Головна
Банківська справа  |  БЖД  |  Біографії  |  Біологія  |  Біохімія  |  Ботаніка та с/г  |  Будівництво  |  Військова кафедра  |  Географія  |  Геологія  |  Екологія  |  Економіка  |  Етика  |  Журналістика  |  Історія техніки  |  Історія  |  Комунікації  |  Кулінарія  |  Культурологія  |  Література  |  Маркетинг  |  Математика  |  Медицина  |  Менеджмент  |  Мистецтво  |  Моделювання  |  Музика  |  Наука і техніка  |  Педагогіка  |  Підприємництво  |  Політекономія  |  Промисловість  |  Психологія, педагогіка  |  Психологія  |  Радіоелектроніка  |  Реклама  |  Релігія  |  Різне  |  Сексологія  |  Соціологія  |  Спорт  |  Технологія  |  Транспорт  |  Фізика  |  Філософія  |  Фінанси  |  Фінансові науки  |  Хімія

Єдиний податок на поставлений дохід як механізм стимулювання малого бізнесу - Фінансові науки

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ

ДЕРЖАВНЕ загальноосвітніх закладів

ВИЩОЇ ОСВІТИ

ДАЛЕКОСХІДНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОЇ СЛУЖБИ

Факультет економіки і права

Спеціальність 080107.65 «Податки та оподаткування»

Кафедра економіки та оподаткування

ДИПЛОМНА РОБОТА

Єдиний податок на поставлений ДОХІД ЯК МЕХАНІЗМ СТИМУЛЮВАННЯ МАЛОГО БІЗНЕСУ (НА ПРИКЛАДІ ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «НІКА»)

 Студент С.А. Годунова

 підпис

 група 661-сз

 (№ 03007)

 дата

 Науковий керівник В.К. Рєзанов

 підпис

 д.е.н., професор

 дата

Хабаровськ 2010

АНОТАЦІЯ

Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів і висновку.

У вступі обгрунтовується актуальність обраної теми, сформульовані мета і завдання дипломної роботи, вказано об'єкт дослідження, коло розглянутих питань.

Перший розділ присвячений розкриттю сутності єдиного податку на поставлений дохід, охарактеризовано його елементи і дана характеристика малому підприємництву, як суб'єкту розглянутого режиму оподаткування.

У другому розділі дана характеристика досліджуваного господарюючого суб'єкта ТОВ «НІКА», проведено аналіз його фінансово-господарської діяльності, і також проаналізовано ЕНВД, який сплачується організацією в порівнянні із загальною системою оподаткування.

Третя глава присвячена виявленню проблем застосування ЕНВД, на основі чого розглянуті шляхи його вдосконалення, також представлені рекомендації щодо поліпшення господарювання розглянутої організації.

У висновку підведений підсумок виконаної роботи, вказані розкриті в ході аналізу недоліки в діяльності досліджуваного господарюючого суб'єкта.

Дипломна робота виконана на 89 аркушах, містить 9 таблиць та бібліографічний список, який включає 53 джерела.

ЗМІСТ

ВСТУП

1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ЗАСТОСУВАННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА поставлений дохід ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ

1.1 Економічний зміст єдиного податку на поставлений дохід як спеціального податкового режиму

1.2 Малий бізнес як суб'єкт спеціального податкового режиму

1.3 Елементи оподаткування єдиного податку на поставлений дохід

2 АНАЛІЗ СИСТЕМИ оподаткування єдиним податком на поставлений дохід НА ПРИКЛАДІ ТОВ «НІКА»

2.1. Основна характеристика підприємства

2.2. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

2.3. Аналіз єдиного податку, що сплачується організацією і його порівняння із загальною системою оподаткування

3 ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ЗАСТОСУВАННЯ ЕНВД

3.1 Проблеми застосування системи оподаткування у вигляді ЕНВД

3.2 Шляхи вдосконалення системи оподаткування у вигляді ЕНВД

3.3 Розробка прогнозних рекомендацій щодо поліпшення фінансового стану підприємства

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Актуальність теми. Істотною частиною економіки сучасних держав є малий бізнес, незалежно від тієї частини валового внутрішнього продукту, яку він генерує, оскільки цей сектор реально забезпечує економічну свободу громадян, створює нові робочі місця, часто є колискою нових проривних технологій. Отже, завданням держави у галузі оподаткування є з одного боку дотримання своїх фіскальних інтересів, а з іншого формування податкової системи що дозволяє розвиватися малому бізнесу.

Одним із спеціальних податкових режимів, які формуються в Росії для розвитку малого бізнесу є режим єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД). Роль єдиного податку на поставлений дохід у формуванні сприятливого податкового клімату досить істотна. По-перше, з введенням цього податку організації та індивідуальні підприємці потрапляють в більш прозору правову середу, оскільки забезпечується простота обчислення податку, що, в свою чергу, повинно виключити серйозні і неусвідомлені податкові порушення.

По-друге, єдиний податок безпосередньо не пов'язаний з фінансовим результатом господарюючого суб'єкта, що, за інших рівних умов, дозволяє легалізувати комерційну діяльність, і меншою мірою залежати від контролюючих органів. Крім того, організація або індивідуальний підприємець, починають свою справу, заздалегідь можуть визначити суму єдиного податку - основну складову податкових вилучень, а не розраховувати на бухгалтера у питаннях мінімізації податкових платежів.

Істотна в даний час потреба в розвитку теорії та практики ЕНВД не знаходить відповідного підкріплення теоретичними і методологічними розробками. В економічній літературі основна увага приділяється зміні правового регулювання спеціального податкового режиму у вигляді ЕНВД. Вийшли останнім часом наукові публікації Т.В. Гавриліна, Т.В. Гусєва, Л.С. Кірін, В. лапачо, Н.В. Ларіної Л.А. Леонової, Л.П. Павлової, І.П. Павлова, М.С. Савченко, А.В. Толкушінова, Д.Є. Фадєєва, Д.Г. Чорниця та ін. Дещо розширили уявлення про економічний зміст ЕНВД і внесли вклад у вирішення проблем підвищення його еффектівності.5

Однак, слід зазначити, що особливості оподаткування у вигляді ЕНВД і напрямки його вдосконалення не знайшли в повній мірі відображення в існуючих наукових працях. Багато проблем, як організацій, так і податкових органів щодо ЕНВД, вивчені недостатньо і потребують подальшого їх дослідження та пошуку шляхів вирішення.

Мета роботи. Метою випускної кваліфікаційної роботи є дослідження ЕНВД як механізму стимулювання малого бізнесу на прикладі ТОВ «НІКА».

Досягнення зазначеної мети вимагало поставити і вирішити такі завдання:

- Визначити роль, призначення та місце системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності як спеціального податкового режиму;

- Дати характеристику малому підприємництву, як суб'єкту ЕНВД, визначити позитивні і негативні сторони;

- Дослідити особливості застосування єдиного податку, охарактеризувати його елементи;

- Проаналізувати виробничо-господарську діяльність підприємства;

- Дослідити доцільність введення ЕНВД для підприємства, що здійснює діяльність у сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що має торгові зали;

- Розроблені рекомендації з удосконалення обліку та оподаткуванню ТОВ

Об'єктом дослідження є спеціальний податковий режим ЕНВД.

Предметом дослідження - діяльність господарюючого суб'єкта ТОВ «НІКА».

Теоретико-методологічною основою та емпіричною базою випускної кваліфікаційної роботи послужили:

- Теорії оподаткування;

- Принципи оподаткування;

- Теорія єдиного податку;

- Законодавчі та нормативні акти Російської Федерації з оподаткування;

- Матеріали Міністерства Російської Федерації і Федеральної податкової служби по податках і зборах; Міністерства фінансів Російської Федерації

Хронологічні рамки дослідження: 2007-2009 рр.

Практична значимість дипломної роботи.

На думку автора, в рамках дипломної роботи проведено аналіз системи оподаткування у вигляді ЕНВД, відзначені його позитивні і негативні сторони, що стосуються як усіх підприємств малого бізнесу, так і досліджуваного об'єкта автором. В ході роботи були висловлені пропозиції щодо поліпшення стану розглянутого режиму і представлені рекомендації. Які можуть бути з успіхом застосовані на даному підприємстві для успішного його функціонування, поліпшення фінансового результату.

1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ЗАСТОСУВАННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА поставлений дохід ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ

1.1 Економічний зміст єдиного податку на поставлений дохід як спеціального податкового режиму

Найважливішою умовою забезпечення економічного зростання, розвитку підприємницької активності, ліквідації тіньової економіки, повернення в країну вивезених капіталів, а також підвищення інвестиційної активності господарюючих суб'єктів є здійснювана в країні податкова реформа, яка пов'язана, насамперед, з удосконаленням чинного законодавства про податки і збори. Основними завданнями реформування російської податкової системи є:

- Зниження податкового тягаря на законослухняних платників податків, шляхом зниження податкових ставок, об'єктів оподаткування та податкових баз, зміни порядку обчислення і сплати податків;

- Забезпечення дотримання принципу справедливості податкової системи за рахунок вирівнювання умов оподаткування для всіх господарюючих суб'єктів, скасування неефективних і надають найбільш негативний вплив на підприємницьку діяльність податків і зборів, виключення з механізмів застосування конкретних податків тих норм, які спотворюють їх економічний зміст;

- Спрощення податкової системи шляхом:

а) встановлення вичерпного переліку податків і зборів при одночасному скороченні їх числа;

б) мінімізації податків і зборів, що мають цільову спрямованість;

в) максимальної уніфікації діючих режимів оподаткування;

- Досягнення оптимальної комбінації між динамічністю і стабільністю податкової системи, що дозволить платникам податків здійснювати планування податкових платежів в поточному періоді і на тривалу перспективу;

- Підвищення якості та ефективності податкового адміністрування, в результаті чого зростає рівень збирання податків і зборів.

Діючої податкової системою Російської Федерації встановлено загальні та спеціальні режими оподаткування. Наведені вище завдання проведеної податкової реформи актуальні і відносяться не тільки до загального режиму, але, в рівній мірі, і до спеціальних. Якщо загальний режим оподаткування може застосовуватися до всіх платників податків, то спеціальні податкові режими діють відносно окремих груп господарюючих суб'єктів. Відповідно до чинного законодавства спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених Податковим кодексом і вживаними відповідно до нього федеральними законами. При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування, а також податкові пільги визначаються в порядку, передбаченому НК РФ. [1]

З цього визначення випливають чотири найважливіші особливості спеціальних податкових режимів. По-перше, зазначений вище локальний характер, оскільки конкретні спеціальні податкові режими встановлюються для окремих груп платників. Тому при встановленні спеціальних податкових режимів виникає складна методологічна проблема вибору критеріїв для включення платників податків до групи, яка має право на застосування даного режиму. Чим більше число платників може застосовувати спеціальний режим, тим меншою мірою він повинен відрізнятися від загального режиму. І навпаки, чим більш істотні відмінності між загальним і спеціальним режимом, чим істотніше пільги в останнього, тим більш суворими мають бути критерії, що обмежують перелік і чисельність господарюючих суб'єктів, включених до складу платників спеціального режиму.

По-друге, спеціальні податкові режими встановлюються і діють протягом певного періоду часу. Тому важливо правильно визначити моменти часу, коли на такий режим повинні бути переведені конкретні категорії платників податків і, коли дія спеціального податкового режиму для них має бути припинено. При цьому слід пам'ятати про таку важливу сутності особливості податків, яка полягає в тому, що «податки складають загальну умову господарювання і не можуть бути інструментом оперативного управління. Ефективність дискреційної фіскальної політики в частині податків не занадто висока в силу тимчасових запізнювань, об'єктивно існуючих між виникненням проблеми та її усвідомленням, між усвідомленням і прийняттям рішення, між рішенням і його результатом ». [2]

По-третє, елементи оподаткування визначаються у порядку встановленому НК РФ, а тому, щоб спеціальний податковий режим був встановлений, основний податковий закон має визначити:

- Платників податків;

- Об'єкти оподаткування;

- Податкову базу;

- Податковий період;

- Податкову ставку;

- Порядок обчислення податку;

- Порядок і терміни сплати податку.

По-четверте, не дивлячись на те, що спеціальні податкові режими є по своїй суті пільговими податковими режимами в порівнянні із загальним, їх елементом обкладання можуть бути додаткові податкові пільги, які також визначаються відповідно до НК РФ.

Спеціальні податкові режими відрізняються від загального режиму оподаткування тим, що вони будучи активним дієвим інструментом державної фіскальної політики, дозволяють податків і податкової системи країни в цілому реалізувати свою регулюючу функцію.

До спеціальним податковим режимам ставляться;

- Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

- Спрощена система оподаткування;

- Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності

- Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Всі спеціальні податкові режими виступають неринковими інструментами регулювання економіки, оскільки спрямовані на створення більш вигідних економічних умов ведення підприємницької діяльності для певного кола господарюючих суб'єктів. Тому введення спеціальних податкових режимів має бути обгрунтованим, а для цього повинна бути точно визначена мета застосування податкового режиму.

Спеціальний податковий режим, що отримав назву системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, відноситься до суб'єктним податковим режимам, оскільки встановлений для певної групи платників. Він застосовується з метою стимулювання розвитку малого підприємництва.

Повний текст реферату

Інвестиційна діяльність підприємства
Зміст Введення Глава 1. Теоретичні основи організації та оцінки ефективності інвестиційної діяльності підприємства 1.1 Поняття, види і законодавчо-нормативна база інвестиційної діяльності 1.2 Система показників оцінки ефективності інвестиційних проектів 1.3 Порядок оцінки ефективності капітальних

Інвестиційна діяльність підприємства
РЕФЕРАТ ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА. ЗМІСТ 1. Сутність і види інвестицій. 2. Суб'єкти інвестиційної діяльності та управління інвестиціями. 3. Фінансові інвестиції підприємства. 4. Портфель цінних паперів: економічна суть і типи. 5. Акції підприємства: економічна сутність, цілі та

Інвестиційна активність Республіки Дагестан та шляхи її підвищення
Зміст Введення 1. Теоретико-методологічні основи інвестиційної діяльності 1.1 Сутність, завдання і зміст інвестиційної діяльності 1.2 Типи інвестицій та їх класифікація 1.3 Економічні основи, форми і склад інвестицій 1.4 Основні концепції інвестиційної діяльності 1.5 Інвестиційний проект та

Інвестиції та їх роль в економіці
Контрольна робота З дисципліни: Економічна теорія На тему: "Інвестиції, їх роль в економіці. Дисконтирование як прийом економічного аналізу" Зміст 1. Глобалізація сучасної світової економіки 2. Міжнародна міграція капіталу, як результат глобалізації світової економіки. Інвестиції,

Інвестиції в основні виробничі фонди та інші необоротні активи організації
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РОСІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТОРГОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ Кафедра Фінанси Контрольна робота з дисципліни «Фінанси» Тема: Інвестиції в основні виробничі фонди та інші необоротні активи організації 1 Інвестиції в основні виробничі фонди та інші необоротні активи організації 1.1

Майно як предмет оподаткування
Московський Інститут Економічних Перетворень Факультет: фінанси і кредит Курсова робота на тему: Майно як предмет оподаткування з дисципліни: Податки та оподаткування Виконав Семенов С.В. Перевірив Герасимова М.В. Уфа-2010р Зміст Огляд економічної літератури Введення Глава 1. Економічна сутність

Зона критичного ризику втрати платоспроможності
Зміст Введення 1. Підходи до кількісного аналізу зони ризику 2. Втрата платоспроможності Висновок Список літератури Введення Актуальність теми. Прогноз можливої неплатоспроможності потенційного позичальника - давня мрія кредиторів. Саме тому з появою комп'ютерів неплатоспроможність стала предметом

© 2014-2022  8ref.com - українські реферати