Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Податки і оподаткування в економічному аспекті - Фінансові науки

ЗМІСТ

1. ЕКОНОМІЧНА ПРИРОДА ПОДАТКІВ. ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ 3

1.1. ЕКОНОМІЧНИЙ ЗМІСТ ПОДАТКІВ 3

1.2. ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ І ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ 3

2. ПОДАТКОВА СИСТЕМА І ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ 4

2.1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА 4

2.2. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ 5

3. ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ 5

3.1. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ 5

3.2. ПЛАТЕЖІ ЗА КОРИСТУВАННЯ ПРИРОДНИМИ РЕСУРСАМИ 9

3.2.1. Податок на здобич корисних викопних 9

3.2.2. Платежі за використання водних ресурсів 10

3.2.3. Плата за землю 11

3.2.4. Платежі за користування лісовим фондом 11

3.3. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ 12

3.4. АКЦИЗИ 14

3.5. МИТНІ ЗБОРИ 16

3.6. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК 17

3.7. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ 20

4. РЕГІОНАЛЬНІ І МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ 21

4.1. ПОДАТОК НА МАЙНО ОРГАНІЗАЦІЙ 21

4.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ 22

4.3. ЄДИНИЙ ПОДАТОК НА СТАВЛЕНИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ 23

4.4. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК 25

4.5. ПОДАТОК НА ГРАЛЬНИЙ БІЗНЕС 25

5. ПОДАТКИ З ФІЗИЧНИХ ЛИЦЬ 26

5.1. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ 26

5.2. ОПОДАТКУВАННЯ МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ 28

5.2.1. Податок на майно 28

5.2.2. Податок з майна, перехідного в порядку успадкування і дарування 29

6. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК 30

6.1. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ПО ПОДАТКАХ І ЗБОРАХ 30

6.2. ОРГАНІЗАЦІЯ Н. УЧЕТА 31

6.3. РЕГІСТРИ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ 33

6.4. ВЗАЄМОЗВ'ЯЗОК БУХГАЛТЕРСЬКОГО І ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ 34

1. ЕКОНОМІЧНА ПРИРОДА ПОДАТКІВ. ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ

1.1. ЕКОНОМІЧНИЙ ЗМІСТ ПОДАТКІВ

Податки є основним джерелом формування бюджету. Вони являють собою частину валового внутрішнього продукту (ВВП), що створюється в процесі виробництва за допомогою людського труда, капіталів і природних ресурсів. Держава, як правило, володіє незначною власністю на засоби виробництва, тому формування бюджету відбувається за рахунок вилучення частини ВВП у інших учасників виробничого процесу. Таким чином, вилучення державою на користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає суть податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукту:

- працівники, своїм трудом створюючі матеріальні і нематеріальні блага і одержуючі певний дохід;

- господарюючі суб'єкти, власники капіталу, діючі в сфері підприємництва.

За рахунок податкових внесків, зборів, мита і інших платежів формуються ф. ресурси держави. Тому економічний зміст податків виражається взаємовідносинами, які складаються між господарюючими суб'єктами і громадянами, з одного боку, і державою, з іншого боку, з приводу формування державних фінансів. Податки в цих умовах стають для держави головним методом мобілізації частини національного доходу. Акумулюючи за допомогою податків грошові кошти, держава впливає на економіку, стимулюючи або стримуючи розвиток окремих галузей, посилюючи або ослабляючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. За своїм змістом на макроекономічному рівні податок являє собою частку зробленого валового внутрішнього продукту, що перерозподіляється державою з метою реалізації своїх функцій, а на микроэкономическом - це частка продукту, що вилучається, зробленого суб'єктами господарювання при здійсненні своєї діяльності.

Ф. ресурси держави формуються і за рахунок зборів. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і физ. осіб, сплата якого є однією з умов здійснення відносно платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, інакшими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). Головна відмінність збору від податку складається у відсутності вимоги безвідплатної сплати, Тобто сплата збору передбачає подальше здійснення дозвільних дій платником. Наприклад, сплата збору на право торгівлі дозволяє платнику збору здійснювати торгівлю на території даного суб'єкта Федерації.

Суть податків виявляється через їх функції.

Функції податків. Податкам властиві наступні функції: фіскальна, економічна і контрольна.

1.2. ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ І ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ

Число податків велике, і структура їх різна, проте для кожного з них повинні бути визначені нал-ики і елементи податку. Якщо законодавець по якійсь причині не встановив або не визначив хоч би один з них, то обов'язок нал-ика не може вважатися встановленим. У цій ситуації в ряді випадків нал-ик має всі законні основи не сплачувати податок, а в ряді випадків - сплачувати податок найбільш вигідним для себе способом. Чітке визначення елементів податку сприяє плануванню розвитку бізнесу, визначенню фінансового результату підприємницької діяльності, що особливо важливо при ринкових відносинах.

Елементи податку. У Податковому кодексі Російській Федерації передбачена обов'язкова наявність елементів податку. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені нал-ик і елементи нал-ия, до яких відносяться:

1) об'єкт і джерело податку; нал. база; н. період;

2) нал. ставка (норма н. обкладення);

3) порядок обчислення податку;

4) порядок і терміни сплати податку;

5) бюджет або позабюджетний фонд, куди зараховується н. оклад.

Суб'єкт нал-ия (нал-ик) - це особа, на якій лежить юридичний обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів (організації і фізичні особи). Розрізнюють організації-резиденти і організації-нерезиденти. Типовими ознаками виступають: місце реєстрації, місце економічної діяльності і місце управління. Резиденти відповідають перед вітчизняним законодавством по всій сумі і видам доходів, а також по всіх видах податків. Нерезиденти сплачують податки тільки від доходу, отриманого на території даної країни. Цей же принцип застосовується при численні податків від доходів физ. осіб.

У правових документах, нарівні з поняттям «нал-ик», визначаються і такі елементи податку, як н. агент, складальник податків і носій податків.

Об'єкт нал-ия - це ті юридичні факти (дії, події, стану), які зумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити податок. Видами об'єктів нал-ия можуть виступати операції по реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інакший об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністю якого у нал-ика виникає обов'язок по сплаті податку.

Джерело податку - це кошти, що використовуються для сплати податку. Вибір джерела податку суворо обмежений: існують тільки два джерела, за рахунок яких може бути сплачений податок,- дохід і капітал нал-ика.

Нал. база являє собою вартісну, фізичну або інакшу характеристику об'єкта нал-ия. Порядок її визначення на кожний вигляд податку встановлюється законодавче. Вона необхідна саме для числення податку, але безпосередньо не є обставиною, породжуючою обов'язок сплатити податок.

Н. період - календарний рік або інакший період часу застосовно до окремих податків, по закінченні якого визначається нал. база і обчислюється сума податку, належна сплаті до бюджету. Наприклад, по податку на прибуток податковим періодом є рік, а по податку на додану вартість - місяць або квартал.

Законом встановлено, що один і той же об'єкт може оподатковуватися одного вигляду тільки один раз за певний законом період нал-ия.

Ставка податку - це розмір податку на одиницю нал-ия. По методу встановлення розрізнюють ставки тверді (на кожну одиницю нал-ия визначений фіксований розмір податку, незалежно від розміру доходу, що отримується платником, наприклад 10 крб. за гектар ріллі), і процентні, або пайові (встановлюються у вигляді частки від об'єкта нал-ия, наприклад 12% з кожного рубля налогооблагаемого доходу). Пайові ставки можуть бути пропорційними (встановлюються у вигляді єдиного фіксованого відсотка до об'єкта обкладення незалежно від його величини), прогресивними (відсоток вилучення зростає по мірі зростання величини об'єкта обкладення), регресивними (меншають по мірі зростання оподатковуваної бази).

При оподаткуванні встановлюються і комбіновані ставки, в яких поєднуються два вигляду ставок: тверді і пайові. Вони застосовуються при митному обкладенні, розрахунку сум акцизних платежів. Наприклад, встановлена ставка акцизу на сигарети з фільтром в розмірі 60 крб. за 1000 шт. + 5% від вартості товарів.

Порядок обчислення податку визначається законом конкретно на кожний вигляд податку, тобто податок може бути обчислений нал-иком самостійно, податковим органом або податковим агентом.

Термін сплати податку визначається календарною датою або витіканням періоду часу, а також вказівкою на подію, яка повинно статися.

Існують три основних способи сплати податку:

1) по декларації;

2) у джерела доходу;

3) кадастровий.

Функціонування податку нерозривно пов'язане з поняттями «одиниця нал-ия» і «податкові пільги».

Під одиницею нал-ия розуміють одиницю вимірювання податкової бази. Вона може виражатися як в грошовій, так і в будь-якій іншій формі. Наприклад, одиницею нал-ия по податку на прибуток є 1 крб., а по податку на землю - 1 мІ.

Податкові пільги. Окремим категоріям платників надаються податкові пільги, тобто переваги перед іншими платниками не сплачувати податок або збір або сплачувати їх в меншому розмірі. У залежності від того, на зміну якого елемента структури податку - об'єкта нал-ия, податкової бази або окладної суми - направлена пільга, вони можуть бути розділені на три групи:

1) вилучення (виведення з-під нал-ия окремих предметів);

2) знижки (пільги, які направлені на скорочення податкової бази);

3) н. кредит, під яким розуміють пільги, направлені на зменшення податкової ставки або окладної суми. Поняття «кредит» умовно і не означає, що всі види н. кредиту є поворотними, а користування податковим кредитом - платним. Податкові кредити можна розділити на вигляд за формами надання пільг:

- зниження ставки податку;

- скорочення окладної суми (валового податку), яка може бути скорочена як частково, так і повністю, як на певний час, так і безстроково;

- відстрочка або розстрочка сплати податку;

- повернення раніше сплаченого податку (частини податку); залік раніше сплаченого податку;

- заміна сплати податку (частини податку) натуральним виконанням (цільовий н. кредит).

Принципи нал-ия. Використання податків як основне джерело доходів держави вимагає розробки певних правил (принципів нал-ия). Найбільш яскраво і точно вони були сформульовані шотландським економістом і філософом Адамом Смітом (1723-1790) в його книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів», яка вийшла в 1776 р. Ці принципи нал-ия пройшли випробування часом, актуальні і сьогодні, їх по праву називають класичними. При формуванні податкової системи необхідно керуватися наступними принципами:

- принципом справедливості;

- принципом визначеності;

- принципом зручності;

- принципом економії.

Згодом перелік був доповнений принципами забезпечення достатності податків і рухливості податків, вибору належного джерела і об'єкта нал-ия, однократности обкладення, наукового підходу до встановлення величини ставок податку.

Виключно важливим, особливо в умовах федеральної держави, є дотримання принципу чіткого розділення податків по рівнях державного управління. Цей принцип обов'язково повинен бути закріплений в законі і має на увазі, що кожний орган влади (федеральний, регіональний, місцевий) наділений конкретними повноваженнями в області введення, скасування податків, встановлення пільг, ставок податків і інакших його елементів.

Принципи нал-ия на практиці реалізовуються через методи нал-ия.

Під методом нал-ия розуміється встановлення залежності між величиною ставки податку і розміром об'єкта нал-ия. Розроблені 4 методи нал-ия: рівний, пропорційний, прогресивний і регресивний.

2. ПОДАТКОВА СИСТЕМА І ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

2.1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА

Нал. систему можна визначити як сукупність: а) податків і зборів, що стягуються державою; б) принципів, форм і методів їх встановлення; в) форм і методів н. контролю і відповідальності за порушення н. законодавства.

Нал. система, її різноманітність залежать від типів (суб'єктів) господарської діяльності і їх організації. У більшості країн виділяють чотири сектори, які розрізнюються між собою не тільки способом господарської діяльності, але і особливостями н. регулювання:

- державний сектор;

- комерційний сектор (приватні фірми, корпорації, товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства);

- фінансовий сектор (банки, страхові суспільства, ф. компанії, біржі);

- населення.

Однак, вивчаючи шляхи становлення податковою системи в різних країнах, можна визначити основні чинники, що впливають на її структуру:

1) рівень економічного розвитку (розвитку продуктивних сил);

2) суспільно-економічний пристрій суспільства (поєднання ринку і держави);

3) пануюча в суспільстві економічна доктрина (нейтральність податкової системи або активне втручання в економіку країни);

4) державний пристрій країн (федеративна або унітарна держава).

Оскільки держава впливає на економіку і формує свої доходи за допомогою податків і зборів, то класифікація податків на невеликі групи дозволяє застосувати науковий підхід при рішенні тієї або інакшої задачі.

Класифікація податків. Вся сукупність законодавче встановлених податків, зборів, мита і інших платежів поділяється на групи по певних критеріях, ознаках і особливих властивостях.

За способом обкладення і стягування податки поділяються на прямі і непрямі. Прямі податки поділяються на реальні і особисті. У залежності від об'єкта обкладення виділяють наступні види особистих податків: на доходи физ. осіб, на прибуток організацій.

Повний текст реферату

Податкова система Японії та Російської Федерації
Введення На початку ХХI століття Японія, як і Російська Федерація, стоїть перед необхідністю повернутися до стійкої економічної динаміці і зберегти за собою місце одного з лідерів світової економіки. Це залежить від того, наскільки успішно і швидко країнам вдасться подолати затяжну фінансовий

Несподіваний гібрид
Років три тому я привіз з Києва чотири сліпих печерних рибки (Astyanax (Asciatus mexicanus). Одна з них загинула, інші виросли; всі вони виявилися самками. Жили вони разом з тетрагоноптерус (Hemigrammus caudovittatus), серед яких були альбіноси. Подібність сліпих риб з альбіносами було настільки

Податкова система РФ. Особливості та порядок розрахунку податку на майно підприємства
Зміст Введення 1. Податкова система рф - сутність та принципи. Введення податку на майно підприємств 2. Податок на майно підприємств - методика обчислення та особливості сплати в бюджет 2.1 Платники податків і оподатковуваного майно 2.2 Правила формування об'єкта оподаткування та податкової

Податкова система РФ
Чебоксарский кооперативний інститут Російського університету кооперації Курсова робота з дисципліни «Податки та оподаткування» на тему: «Федеральні податки, що сплачуються організаціями в Російській Федерації» (на матеріалах ЧПАТП №3 - філії ГУП ЧР «Чувашавтотранс») Виконала студентка 4 курсу

Податкова система Російської Федерації
Вступ Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. У умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику як певний регулятор впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова

Податкова система Росії
ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УПРАВЛІННЯ Інститут фінансового менеджменту Кафедра "Фінанси, грошовий обіг і кредит" КУРСОВИЙ ПРОЕКТ з дисципліни: «Податкова система» на тему: «Податкова система Росії» Москва - 2008 Зміст Введення. 3 Глава I. Сутність податкової системи Росії. 5 1.1. Поняття

Податкова система Іспанії
Введення Податкова система Іспанії - одна з самих молодих в Європі. По-теперішньому часу вона стала створюватися лише в постфранкистский період і надалі видозмінювалася відповідно до вимог Європейського Союзу. Іспанська податкова служба була реорганізована в 1992 році, створений єдиний податковий

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати