ОС = 128,5 * 12% = 15,4 тис.руб.

Орендна плата виступає як суми амортизації орендованих основних засобів на 50%, таким чином

Сума амортизації орендованих ОС = 12 * 0,5 = 6 тис.руб.

Отже,

Сума амортизації ОСобщая = 15,4 +6 = 21,4 тис.руб.

Таблиця 3. Вихідні дані для розрахунку амортизаційних відрахувань

 1. Балансова вартість основних виробничих фондів на початок року (тис. Крб.) 115,5

 2. Введення в дію основних виробничих фондів протягом року (тис. Крб.)

 I квартал 24,5

 II квартал 30,0

 III квартал 20,0

 3. Вартість вибувають з експлуатації протягом року основних виробничих фондів (тис. Крб.)

 II квартал 27,0

 IV квартал 11,0

 4. Вартість фондів, термін служби яких закінчився на початок року 18,0

 5. Середньорічна вартість амортизованих основних фондів (тис. Крб.) 128,5

 6. Середня норма амортизаційних відрахувань на повне відновлення (%) 12

 7. Сума амортизаційних відрахувань (тис. Крб.) 15,4

4.) Інші витрати:

Оплата інформаційних і аудиторських послуг = 16 тис. Руб.

Відрахування в ремонтний фонд рівні 5% від середньорічної вартості основних виробничих фондів > 128,5 * 5% = 6,4 тис.руб.

Інші витрати 6 тис.руб.

Отже, розмір інших витрат в сумі складе 16 + 6,4 + 6 = 28,4 тис.руб.

5.) Повна собівартість:

Сукупність витрат по всіх п'яти елементів складає загальний обсяг витрат на виробництво продукції

1705 + 1040 + 282,9 + 21,4 + 28,4 = 3122,7 тис.руб. - Це виробнича собівартість.

З урахуванням комерційних витрат визначається повна собівартість продукції.

Комерційні витрати складають 10% від виробничої собівартості продукції

3122,7 * 10% = 312,3 тис.руб. - Це комерційні витрати.

Повна собівартість продукції склала

3122,7 + 312,3 = 3435 тис.руб.

Вартість продукції в контрактних (договірних) цінах розраховується множенням повної собівартості продукції на відсоток рентабельності продукції:

3435 * 30% = 1030,5 тис.руб.

3435 + 1030,5 = 4465,5 тис.руб. - Це вартість продукції в контрактних (договірних) цінах без ПДВ.

Далі розраховується сума ПДВ і вартість в контрактних (договірних) цінах з урахуванням ПДВ.

4465,5 * 18% = 803,8 тис.руб. - Сума ПДВ;

4465,5 + 803,8 = 5269,3 тис.руб. - Вартість в контрактних (договірних) цінах з урахуванням ПДВ.

Наступним етапом є складання балансу доходів і витрат (фінансового плану) на майбутній рік.

Таблиця 4 Фінансовий план ВАТ «Міст»

 Шифр

 рядки Розділи, статті

 Сума,

 (Тис. Крб.)

 Доходи і надходження коштів

 001 Виручка від реалізації продукції 4320,2

 002 Виручка від реалізації майна 65

 003 Прибуток від реалізації майна будівництва 65

 004 Доходи по акціях 21

 005 Амортизаційні відрахування - всього 21,4

 006 Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні підприємства 131,3

 007 Надлишок (недолік) власних оборотних коштів 198

 008 Мобілізація (іммобілізація) внутрішніх ресурсів у будівництві 14

 009 Позикові кошти -

 010 Разом доходів і надходжень коштів (стор. 001 + стор. 002 + стор. 003 + стор. 004 + стор. 005 + стор. 006 + стор. 007 + стор. 008 + стор. 008 + стор. 009) 4835,9

 Витрати і відрахування

 011 Витрати на виробництво і реалізацію продукції за вирахуванням амортизаційних відрахувань 3101,3

 012 Витрати на реалізацію майна 42,2

 013 Податок на прибуток 261,7

 014 Чистий прибуток, що розподіляється за наступними фондам 823,1

 015 Фонд накопичення - всього 329,2

 а) поповнення нестачі власних оборотних коштів

 б) інвестування в основні фонди

 в) інші витрати

 016 Фонд споживання - всього 411,6

 а) дивіденди, які сплачуються акціонерам за акціями підприємства 40

 б) надбавки до пенсій 36

 в) інші витрати 335,6

 017 Резервний фонд 82,3

 018 Використання ремонтного фонду

 019 Інші витрати

 020 Разом видатків і відрахувань (стор. 011 + стор. 012 + стор. 013 + стор. 014 + стор. 018 + стор. 019) 4230,3

Сальдо = 4835,9-4230,3 = 605,6 тис.руб.

Для розрахунку виручки від реалізації продукції використовується універсальна формула:

Ррп = Він + Т - Ок,

де Ррп - обсяг реалізованої продукції, обчислений у двох оцінках - за цінами продажів і по повній собівартості;

Він і Ок - залишки готової продукції відповідно на початок і на кінець планованого періоду, також у двох оцінках - за цінами продажів і по виробничої собівартості;

Т - обсяг випуску товарної продукції, обчислений за цінами продажів і повної собівартості.

Таким чином, виручка від реалізації - це Ррп в цінах продажів - обсяг реалізованої продукції в цінах продажів, а собівартість реалізованої продукції - це Ррп по повній собівартості - обсяг реалізованої продукції по повній собівартості.

Ррппо повної собівартості = 32 + 6,2 + 3435-135-15 = 3323,2 тис.руб.

Ррпв цінах продажів = (32 + 6,2) * 1,3 + 4465,5 - (135 + 15) * 1,3 = 4320,2 тис.руб.

ті. 3323,2 + 30% = 4320,2 тис.руб.

Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні підприємства в плані дорівнює сумі даного показника на початок року і приросту за рік:

125 + 5% = 131,3 тис.руб.

Надлишок (недолік) власних оборотних коштів в плані визначаємо як різницю між потребою з урахуванням приросту і наявністю:

(144,8 + 5%) - 350 = 198 тис.руб. - Надлишок.

Суму мобілізації (іммобілізації) внутрішніх ресурсів (М) можна визначити за формулою:

М = Засн- Н + К,

де Засн- оборотні кошти будівництва на початок року;

Н - планова потреба в капітальних вкладеннях на кінець планованого року;

К - приріст кредиторської заборгованості, постійно знаходиться у будівництва протягом року.

М = 262-350 + 102 = 14 - мобілізація.

Результат зі знаком «+» означає мобілізацію коштів.

Підсумувавши значення рядків одержуємо суму доходів і надходжень коштів.

У видатковій частині витрати на виробництво і реалізацію продукції приймаємо за вирахуванням амортизаційних відрахувань:

3122,7-21,4 = 3101,3 тис.руб.

Для визначення значення податку на прибуток проведемо наступні розрахунки:

Балансовий прибуток може бути розрахована за формулою:

Пб = Прп + Фрі + Дв - Рв

де Пб - прибуток (збиток) балансова;

Фрі - фінансовий результат від реалізації основних засобів та іншого майна;

Дв - доходи по позареалізаційних операцій;

Рв - витрати по позареалізаційних операцій.

Прп = Врп - Срп,

де Прп - планований прибуток по продукції підлягає реалізації в майбутньому періоді;

Врп - планована виручка від реалізації продукції в діючих цінах (без ПДВ, акцизів, торгових і збутових знижок);

Срп - повна собівартість реалізованої в майбутньому періоді продукції.

Пб = 4320,2- 3323,2 + 65 - 42,2 + 65 + 21 = 1105,8 тис.руб.

Оподатковуваний прибуток = Пб - доходи по акціях = = 1105,8 - 21 = 1084,8 тис.руб.

Податок на прибуток = 1084,8 * 24% = 260,4 тис.руб.

Податок на доходи по акціях = 6%

21 * 6% = 1,3 тис.руб.

Чистий прибуток = 1084,8 - 260,4 - 1,3 = 823,1 тис.руб.

Податок на прибуток підсумковий = 260,4 + 1,3 = 261, 7 тис.руб.

Розподіл чистого прибутку проводиться за заданою схемою:

Фонд накопичення 40% = 823,1 * 40% = 329,2 тис.руб.

Фонд споживання 50% = 823,1 * 50% = 411,6 тис.руб.

Резервний фонд 10% = 823,1 * 10% = 82,3 тис.руб.

Підсумовуючи витрати, визначаємо значення витрат і відрахувань в плані.

Нарахування планових накопичень проводиться в кінці кошторису у% від підсумку прямих витрат з накладними витратами.

Планові накопичення в будівництві 20% = 3435 * 20% = 687 тис.руб.

ГЛАВА 3. Удосконалення фінансової роботи на підприємстві ВАТ «Міст»

При проведенні аналізу фінансово-економічного стану підприємства передбачається, що є особливий інструментарій, який дозволяє давати оцінку фінансової стійкості в даний момент часу - внутрішні форми звітності, аналізу та аудиту.

Основне завдання цих документів - отримати наочну та об'єктивну картину фінансово-економічного стану підприємства за певний період, а приводиться інформацію представити у читабельному, зрозумілому та доступному вигляді.

Незважаючи на те, що в даний час відчувається об'єктивна потреба в такому аналізі, оперативне управління фінансовою стійкістю підприємства не проводиться в повному обсязі в силу ряду обставин:

- Недосконалість сформованого на підприємстві документообігу:

1) прийнята на підприємстві внутрішня звітність є більше бухгалтерської, ніж управлінської, тому коло користувачів цієї інформації істотно звужується;

2) лінійний або функціональний керівник, менеджер, економіст чи фінансист в силу суб'єктивних причин деколи обмежені в доступі до бухгалтерської базі даних і тому змушені вести паралельну базу, яка може істотно відрізнятися від бухгалтерської бази;

3) актуальність прийняття управлінських рішень керівництвом підприємства втрачає всякий сенс в даний момент часу через запізнювання та несвоєчасність внесення та обробки вихідної інформації;

- Невідповідності діючої звітності потребам аналітики:

1) у ній містяться показники виключно у вартісному вираженні, коли частіше необхідно знати саме натуральні показники при аналізі залишків матеріалів, комплектуючих та основних засобів;

2) дебіторська та кредиторська заборгованість, а також заборгованість підзвітних і матеріально відповідальних осіб дається укрупненно і без розшифровки, при цьому тривалість цієї заборгованості не розкривається;

3) різним керівникам оброблена інформація потрібна з різним рівнем угруповання - види діяльності, об'єкти, ділянки, служби та підрозділи;

4) різним керівникам оброблена інформація потрібна з різним рівнем деталізації. Якщо керівнику підприємства необхідна інформація в максимально стислому вигляді, то лінійному або функціональному керівнику - більш докладна, але не така детальна, як, скажімо, бухгалтеру матеріальної частини, комірнику або менеджеру з продажу або закупівель;

5) у цілому відсутня єдина система довідників (за матеріалами, об'єктам, контрагентам, підрозділам, матеріально відповідальним і підзвітним особам), що перешкоджає отриманню повного уявлення про рух матеріальних, фінансових та документарних потоків;

- Відсутність взаємозв'язку і дублювання повноважень між структурними підрозділами всередині фінансово-економічної служби:

1) відсутня схема внутрішнього документообігу і взаємодії як в самій фінансово-економічній службі, так і між іншими службами;

2) відсутні стандарти на внутрішні документи і порядок їх переміщення;

3) не встановлені права доступу, порядок внесення та передачі вихідної і обробленої інформації.

Ці та інші причини часткового застосування або повної відсутності управління фінансовою стійкістю підприємства в режимі реального часу можуть бути зняті, якщо буде впроваджений і об'єктивно запрацює оперативний облік фінансової стійкості підприємства.

Для вирішення цього завдання пропонується комплекс заходів, який охоплює ряд аспектів.

Організаційний аспект:

1) на базі діючої бухгалтерської програми створюється окремий вбудований блок для фінансово-економічної служби підприємства;

2) створюються зведені рапорти внутрішньої звітності, аналізу та аудиту;

3) отримання цих рапортів і оперативна робота з ними здійснюються в режимі реального часу користувачами зі своїх робочих місць;

4) встановлюється порядок руху документів;

5) встановлюються конкретні терміни подання, обробки і передачі інформації всередині тієї чи іншої служби, а також між службами.

Методичний аспект:

1) розробляються перелік, внутрішній зміст і формат типових рапортів;

2) визначається рівень аналітики для кожного користувача (1 - великі групи, 2 - підгрупи, 3 - облікова одиниця);

3) встановлюється тривалість періоду аналізу (день, тиждень, місяць, квартал, рік).

Аналітичний аспект:

1) визначається перелік аналізованих об'єктів (ділянка, об'єкт, підрозділ, бізнес-одиниця, матеріально відповідальна або підзвітна особа);

2) розробляються довідники в розбивці по видах об'єктів, товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), постачальників і покупців, податків і банків, співробітників, засновників і т.д .;

3) встановлюються єдиний доступ, порядок заповнення та оновлення довідників (з метою усунення дублювання).

Правовий аспект:

1) рапорти призначені для службового користування фахівцями фінансово-економічної служби і керівного складу підприємства;

2) відповідно до рішення директора підприємства для кожного фахівця встановлюються рівень деталізації і права доступу до інформації (повний, обмежений, частковий);

3) встановлюється певний перелік рапортів для конкретного користувача.

Технічний аспект:

1) відповідними технічними службами прокладається мережа, встановлюється необхідне обладнання, проводяться технічні та інші роботи;

2) вирішується питання про збільшення робочих місць за рахунок розширення числа користувачів;

3) проводиться підключення робочих місць до єдиної бази даних.

Тільки вирішивши даний комплекс завдань, можна говорити про постановку оперативного обліку фінансової стійкості підприємства.

Зрозуміло, оперативне управління підприємством в цілому і фінансовою стійкістю зокрема тісно пов'язане з бухгалтерським, фінансовим та управлінським обліком, оскільки через систему зведених рапортів найбільш наочно проявляється взаємозв'язок між бюджетуванням, обліком, аналізом і контролем, з одного боку, і рухом матеріальних, фінансових і документарних потоків - з іншого. Тим самим, на основі зведених рапортів створюється потужний інформаційний блок, який вбирає в себе всю оперативну інформацію про:

1) залишках ТМЦ на складі сировини і матеріалів, в основному виробництві, на складі готової продукції;

2) надходження і оплати ТМЦ;

3) відпустці ТМЦ у виробництво;

4) випуск готової продукції, її відвантаження, реалізації та оплаті;

5) рух грошових коштів;

6) заборгованості окремих дебіторів і кредиторів, матеріально відповідальних і підзвітних осіб;

7) загальному фінансово-економічний стан підприємства.

Звідси видно, що інформативність зведених рапортів повністю залежить від своєчасності надходження вихідної інформації та її обробки співробітниками відповідних підрозділів фінансово-економічної служби підприємства. Ця вихідна інформація може складатися з банківських виписок, прибутково-видаткових ордерів, рахунків-фактур, актів виконаних робіт, накладних на внутрішнє переміщення та інших документів.

Отже, чим швидше вноситься вихідна інформація з місць в загальну базу даних, тим значніше наповнення зведених рапортів. Якщо врахувати, що в обов'язковому порядку здійснюється контроль і натуральних, і вартісних показників, то об'єктивність такої інформації також підвищується. Внаслідок цього прискорюється і сам процес прийняття управлінських рішень.

Беручи до уваги, що зведені рапорти складаються наростаючим підсумком з початку періоду, містять натуральні і вартісні показники, включають інформацію по кожній службі та підрозділу, з'являється можливість отримати загальну інформацію про виконання запланованих показників, що виникли відхиленнях, достатності чи недостатності власних коштів, необхідності залучення позикових коштів, стан платоспроможності та ін.

У свою чергу, вся зведена інформація легко розбивається:

- На види і напрямки діяльності;

- По самостійним бізнес-одиницям і проектам;

- По окремих службам і підрозділам, центрам витрат і прибутку.

Зрозуміло, що такий облік вихідної інформації, її обробка та представлення можливі тільки лише в тому випадку, коли кошти бухгалтерського обліку пристосовані для проведення економічного обліку - коли план рахунків бухгалтерського обліку підготовлений для проведення аналізу фінансово-економічного стану підприємства. В іншому випадку очевидна недостатність глибини аналізу.

Таким чином, особливість зведених рапортів полягає в тому, що в них збирається вся необхідна інформація:

1) за фактом і місцем виникнення будь-якої господарської операції;

2) з урахуванням временно2го розрізу (наростаючим підсумком);

3) в розбивці по видах ТМЦ та послуг, контрагентам, матеріально відповідальною і підзвітним особам, а також окремими договорами і проектам;

4) відповідно до досягнутого рівня аналітики та деталізації;

5) для прийняття управлінських рішень конкретним керівником (директором та його заступниками за напрямками, керівниками служб і підрозділів, великими акціонерами та інвесторами).

В результаті на базі бухгалтерської, фінансової та управлінської інформації може бути створена серія зведених рапортів, в яких відображаються натурально-речові, вартісні і фінансові показники, а їх підготовка, обробка та аналіз проводяться виключно у фінансово-економічній службі підприємства.

У цьому зв'язку можна запропонувати наступний перелік зведених рапортів, які призначені, насамперед, для директора підприємства та керівника фінансово-економічної служби (всього пропонується 12 типових рапортів, але їх кількість може бути збільшена в залежності від необхідності), а також для інших служб і підрозділів (для ілюстрації наводяться тільки рапорт № 1 і рапорт № 2).

Ці рапорти внутрішньої звітності, аналізу та аудиту складаються в монопольному режимі для досягнення єдності даних і в будь-який момент часу.

Рапорт № 1 - залишки по найбільш важливим рахунках бухгалтерського обліку та розрахункові коефіцієнти (див. Табл. 5).

Таблиця 5 Рапорт № 1Об'ект «___» Зведені показники станом на хх.хх.2008 г.Время отримання рапорту хх: хх

 Залишки за рахунками Сума, руб. Примітка

 1. Грошові кошти, всього

 в тому числі: - розрахунковий рахунок-валютний рахунок-каса крб.- каса вал.- гроші в дорозі

 Довідково: власні кошти

 2. Запаси

 3. Заборгованість покупців

 4. Аванси видані

 5. Інші активи

 6. Кредити банку

 7. Аванси отримані

 8. Заборгованість постачальникам

 9. Заборгованість з оплати праці та ЄСП

 10. Заборгованість по розрахунках з бюджетом

 11. Інші пасиви

 12. Робочий капітал

 13. Розрахункові коефіцієнти і показники: норматив факт

 · Виконання плану за видами бюджетів:

 - Закупкі- продажу

 · Рентабельність

 - Активів- продаж- власного капіталу

 · Оборотність

 - Запасов- ДЗ- КЗ

 · Рівень оплати

 - ДЗ- КЗ

 · Середній термін і тривалість

 - ДЗ- КЗ Норматив Факт

Даний зведений рапорт містить сгруппированную інформацію в розбивці по видах діяльності і окремих підрозділах і включає відомості про стан деяких рахунків бухгалтерського обліку на конкретну дату і час. Час необхідно вказувати тому, що протягом одного і того ж дня можна неодноразово отримувати цей рапорт і бачити зміни, що відбуваються, здійснювати управлінські впливи, приймати рішення і контролювати їх виконання.

Директор підприємства, отримуючи таку інформацію, може скласти в найбільш загальному вигляді уявлення:

1) про залишки поточних активів:

- Грошових коштах (розрахунковий та валютний рахунок, каса рублева і валютна, гроші в дорозі);

- Запасах (склад сировини і матеріалів, незавершене виробництво і склад готової продукції);

- Заборгованості покупців (за видами продукції);

- Авансах виданих (за видами ТМЦ і послуг);

- Інші активи;

2) про залишки поточних зобов'язань:

- Кредитах банків;

- Заборгованості постачальникам (за видами ТМЦ і послуг);

- Заборгованості з оплати праці та соціальним податків;

- Заборгованості за розрахунками з бюджетом (за видами податків);

- Інших пасивах;

3) про величину власних коштів на основі експрес-аналізу фінансової стійкості підприємства;

4) про розмір робочого капіталу (як різниці між поточними активами і поточними зобов'язаннями) з метою оцінки величини власних оборотних коштів;

5) про розрахункових показниках:

- Виконання плану за видами бюджетів (закупівель, продажів та ін.);

- Рентабельності активів, продажів і власного капіталу;

- Оборотності запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості;

- Рівні оплати дебіторської та кредиторської заборгованості;

- Середньому терміні і середній сумі дебіторської та кредиторської заборгованості.

З наведеного переліку показників, складових зведений рапорт, видно, що вся інформація стиснута і представлена виключно загальними підсумками. Тому кожен рядок зведеного рапорту може бути далі розгорнута в самостійний баланс - окремий рапорт, в якому вже міститься динаміка, показується рух матеріальних і фінансових потоків.

Але все ж, незважаючи на простоту і інформаційний зміст зведеного документа, робота з ним вимагає певного підготовчого етапу, настройки рахунків бухгалтерського обліку, встановлення термінів здачі документів на обробку. Крім того, при складанні даного звіту навряд чи можна буде уникнути деяких умовностей, внаслідок чого неминучі окремі припущення та похибки. Насамперед, це стосується роздільного обліку окремих видів діяльності, а в них - обліку грошових коштів, фінансового результату, основних фондів, статутного капіталу та ін.

Рапорт № 2 - відомість руху грошових коштів (див. Табл. 6). Даний рапорт призначений для аналізу та оцінки грошових потоків, внаслідок чого всі надходження і витрачання розбиваються на окремі статті, а сам рапорт складається за кожним видом діяльності і в цілому по підприємству.

Таблиця 6 Рапорт № 2Об'ект «___» Рух грошових коштів за період з хх.хх.2008 р по хх.хх.2008 р Дата отримання рапорту хх.хх.2008 р Час отримання рапорту хх: хх

 Статті Рахунок руб. Каса руб. Рахунок вал. Каса вал. Гроші в дорозі РАЗОМ

 Залишок на початок періоду

 П О С Т У П Л Е Н І Я

 Внутрішні переміщення

 Виручка

 Аванси покупців

 Кредити і позики

 Повернення:

 - За ТМЦ- авансів виданних- податків

 Позареалізаційні доходи

 Інші надходження

 Разом надходжень

 Р А З Х Про Д Про У А М І Я

 Внутрішні переміщення

 Аванси постачальникам

 Оплата постачальників

 Оплата праці

 Податки, пені, штрафи, збори

 Накладні витрати

 Аванси МОЛ * і ПОЛ **

 Кредит і позики

 Відсотки за кредит

 Позареалізаційні витрати

 Інші перерахування

 Разом расходований

 Залишок на кінець періоду

 Контрольна сума

* МОЛ - матеріально відповідальні особи.

** ПОЛ - підзвітні особи.

До складу надходжень грошових коштів входять:

- Внутрішні переміщення (з розрахункового рахунку в касу і навпаки);

- Виручка і аванси отримані;

- Кредити і позики;

- Зворотні суми за ТМЦ, авансів виданих, податків та інших нарахувань і платежів;

- Позареалізаційні доходи та інші надходження.

Всі витрачання включають:

- Внутрішні переміщення (з розрахункового рахунку в касу і навпаки);

- Оплату рахунків постачальників і аванси видані;

- Виплату та перерахування оплати праці та податків;

- Накладні витрати і суми, видані матеріально відповідальною і підзвітним особам;

- Повернення кредитів і відсотків за ними;

- Позареалізаційні витрати;

- Інші перерахування.

З наведеної структури цієї відомості наочно видно джерела надходження грошових коштів та напрями їх використання, а також причини появи позитивного або негативного приросту грошових коштів. Отже, з'являються можливості для управління грошовими потоками, а значить, і фінансовою стійкістю підприємства. Крім того, на підставі даного платіжного балансу легко встановлюється залишок власних і позикових коштів, що необхідно для створення резервів і фондів під майбутні платежі, оцінки платоспроможності підприємства та профіциту грошових коштів.

Рапорт № 3 - відомість надходжень і перерахувань грошових коштів, що представляє відомості про організації-платників та організаціях-одержувачах коштів, що необхідно для оцінки платіжних зобов'язань як з покупцями, так і з постачальниками.

Рапорт № 4 - відомість обліку надходжень та оплати ТМЦ, в якій наводяться перелік всіх ТМЦ, їх залишки на початок і кінець (поточний день) звітного періоду, надходження і оплату. Основне завдання даної форми - виявлення залишку заборгованості підприємства з тих чи інших ТМЦ:

- Дебетового, якщо ТМЦ оплачені, але не оприбутковані;

- Кредитового, якщо ТМЦ оприбутковані, але не оплачені.

В цілому розглянута відомість характеризує ефективність роботи служби постачання, оскільки оцінюється виконання бюджету закупівель як за номенклатурою ТМЦ, так і за термінами, а також враховується ціновий фактор, при цьому показники даної таблиці показуються дробом: в чисельнику - натуральні показники, а в знаменнику - вартісні показники.

Рапорт № 5 - відомість руху ТМЦ по складу сировини і матеріалів, в якій міститься необхідна інформація про залишки ТМЦ на початок і кінець звітного періоду, приходу та відпуску ТМЦ, а також наводиться весь перелік ТМЦ в розбивці по місцях розташування, внаслідок чого дана форма оцінює оборотність запасів сировини і матеріалів.

Рапорт № 6 - зведена таблиця виробництва продукції, в якій даються перелік виготовленої протягом звітного періоду продукції, залишки на складі наявної продукції, а також обсяги виробництва і відвантаження. Ось чому ця форма внутрішньої звітності дає уявлення про виконання плану виробництва і відвантаження, тобто оцінює роботу виробництва і оборотність запасів в частині готової продукції.

Рапорт № 7 - зведена таблиця відвантаження продукції, націлена на відображення руху дебіторської заборгованості та взаємовідносин з покупцями, а рапорт № 8 - зведена таблиця реалізації продукції, яка розкриває стан авансів отриманих та їх рух. На основі аналізу цих двох взаємопов'язаних рапортів можна зробити висновки про оборотності дебіторської заборгованості та авансів отриманих.

Рапорт № 9 - відомість обліку дебіторів) і рапорт № 10 - відомість обліку кредиторів, необхідні для обліку конкретних покупців в ув'язці з тим чи іншим видом продукції (робіт, послуг), а також конкретного постачальника в ув'язці з набутими ТМЦ та послугами. Відповідно до даних формами звітності розраховуються середній термін і середня сума дебіторської та кредиторської заборгованості, при цьому інформація може бути представлена з виділенням:

- Окремого виду продукції (робіт, послуг);

- Окремого покупця;

- Номенклатури ТМЦ та послуг;

- Того чи іншого постачальника;

- Відхилень фактичної оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості від нормативної.

Рапорт № 11 - відомість обліку матеріально відповідальних і підзвітних осіб, де наводиться вся зведена інформація про заборгованість цих осіб і терміни погашення, що дозволяє судити про розміри виданих та прострочених сум.

Рапорт № 12 - відомість обліку накладних витрат, що дозволяє бачити рух цих витрат відповідно до затвердженого бюджету і судити про виниклі відхиленнях: перевитраті або економії, що безпосередньо впливає на собівартість продукції і фінансовий результат того чи іншого підрозділу.

Таким чином, наведені зведені рапорти і побудовані на їх основі інші похідні форми внутрішньої звітності дають можливість на практиці - щодня, а протягом робочого дня - неодноразово оцінювати фінансово-економічний стан підприємства. Аналізу піддаються матеріальні, фінансові та документарні потоки, взаємовідносини з покупцями і постачальниками, стан дебіторської та кредиторської заборгованості, оборотність оборотних коштів.

Особливість такого аналізу полягає в тому, що управління фінансовою стійкістю підприємства здійснюється в оперативному режимі, при цьому економічну оцінку отримують як все підприємство, так і окремі види діяльності. При цьому виконання виробничої програми в поточному періоді і відповідні зміни у фінансово-економічний стан підприємства можна відстежувати в реальному режимі часу за допомогою зведених рапортів і не чекаючи звітних даних.

В результаті директор підприємства отримує надійну, повну та об'єктивну інформацію, необхідну для прийняття управлінських рішень, розуміння механізму господарських процесів, існуючого фінансово-економічного стану, перспектив розвитку та сталого економічного зростання в сьогоденні і майбутньому.

ВИСНОВОК

В ході проведеного дослідження встановлено, що постановка та організація фінансового менеджменту на підприємствах складні і трудомісткі.

Основним завданням фінансового менеджера (фінансового директора) малого підприємства є формування, розподіл і використання грошових фондів з метою ефективного виробництва і збуту, а також здійснення простого і розширеного відтворення.

Процес фінансового менеджменту включає: аналіз фінансового стану, планування, облік, підготовку управлінської та фінансової звітності, а також контроль. На кожному етапі є свої особливості, зумовлені специфікою самого малого бізнесу. Фінансовому менеджеру необхідно бути обачним, так як фінансова стійкість малого підприємства не стабільна, мале підприємство може бути піддано агресивному нападу з боку конкурентів і компаній-поглиначів, а керівники малого бізнесу не завжди усвідомлюють небезпеку, навколишнє фінанси малого підприємства.

У представленій роботі розглянуті фінанси підприємства будівельної сфери, які мають ряд галузевих особливостей.

Практичним елементом роботи стало вивчення організації фінансової роботи і фінансового планування, в тому числі, на ВАТ «Міст», оскільки саме планування є ключовим моментом управління фінансами. Фінансовий план - є підсумковим документом, для розробки якого необхідно попередньо врахувати і розрахувати всі можливі зміни в умовах діяльності малого підприємства, які можуть відбутися в планованому періоді порівняно з умовами базисного періоду. Для розрахунків впливу цих змін на фінансові показники малого підприємства існує кілька методів. Вони розрізняються тим, яка вихідна база вибирається для фінансового планування.

Один з найбільш простих - метод, який базується на планованому обсязі реалізації. Від обсягу реалізації залежить більшість показників фінансового плану: прибуток, платежі в бюджет і позабюджетні фонди, відрахування в резервний і інші фонди підприємства і т.д.

Фінансовий план можна розглядати, як завдання за окремими показниками, а також, як фінансовий документ, що забезпечує взаємоув'язки показників розвитку малого підприємства з наявними ресурсами, взаємодія сукупної вартісної оцінки засобів, що беруть участь у відтворювальному процесі, і використовуваного грошового капіталу.

Завдання фінансового планування:

1. Забезпечення нормального відтворювального процесу необхідними джерелами фінансування.

2. Дотримання інтересу акціонерів та інших інвесторів. Бізнес-план, що містить докладний фінансове обгрунтування інвестиційного проекту, є для інвесторів основним документом, що стимулює вкладення капіталу.

3. Гарантія виконання зобов'язань малого підприємства перед бюджетом та позабюджетними фондами, банками та іншими кредиторами. Оптимальна для малого підприємства структура капіталу приносить максимальний прибуток і забезпечує платежі до бюджету на мінімально необхідному рівні.

4. Виявлення резервів і мобілізація ресурсів з метою ефективного використання прибутку та інших доходів, включаючи і позареалізаційні.

5. Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.

Стратегічний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення; є головною формою реалізації цільових установок, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень.

Список використаної літератури

1. Конституція Російської Федерації.

2. Цивільний кодекс РФ.-М .: Изд-во Ексмо, 2003.

3. Валігурський Д.І. Організація підприємницької діяльності. - СПб.: Питер, 2005. - 368с .: іл. - (Серія «Підручник для вузів»).

4. Казанцев А.К., Крупанін А.А. Менеджмент у підприємництві: Учеб. посібник. - М .: ИНФРА-М, 2003. - 230с. - (Серія «Вища освіта»).

5. Лапуста М.Г., Старостін Ю.Л. Мале підприємництво: Підручник. - М .: ИНФРА-М, 2004. - 454с. - (Вища освіта).

6. Павлова Л.Н. Фінанси підприємств: Підручник для вузов.-М .: Фінанси, ЮНИТИ, 1998.

7. Тепман Л.Н. Малий бізнес: досвід зарубіжних країн: Учеб. посібник для вузів / За ред. проф. В.А. Швандара. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 287с.

8. Чапек В.Н. Економіка організацій малого підприємництва. Серія «Вища освіта». Ростов-на-Дону. Фенікс, 2004. - 384с.

9. Малий бізнес. Організація, економіка, управління: Учеб. посібник для вузів / За ред. Проф. В.Я. Горфінкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 430с.

10. Мале підприємництво в Росії: минуле, сьогодення і майбутнє / Под ред. Є.Г. Ясина, А.Ю. Чупринки, В.В. Буева. - М .: Фонд «Ліберальна місія», 2003. - 220с.

11. Ковальов В.В., Ковальов Віт.В. Фінанси підприємств: Навчальний М .: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004.

12. Фінанси підприємств: Підручник для вузів / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова та ін .; Під ред. проф. Н.В. Колчіной.-2-е вид., Перераб. і доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

13. Фінанси підприємств: Підручник / За ред. М.В.Романовского. - Спб: «Бізнес-преса», 2000р.

14. Фінанси організацій (підприємств): Учеб. посібник / За ред. Мазурина Т.Ю. - М .: Видавництво РІОР, 2005р.

15. Фінанси підприємств: Учеб. посібник / За ред. Попової Р.Г., самоновітніх І.М., Добросердовой І.І. - Спб: Пітер, 2005р.

16. Фінанси підприємств у запитаннях і відповідях: навч. посібник / За ред. Кондрашової А.В. - М .: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2005р.

17. Борисов А.Н Організація фінансового менеджменту на малих підприємствах // Фінансовий менеджмент, №6 / 2004

18. Грачов А.В. Організація і управління фінансовою устойчівостью.Роль фінансового директора на підприємстві // Фінансовий менеджмент, № 1/2004

ДОДАТОК

«Стверджую» Генеральний директор ___ «___» ___

Посадова інструкція

заступника генерального директора з економіки та фінансів - фінансовому директору ВАТ «Міст»

1. Загальні положення

1.1 На посаду заступника генерального директора з економіки та фінансів - фінансового директора призначається особа, яка має вищу економічну або фінансову освіту і стаж роботи не менше п'яти років

1.2 Призначення та звільнення заступника генерального директора з економіки та фінансів здійснюється наказом генерального директора підприємства у встановленому порядку

1.3 Заступник генерального директора з економіки та фінансів підпорядковується генеральному директору підприємства

1.4 Заступник генерального директора з економіки та фінансів у своїй роботі керується чинним законодавством, наказами генерального директора, положенням про фінансово-економічній службі і справжньої інструкцій

1.5 Система оплати праці заступника генерального директора з економіки та фінансів встановлюється в контракті

2. Завдання та функції

2.1 В якості головного завдання заступника генерального директора з економіки та фінансів виступають аналіз, оцінка та управління фінансово-економічним станом підприємства

2.2 Заступник генерального директора з економіки та фінансів виконує такі завдання та функції

2.2.1 Здійснює керівництво підприємством в області організації і вдосконалення фінансово-економічної діяльності, визначає фінансову стратегію і координує роботу всіх структурних підрозділів з зазначеного питання

2.2.2 Визначає напрями підвищення ефективності на основі планування, бюджетування та аналізу фінансово-економічної діяльності підприємства

2.2.3 Веде облік собівартості виробництва і допустимого рівня відпускних цін на продукцію (товари, послуги)

2.2.4 Контролює зведений бюджет підприємства в розрізі операційного, інвестиційного і фінансового бюджетів, з одного боку, і в розбивці на бюджети структурних підрозділів - з іншого

2.2.5 Розробляє пропозиції щодо вдосконалення планування, бюджетування та аналізу фінансово-економічної діяльності підприємства, системи оплати праці, а також встановлює нормативні значення показників ефективності в цілому по підприємству і його структурним підрозділам

2.2.6 Забезпечує техніко-економічне обґрунтування проектів, визначає ефективність капітальних і довгострокових вкладень, а також потреба у власних і позикових коштах

2.2.7 Контролює ведення бухгалтерського, фінансового, податкового та інвестиційного обліку, підготовку бухгалтерської, фінансової, податкової та статистичної звітності

2.2.8 Проводить поточний та оперативний облік фінансово-економічного стану підприємства та його структурних підрозділів в реальному режимі часу

2.2.9 Забезпечує керівництво підприємства всією необхідною плановою (прогнозної) і фактичної (аналітичної) інформацією в режимі реального часу

3. Права, обов'язки та відповідальність

3.1 Заступник генерального директора з економіки та фінансів має право

3.1.1 Контролювати і спрямовувати діяльність підприємства та його структурних підрозділів у питаннях доцільного та економного використання матеріальних і фінансових ресурсів

3.1.2 Отримувати всю необхідну інформацію від структурних підрозділів для здійснення планування, бюджетування та аналізу фінансово-економічної діяльності підприємства

3.1.3 Давати вказівки та видавати розпорядження в рамках покладених на нього обов'язків

3.2. Заступник генерального директора з економіки та фінансів зобов'язаний

3.2.1 Вимагати від керівників структурних підрозділів безумовного і своєчасного виконання зведеного бюджету, закладених показників рентабельності та оборотності оборотних коштів

3.2.2 Розробляти методичні положення, норми, нормативи, інструкції, схеми документообігу і стандарти внутрішніх документів з метою зміцнення фінансово-економічного стану підприємства

3.2.3 Контролювати структуру активів, капіталу, фінансову стійкість, платоспроможність і ліквідність підприємства

3.3 Заступник генерального директора з економіки та фінансів несе відповідальність за

3.3.1 Надання керівництву підприємства не пізніше 25 числа кожного місяця зведеного бюджету на наступний плановий місяць, включаючи план по прибутку і фінансовий план

3.3.2 Надання керівництву підприємства не пізніше 5 числа кожного місяця виконання зведеного бюджету за минулий звітний місяць, включаючи звіт по прибутку і звіт про рух грошових коштів

3.3.3 Оперативне забезпечення керівництва підприємства всій аналітичною інформацією про поточний фінансово-економічний стан підприємства

3.3.4 Методичне керівництво і стан бухгалтерського, фінансового, податкового, управлінського та інвестиційного обліку

3.3.5 Розробку нормативів накладних, транспортних і митних витрат, показників рентабельності (продажів, активів і власного капіталу) і оборотності оборотних коштів (запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості)
Особливості фінансів невиробничої сфери Республіки Білорусь
Особливості фінансів невиробничої сфери Республіки Білорусь Розмежування галузей економіки на матеріальну і невиробничу сфери виходить з класичних визначень матеріального виробництва, продуктивної праці, матеріальних благ та ін. Сфера матеріальному виробництва - головна сфера людської діяльності,

Особливості фінансування бюджетних установ
Особливості фінансування бюджетних установ різного спектра послуг, що надаються Особливості фінансування бюджетних установ охорони здоров'я 1. Моделі фінансування установ охорони здоров'я В цей час все існуючі системи охорони здоров'я можна описати за допомогою трьох основних економічних

Особливості управління фінансами в відділах освіти
Дипломний проект «Особливості управління фінансами в відділах освіти на прикладі відділу освіти територіального управління Колпинского району м Санкт-Петербурга» Введення Актуальність дослідження. В даний час практично будь-яке бюджетна установа незалежно від сфери своєї діяльності та розміру

Особливості розрахунку податків юридичних та фізичних осіб
Завдання №1 Протягом 3 кварталу підприємством-виробником: - Оприбутковано матеріали на 5 т.р. (З ПДВ), а оплачено 4 т.р. (З ПДВ), рахунку фактурі ПДВ не виділено; - У травні оплачено вартість основних засобів на суму 12 т.р., у тому числі ПДВ - 2 т.р., а у вересні вони отримані та оприбутковані;

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування
Тольяттинский Економічний технікум Кафедра Фінансів, кредиту і управління КУРСОВА РОБОТА На тему: Особливості застосування Спрощеної системи оподаткування Роботу виконав: Студент групи 221-У Егоров К.К. Науковий керівник: Старший викладач Тормозушина Ю.М. Тольятті 2007 ВИЗНАЧЕННЯ ДОХОДІВ ПРИ

Особливості оподаткування юридичних осіб
ЗМІСТ Введення 1. Особливості оподаткування юридичних осіб 1.1 Юридична особа: поняття юридичної особи 1.2 Системи оподаткування юридичних осіб, застосовувані в РФ 1.3 Федеральні податки і збори, що сплачуються юридичними особами 2. Розрахункова частина Висновок Список літератури ВСТУП Формування

Особливості оподаткування в страховій організації
ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ В СТРАХОВІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ Оподаткування діяльності страхових організацій здійснюється відповідно до чинного податкового законодавства. Податкове законодавство включає Податковий кодекс, федеральні закони про податки і збори, закони суб'єктів РФ про податки і збори, нормативні

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати