Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Місцеві податки і збори - Фінансові науки

ВСТУП

Актуальність теми. Одним з найважливіших інструментів здійснення економічної політики держави завжди були і продовжують залишатися податки. Особливо наочно це виявлялося в період переходу від командно-адміністративних методів управління до ринкових відносин, коли в умовах звужених можливостей держави впливати на економічні процеси, податки стають реальним важелем державного регулювання економіки. У зв'язку зі скасуванням більшості місцевих податків, актуальним стає питання про додаткове фінансування місцевих бюджетів, з причини того, що частка місцевих податків і зборів занадто мала, для самостійного функціонування регіонів на ці кошти.

Російська податкова система включає в себе досить велику кількість податків і різних інших платежів на різних рівнях: федеральному, регіональному та місцевому.

Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього й існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.

Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інші потреби.

Вилучення державою на свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.

Розвиток економіки безпосередньо залежить від якості її податкової системи, від її можливості забезпечити економічне зростання і фінансову стабільність.

Об'єктом дослідження - місцеві податки і збори на прикладі МНС по м Шадринська.

Предмет дослідження - процес місцевих податків і зборів.

Мета дипломного проекту полягає в тому, щоб, спираючись на теоретико-методологічну основу виявити особливості системи місцевих податків і зборів.

Поставлена мета обумовлює вирішення наступних завдань:

- Визначити сутність, функції, види податків і зборів;

- Виявити особливості системи місцевих податків і зборів;

- Вибрати методику ефективності місцевих податків і зборів;

- Розрахунок і аналіз показників податкових надходжень до місцевого бюджету;

- Показати прогнозну і концептуальну модель місцевих податків і зборів;

- Основні напрямки вдосконалення місцевого оподаткування.

Предметом захисту є теоретичні та методологічні аспекти оподаткування

У дипломному проекті використана теорія і методологія, викладена в довідковій і навчальній літературі російських і зарубіжних авторів, в публікаціях періодичної преси, а також нормативних актах, аналіз показників податкових надходжень до місцевого бюджету за три періоди, ресурси Інтернету.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ І МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПЕКТИ налогооблажению

1.1. Сутність, принципи, функції, податків і зборів

Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інші. За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, що акумулюються в його бюджеті і позабюджетних фондах.

Податки - обов'язкові збори і платежі, що стягуються державою з фізичних та юридичних осіб до бюджетів відповідного рівня або в позабюджетні фонди за ставкою, яка встановлюється в законодавчому порядку. Виплати примусово і безоплатні.

Податки - гнучкий інструмент впливу на що знаходиться в постійному русі економіку: вони допомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу.

Податки - один з найдавніших фінансових інститутів. Вони виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інших потреб. "У податках втілено економічно виражене існування держави", - підкреслював К. Маркс.

Економічна сутність податків була вперше досліджена в роботах англійського економіста Д. Ріккардо:

"Податки становлять ту частку продукту і праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди сплачуються, в кінцевому рахунку, з капіталу або з доходу країни".

Певний внесок у теорію податків внесли вчені - економісти Росії А. Трівус, Н. Тургенєв, А. Соколов.

Так, на думку Н. Тургенєва, "податки суть кошти до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму в суспільство, або при складанні держав".

А. Трівус вважав, що "податок являє собою примусове вилучення від платника деякої кількості матеріальних благ без відповідного еквівалента. Звичайно, в деякому відношенні еквівалентом є ті послуги, які надає платнику державна влада.

А. Соколов стверджував, що "під податком потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих осіб або господарств, для покриття його витрат або для досягнення будь-яких завдань економічної політики, без надання платникам його спеціального еквівалента.

Доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків як "вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску.

Економічний зміст податків виражається взаємовідносинами господарюючих суб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого, з приводу формування державних фінансів.

Сукупність передбачених законодавством податків та обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а так же принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування і контролю утворює податкову систему.

Податкова система РФ представлена сукупністю податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку на території країни. При формуванні податкової системи виходять з наступного ряду принципів:

1.Види податків, порядок їх розрахунків, терміни сплати і відповідальність за ухилення від податків мають силу закону.

2.Сочетаніе стабільності і гнучкості податкової системи повинні забезпечити дотримання економічних інтересів учасників суспільного виробництва. Правила застосування податків повинні бути стабільні: ставки, види, елементи податкової системи повинні мінятися при зміні економічних умов рідко, тому це дозволяє планувати діяльність.

3.Обязателен механізм захисту від подвійного оподаткування.

4. Податки повинні бути розділені за рівнями вилучення.

5.Ставкі оподаткування мають бути єдиними для всіх підприємств. Рівні доходи за рівних умов їх отримання повинні обкладатися однаковими за величиною податками. З рівних доходів за різних умов їх отримання повинні стягуватися різні податки.

6.Едіная податкова ставка повинна доповнюватися системою податкових пільг, що носить цільовий і адресний характер, пов'язаний із соціальною сферою, стимулюванням НТП, захистом навколишнього середовища. Як правило, обов'язкове активне підтримка підприємництва.

7.Система оподаткування повинна бути комплексною при вмілому поєднанні різних способів оподаткування. Об'єкти оподаткування різноманітні: психологічно легше платити багато маленьких податків, ніж один великий.

8.Обязательни простота, рівномірність, точність, зручність за формою, економність збору, уникнення надмірної ваги. Податки за способом стягнення бувають прямими і непрямими. Прямі податки стягуються державою безпосередньо з доходів і майна платників податків. Об'єктом податку виступає дохід (зарплата, прибуток, відсоток і т.п.) і вартість майна платників податків (земля, основні засоби тощо)

Непрямі податки встановлюються у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги (акцизи, ПДВ, митні збори, податок з продажу). Ці податки нараховуються підприємству для того, щоб воно утримувало їх з інших платників податків і здавало фінансовому відомству.

Залежно від характеру ставок розрізняють регресивні, пропорційні і прогресивні податки. Прогресивний податок - це податок, який зростає швидше, ніж приростає дохід. Для різних за величиною доходів встановлюється декілька шкал податкових ставок.

Регресивний податок характеризується стягуванням більш високого відсотка з низьких доходів і меншого відсотка з високих доходів. Це такий податок, який зростає повільніше, ніж дохід. Непрямі податки найчастіше регресивні.

Пропорційний податок - це, коли застосовується єдина ставка для доходів будь-якої величини. Пропорційний податок може виявитися регресивним: якщо з реально одержуваних доходів відняти обов'язкові витрати, залишиться дискреційний дохід, який може вирости або зменшитися після введення нових податків.

Залежно від органу влади, у розпорядження якого надходять ті чи інші податки, розрізняють державні та місцеві. До державних податків відносяться прибутковий, на прибуток, мита. Основним видом місцевого податку є майновий податок.

Податки з їх використання поділяються на загальні та спеціальні. Загальні податки призначені для фінансування поточних і капітальних витрат державних та місцевих бюджетів без закріплення за яким-небудь певним видом витрат. Спеціальні податки мають цільове призначення.

Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування є: прибуток, дохід, вартість певних товарів, додана вартість продукції, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, окремі операції, окремі види діяльності, мінімальна місячна оплата праці та ін.

Податки в залежності від джерел їх покриття групуються наступним чином: 1) податки, витрати по яких відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) - земельний податок, страхові внески; 2) податки, витрати по яких відносяться на виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) - ПДВ, акцизи, експортні тарифи; 3) податки, витрати по яких відносяться на фінансовий результат - податок на прибуток, на майно підприємства, на рекламу, деякі цільові збори; 4) податки, витрати по яких покриваються з прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємств - ліцензійний збір за право торгівлі, збір зі угод, скоєних на біржах. Спосіб реалізації громадського призначення податків як інструменту вартісного розподілу і перерозподілу доходів виражається функціями податків.

Німецький економіст А. Вагнер (кінець 19 ст.) Вважав, що "оподаткування в суспільстві базується на наступних принципах: фінансово-технічних, що включають принципи достатності і рухливості, народногосподарських, що представляють собою належного джерела і вибір окремих податків з прийняттям до уваги вплив оподаткування окремих видів його на платників, справедливості, до якої входять загальність і одно напруженість, податного правління, що передбачає визначеність, зручність і дешевизну стягування. [10]

Професор М. Такер виділяє наступні сучасні принципи оподаткування:

1. рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів;

2. необхідно докладати всіх зусиль, щоб

оподаткування доходів носило одноразовий характер;

3. обов'язковість сплати податків;

4. система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки;

5. податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичними потребам;

6.налоговая система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного валового внутрішнього продукту.

І, нарешті, досвід, отриманий протягом всієї історії існування податків, підказав і головний принцип оподаткування: "не можна різати курку, яка несе золоті яйця", тобто, як би не були великі потреби у фінансових коштах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності.

Частина перша Податкового Кодексу РФ визначила основні засади законодавства про податки і збори в Російській Федерації:

- Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори;

- Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися, виходячи з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших відмінностей між платниками податків. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу. Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни походження товару відповідно до Кодексу та митним законодавством;

- Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами їх конституційних прав;

- Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди законній діяльності платника податків;

- Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими Кодексом ознаками податків і зборів, не передбачені Кодексом, або визначені в іншому порядку, ніж це передбачено Кодексом;

- Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен громадянин (організація) точно знав, які податки, коли і якою сумою він повинен платити;

- Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків. На основі принципів побудови податкової системи до теперішнього часу склалися основні концепції оподаткування.

Перша - фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Наприклад, ті, хто користуються хорошими дорогами, повинні оплачувати витрати на підтримку та ремонт цих доріг.

Друга - концепція припускає залежність податку від розміру отриманого доходу, тобто фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, виплачують великі податки і навпаки.

Сучасні податкові системи використовують обидва підходи в залежності від соціально-економічної бази держави, потреби уряду в доходах, поглядів політичних правлячих партій.

У ст. 3 Податкового Кодексу РФ закріплені найважливіші положення, що визначають основні засади податкового законодавства Росії. Вони є орієнтиром у першу чергу для держави і законодавця, які формують національний режим оподаткування та податкову політику.

Необхідно відзначити, що принципи оподаткування знайшли своє конституційне закріплення в конституціях багатьох країн світу, проте в Конституції РФ податкові принципи чіткого відображення не знайшли. З прийняттям першої частини Податкового Кодексу в російському податковому законодавстві принципи оподаткування отримали повноцінне закріплення.

При підготовці та прийнятті Федеральних законів та інших нормативних актів про податки і збори облік даних принципів обов'язковий. Нормативні акти будь-якого рівня, в тому числі і місцеві закони, прийняті в протиріччі з принципами, викладеними в ст. 3 НК, є спочатку незаконними.

Загальні принципи побудови податкової системи знаходять вираження в елементах податків.

Кожен податок включає наступні елементи: суб'єкт, об'єкт, одиницю оподаткування, податкову базу, ставку, податкові пільги, податковий оклад, носій податку і т. Д.

Суб'єктом податку виступає особа, яка за законом повинна сплатити податок.

Носій податку - особа, що фактично сплачує податок.

Об'єкт оподаткування - майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) або інше економічне підгрунтя.

Одиниця оподаткування - це одиниця виміру об'єкта, залежно від виду об'єкта оподаткування може виступати в грошовій або натуральній формі.

Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування. Обчислюється налогоплательщікамі- організаціями за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних.

Податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого

Повний текст реферату

Готівковий і безготівковий грошовий оборот в Росії
Зміст Введення 1. Теоретичні основи організації готівково-грошового і безготівкового обороту Сутність і принципи організації готівково-грошового обороту Поняття і форми безготівкового грошового обороту Державне регулювання готівкового та безготівкового грошового обороту в Росії 2. Особливості

Накопичення та інвестиції. Роль інвестицій в економіці
Міністерство освіти і науки Російської Федерації Інститут економіки, управління та права Економічний факультет Кафедра Економічної теорії Накопичення та інвестиції. Роль інвестиції в економіці. Курсова робота 2009 Зміст Введення Глава I. Економічна сутність та форми інвестицій. 1.1 Інвестиції

Муніципальні фінанси і проблеми їх розвитку в сучасних умовах
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦИЇМарійський Державний Технічний Університет Кафедра економіки і фінансів Курсова робота по дисципліні «Фінанси» на тему: МУНІЦИПАЛЬНІ ФІНАНСИ І ПРОБЛЕМИ ЇХ РОЗВИТКУ В СУЧАСНИХ УМОВАХ Виконала: ст. гр. ФК-31 Маркина Р.С. Керівник: к.е.н, Торопова

Моніторинг фінансового стану підприємства
Міністерство освіти Омської області БОУ ГО СПО «Торгово-економічний коледж» Курсова робота з дисципліни «Аналіз фінансово-господарської діяльності» Тема: «Моніторинг фінансового стану підприємства» Виконала: студентка групи 31Б Малкова Н.І. Викладач: Балашова Т.А. 2009 План: Введення 1. Мета

Модель формування портфеля цінних паперів САРМ
Новосибірський державний УНІВЕРСИТЕТ КАФЕДРА ЕКОНОМІЧНОЇ ТЕОРІЇ Курсова робота На тему: Модель формування портфеля цінних паперів САРМ. Виконав: Абрамов Микола гр. 572 Науковий керівник: Гільмундінов Вадим Манавіровіч Новосибірськ 2008р. Зміст Введення Глава 1. Фондовий ринок Росії 1.1 Становлення

Механізм формування доходів і витрат консолідованого бюджету РФ
МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ Кафедра «Фінанси, бюджет та оподаткування» Курсова робота з дисципліни «Фінанси» на тему: «Механізм формування доходів і витрат консолідованого бюджету РФ» Перевірив: Виконала: ст. 4 курсу Краснодар 2008 Зміст Введення Глава 1. Консолідований бюджет: поняття,

Механізм обчислення державного мита
Зміст Введення 1. Теоретичні основи формування державного мита 1.1 Поняття державного мита, види державного мита, її призначення 1.2 Місце державного мита в податковій системі РФ 1.3 Державне мито в податковій системі країн СНД 2. Економічні основи сплати державного мита 2.1 Платники державного

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати